小规模纳税人纳税申报操作指引.docx

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1、小规模纳税人纳税申报操作指引注I本指引适用于杳账征收的增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）.第一部分纳税申报基本规定一、什么是纳税申报？纳税申报是指纳税人依据税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳稹事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、担当法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。二、征管法对纳税申报是怎样规定的？依据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必需依照规定的申报期限、申报内容照实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当依据规定办理纳税申报。留意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当依据规定办理纳税申报。三、哪

2、些纳税人须要进行增值税纳税申报？在中华人民共和国境内销售货物、供应加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人须要进行增值税纳税申报。四、小规模纳税人可通过什么方式进行增值税纳税申报？小规模纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。选择网上申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅O在线进行纳税申报”首次登录的试点纳税人登录用户名为：社会信用代码（纳税人识别名），初始密码为：社会信用代码（纳税人识别名）后四位+法人身份证号码后四位，其他纳税人用户名和密码不变。五、什么是网上申报？怎样开通网上申报功能？网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务

3、部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。纳税人可携带f务登记证（载有统社会信用代码的营业执照）到主管税务机关办理网上申报功能开通。东莞地区的纳税人可申请开通认证（电子认证身份）。六、小规模纳税人纳税申报必报资料有什么？小规模纳税人纳税申报必报资料包括:1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用。2 .增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。3 .增值税减免税申报明细表。4 .服务、不动产和无形资产扣除项目清单。以上第1-4项依据增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明要求填报.七、必报资料须要在申报

4、时即时报送吗？小规模纳税人上门申报的，在纳税申报期限内，应将纸质的G增值税纳税申报表（小规模纳校人适用）及其他必报资料报送主管税务机关。通过互联网进行增值税纳税申报的,小规模纳税人在网上完成纳税申报及f款缴纳后，当期可不报送增值税纳桎申报纸质资料，在年度终了后一个季度内应报送上年逐月（季）的纸质申报资料。（报送内容同上）对已具有电子认证身份（认证）的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送增值税纳税申报纸质资料。八、必报资料应怎样管理？小规模纳税人在办理当期纳税申报后，全部必报资料应依据G会计档案管理方法（中华人民共和国财政部国家档案局令第79号）要求归档管理：符合条件的，可

5、以电子形式保存，形成电子会计档案。九、备查资料包括什么？须要报送到税务机关吗？备查资料不需报送。小规模纳税人应按下列要求对备查资料进行装订和妥当保管，以备国税机关检查。包括：1 .已开具的税控机动车销售统一发票和一般发票的存根联。2 .小规模纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，依据有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。3 .小规模纳税人供应建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。4 主管国税机关规定的其他资料。十、备查资料应怎样管理？小规模纳人应将当期开具的发票存根联，按

6、单证种类和所属时期分别装订。装订时，纳税人自行制定凭证封面，凭证封面包括税款所属时期、纳税人名称和识别名、本期凭证总册数、本册编号、本册凭证份数、凭证种类、凭证金额合计、凭证税额合计等信息。其它备杳资料应按类别、时间依次装订成册，和上述备杳资料并按会计档案管理方法归档管理。十一、增值税的纳税申报期限是怎样规定的？（一）新办小规模纳税人新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报（含增值税、消费税和文化事业建设费，下同），登记为一股纳税人的除外。（一）营改增试点小规模纳税人广东省国家税务局对2016年4月1日为开业状态的营改增试点小规模纳人的税（费）种认定进行批最修改，纳税期限统改为季。实行按季申

7、报的营改增试点小规模纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。（三）小规模纳税人登记为般纳税人对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的，在进行一般纳税人登记时，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放税务事项通知书通知纳税人校（费）种调整结果。一般纳税人登记有效期起不是当前自然季首月1号的，纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规模月度申报。例：纳税人2016年6月份登记为一股纳税人（或辅导期一般纳税人），登记有效期起为2016年6月1日,主管税务机关即时将纳

8、税人的税（费）种认定调整为按月，发放税务事项通知书讥纳税人在6月征收期内进行4月和5月所属期的小规模申报，6月所属期起先按一般纳税人申报。十二、纳税人应当到哪里办理纳税申报？（一）预缴申报地点1 .转让不动产（1）其他个人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税C（2）其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。2 .不动产经营租赁（1）不动产所在地及机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人（不含其他个人）应不动产所在地主管国校机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）不动产所在地及机构所在地在同县（ri

