函授专升本会计学毕业论文18009.docx

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1、摘要行政事业单位内部会计限制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部限制制度是行政事业隼位的限制核心，只有建立切合适应行政事业单位的内部会计限制制度，才能防控财务风险。本人从理论联系实际角度动身，通过分析探讨，提出J行政事业单位内部会计限制的现状及存在问题,制定行政事业单位内部会计限制应遵循的原则，及应实行的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律和规范的内部限制制度，进步提升财务管理水平，能够有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的台阶。关鲤词行政事业单位内部会计限制制度武要性素养职业道镌水平对行政事业单位内部会计限制的探讨09级会计学专业指导老师结论行政事业单位指

2、具有行政管理职能的事业单位，其股行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。新中国成立后，我国的会计制度百废待兴，特殊是行政事业单位的会计制度也亟待完善。随着社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度得到逐步规范，内部限制的作用也不断发挥作用并得到快速发展。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简洁，涉及环节较少，内控度相识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法限制、会计信息失真等问题.影响单位职能的高效行使和财务的科学管理。因此探讨如何通过建立符合行政事业单位的内部会计限制制度，充分发挥内部会计限制对行政事业单位管理的促进作

3、用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。一、内部跟制的界定1.1、 内部限制的涵义内部限制，是指管理者为确保法律法规及经营方针的贯彻执行，爱护资产的平安完整.保证会计信息资料的正确军莫刚好，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部实行的自我调整、约束、规划、评价和限制的一系列方法、手续与措施的总称包括内部会计限制和内部管理限制。,“内部限制包括企业内部限制和行政事业单位内部限制.行政事业单位内部限制是指单位为龙护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所实行的组织规则和系列谢整方法

4、与措施。一是国家预算管理的一个重耍组成部分，贯彻“发展经济，保障供应的方针，努力增产节约,增收节支，为社会经济发展服务。1.2、 内部限制的作用12.1v提高财务会计和管理信息资料的正确性和牢空性现代社会瞬息万变，巾场竞争日益加强，各单位援导者要想在当今社会中胜利有效地管理工作，必需驾驭精碑的信息资料。会计信息资料在财务工作中发挥着昭雨表的作用，财务人员只有规范各种会计行为，保证会计资料真实完整，才能确保领导风向标的正确性和前除性，才能通过限制手段尽量提高所获信息的精确性和其实性.1.2.2、 保证工作协调有序进行，圆满完成各项工作任务各部门的工作能否电当进行，任务能否圆满完成，内部限制为工作

5、的峡当开展保驾护航。只有在严格的内部限制系统中，通过职责分工，规范各种手续、制度、工作潦程、审批程序、检查监督手段等，才能仃效地限制本单位各项活动顺当进行、防止出现偏差，订正失误和弊湍，圆满完成上级交给的各项工作指标.1.2.3、 为审计工作奠定良好基础审计监督可以监督各单位内部限制的顺当实施，只有以真实牢拳的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，才能堵塞财务漏洞，消退吃患，防止并刚好发觉和订正错误，才能评价经济责任和部门效益,而只有具备了健全的内部限制制度,才能保证信息的精确，资料的我实，并为审计工作供应良好的基础。1.3、 现代行政事业单位内部跟制具有的特征1.3. K适用范围各级行政事业单

6、位内部限制适用对象具有明显的非营利性。行政事业敢位是为执行行政事业任务，保证业务活动的资金须要。资金来源为财政拨款或在是自收自支，要依据国家有关规定进行开支.1.3.2、 核算基础行政单位的会计核算以收付实现制：事业单位会计核算依据单位实际状况,分别采纳收付实现制和权责发生制。所以，内部限制也应相应的适用于此两种核算制。1.3.3、 核算对象行政事业单位会计核尊时线为资产、负债、净资产、收入和支出,在资金运动过程中，各单位掌管的财产物资、债权和其他权利形成事业单位的资产：由事业单位担当的借入、预收款项和应付、应缴款项形成事业单位的负债：各项基金和结余形成事业单位的净资产.行政事业单位的内部限制

7、在确定程度上实行了一些方法和措施，但是还远远达不到限制效果,单位领导和财务人员必需醒悟地相识到这是一项长期性、艰难性的工程，也是一项迫切的任务。只有正确地相识，仔细地对待，负责任地去落实，才能取得实效。二、行政事业单位内部会计跟制的基本原则建立行政事业单位内部会计限制要以国家法律法规和财务规章制度为准绳，以规范的限制制度为基础，以科学的核酬方法做支掾，以“勤俭节约”为办事方针，以有效的外部监督为保障，留意权与黄、人与事、惩治与预防相结合，留意内部限制与外部审计相结合，留意事业发展须要和资金供应的关系，发挥社会效益和经济效益因此制定内部会计限制制度应遵循以卜.原则：2.1、 合理分工原则合理分工

8、就是权利安排，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成,不得人包揽。例如在行政事业单位中，财务科长、会计、出纳要分工明确、各司其职，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管帐.一笫银行转账业务，不能由一人既开票又盖印鉴，而要支票和印鉴由两人担当。2.2、 相互牵制原则明确各部门的职能与性质，明确各部门及人员应担当的贲任范用，给予其相应的权限。要求每项完整的经济业务活动，必需经过具有相互制约关系的两个或两个以上的限制环节或部门方能完成J“一是授权批准与业务经办职务分别；二是经办与审核分别，在日常工作中，财务要审核各种原始凭证是否合理，数据是否正确，手续是否完备：.是经办与会计记账分别：

9、四是会计与出纳分别，两者不能越俎代庖；五是总账与日记账分别。即使同一部门在授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务方面也要执行不相容职务分别限制，从而发挥其客观、公正的作用。2.3、 全面性与要性相结合原则内部会计限制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，置靛全部的部门和岗位。因此，制定内部限制制度耍全面。泮i革有效的内部会计限制，不仅要对事业单位内部财务活动实行全方位的有效限制，而且要对事业单位收支的各个环节实行重点限制。我认为行政事业单位内部限制内容就是各级单位在预算执行过程中的经费开支、预尊外收入及其结余，以及在各单位资金运动过程中所形成的资产、负费和净资产，不仅全面，而且重要

10、。2.4、 审查检查原则它包括：下一道会计程序要对上一道会计程序进行检杳，如财务机构内部的制证,必需经过另会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。会计填制的凭证必需经过另一人员审核后才能登记入账：还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的检查工作。坚持做到参与经济业务事项全部过程的人员相互分别、相互制约，经济事项的决策和执行相互监督、相互制衡,切实加强财产保全和内部审计,确保把会计主体行为和相互经济事项限制在一个透亮的、规范的、符合会计法要求的指标范围以内.三、行政事业单位内部会计限制存在问题目前，很多事业单位管理层对内部会计限制不重视，依据会计法和内部会计限制制度规范一一堪本规范

11、（试行）等会计制度的要求，建立事业单位内部会计限制制度并有效实施的事业雎位为数不是很多，一部分领导缺乏内部会计限制意识；事业单位内部会计限制制度不健全，执行与检察不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在：3.1、 内部限制意识薄弱，对内部限制的值视不够在我工作过的单位中，大部分领导缺乏正确的内部会计限制理念，平常只留意财务工作，而忽视内部限制的详细运用，对建立健全内部会计限制制度的重要意义相识不够，根本没有建立完善的内部限制制度。由丁我们会计人员和审计人m的剧烈建议建立内限制度，个别单位领导却认为建立限制制度须要耗费大量的人力、物力和经黄，而这种人、物、财的耗费所能带来的效

12、益乂很难确定，他认为这样得不偿失，因此对建立内部会计限制缺乏主动性、主动性。有的单位虽已建立，但也是生搬饿套，流于形式，认为只是将制度上增就束之高阁。有的雎位用强制执行制度实行，脱离实际工作，忽视了权力的相互制衡，只重视资金运用的去向，不重视资金运用的有效性和充分性。例如，我单位下限个单位，领导特别重视征收任务的完成状况,每年的征收任务都能超额完成，多次得到上级单位的表扬和确定。但是，该领导缺乏建立内限制度的观念和意识，没有建立相关的制度。出纳员在对账中，发觉有未到帐款十三万余元，却麻痹大意,认为该款下月会到帐。在次月对账中，乂发觉该单位有未到帐款十四万元，仍旧未能引起留意。到第三个月某信用社

13、领导携款潜逃，出纳员才发觉三笔未到帐款都是出自该信用社的。单位领导和财务人员意识到了问题的严峻性，马上上报。后经过上级单位的多方疏通，经过两年努力，才把未到帐款近三十万元追回.款项虽然追回，但是，该领导和财务人员却分别受到肃穆指责和处分。由此看来，只留意任务，而缺乏内部限制意识，必定造成极坏的影响。假如增加内控意识，建立内限制度，会计和出纳相比监督，必定不会出现财务工作的弊病3.2、 内部会计限制相关人员缺乏该有的素养和职业道德水平详细表现：目前，无论是正规教化还是接着教化，内部会计限制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简洁，可操作性不够强,导致财务人员对内部会计限制学问驾驭的少，执行制

14、度困难：相当多的会计人员忽视对新学问的学习和更新，对新的经济形势卜.出现的新的风险防范意识较弱；个别会计人员甚至职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。这些问题使我国目前的内部限制机构既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥询问职能。3.3、 职权不明，会计内部限制理无序一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分别，或实行了职务分别而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清晰、程序不规范，致使职务重登或各越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、假公济私供应了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的

15、领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部限制执行减弱，违纪现象时有发生：还有的在选购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。3.4、 缺乏实质性的内部审计内部审计是指单位内部审计人m对内部各种财务活动和限制活动进行的审计，是对限制系统的一种监督形式内部监控是每个单位进行会计工作必不行少的环节，具有监督的日常性和全过程监督。主要是监督财会部门的工作状况和各部门遵守财务制度状况。有些单位己经建立了内部财务制度，但实施力度不够，管理的随意性较大.更多的单位内部财务制度陈旧，不能适应新状况的改变。有些单位记账人员与会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行面位分别，缺乏相应的牵制制约

16、机制。3.5、 财务预算痘EB有限目前各级行政事业单位实行的是财务预算限制制度。随着行政事业单位经费体制改革的不断深化和改革，内部会计限制工作在预算管理工作中的一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不参与各项预算项目的规划、决策和实施.只是照搬以往数据进行变更再编制预算，这样的硕兑不够精确，很难与单位的实际资金收支状况紧密结合：有的单位财务人员编制的预算时间短、不精幽，难以反映本单位的预算状况:有的单位没有严格依据人员经交、日常公用经费、项目支出和选购进行预算，随意性大，约束力差：有的单位的部分收入和费用支出项目没有照实列入预算。行政单位资金大多由财政拨款，事业资金来源于自收自支，上述财务预兑现象使汨财政监督难以到位四、加强行政事业单位内部会计限制的建议4.1、 增加内部会计限制意识内部会计限制的根本目的不是在于消退一切风险，而在