9、/,区）的，纳税人（不含其他个人）应向机构所在地主管国税机关申报纳税。（3）其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。留意：（2）和（3）两种状况不涉及预缴税款。3 .跨县（市、区）供应建筑服务纳税人（单位和个体工商户）靖县j区）供应建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预微税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）纳税申报地点1 .固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。2 .非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税：未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3 .其他个人供应建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源运用权，应向

10、建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4 .扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。十三、纳税人不按期申报会受到什么惩罚？按e中华人民共和国税收征收管理法纳税人未依据规定的期限办理纳申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未依据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以卜的罚款；情节严峻的，可以处二千元以上万元以下的罚款。十四、纳税人应当如何缴纳税款？纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种：（1税库根扣税：银行、税务局、企业之间签订协议，干脆联网办理申报扣款，办理税收收入缴库业务。（

11、2）银行缴纳：纳税人依据模务机关填制的校收缴款书（银行经收专用）到银行缴纳税款。（3）机刷卡划缴扣税。十五、怎样办理税库银扣税手续？纳税人办理税库银扣税，需签订托付扣款三方协议，供应以下资料：（1）托付银行（金融机构）代缴税款三方协议书；（2）开户许可证（或存折）豆印件：（3）税务登记证副木（“一证一码”的纳税人打算好加载统社会信用代码的营业执照）留意：托付扣款三方协议指企业托付银行代扣代缴协议，是银行、税务局、企业之间签订的协议，税务局、企业、银行签订之后各留一份。申报期前，纳税人应在其纳税帐户上存足当期应纳税款。纳税人只要在征收期前将以上手续办理完毕，就可以通过网络进行申报纳税实时扣款。十

12、六、企业申报扣款不胜利是什么缘由，如何处理？对于已办理税库银扣税企业扣款失败，纳税人不要重复点击扣款操作，防止造成重豆扣款。遇到此种状况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣款状况。若银行显示扣款己胜利，纳柳人无需进行操作。若银行提示扣款失败，一股状况下扣款失败缘由为银行账户存款余额不足或申报系统出现问题。纳稹人可到校务局前台由税务局端尝试税银联网扣款或打印税收缴款书（银行经收专用）税票，到开户银行进行手工缴税。留意：纳税人必需每月按时将足额资金在规定申报期之前存入账户中，因存款不刚好或金额不足，延误扣缴税款，纳税人可能要担当不按时申报纳税的法律责任。十七、注销申报在季中办理注销的按季申报小

13、规模纳税人，须要在提交注销申请后对本季度实际经营月份的状况进行申报。例：某按季申报的小规模纳税人，8月办理注销，纳税人应在提交注带申请后应完成第三季度申报，申报表中的数据填写其实际经营的7月和8月的数据。十八、税收实息（）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，供应加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，供应加工、修理修配劳务季销售额不超过9万元，销售服务、无形资产季销售额不超过9万元的，自2016年5月1日起至2017年12月31口，可分别享受小微企业暂免征收增值税实惠政策。（以卜.简称“小微企业增值税实惠标准”）（一）小规模纳税人在季度中登记为增

14、值税般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，销售货物，供应加匚、修理修配劳务月销售额不超过3万元，销售服务、无形费产月销售额不超过3万元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业河免征收增值实惠政策。（三）依据现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销传额确定是否可以享受3万元（按季纳9万元）以卜.免征增值税政策。（四）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。十九、发票领用开具（一）依据现行的系统设置，运用增值税发票系统升级版的小规模纳税人

15、实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税和清卡I：作，如未能在申报期内登录增值税发票系统则不能完成当月报税清卡，纳税人虽能在税务机关购票，但是无法导入增值税发票系统，不能正常开票。（一）小规模纳税人季度销售额不超过小微企业增值税实惠标准的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开般发票，当季累计（含本次，下同）开具发票（含代开增值税专用发票、一般发票和当季自开发票）金额不超过小微企业增值税实惠标准的，可予以免税代开一股发票，不需预缴税款：当季累计代开发票金额超过小微企业增值税实惠标准的，应并预缴当季累计代开发票税款后予以代开般发票。其次部分纳税申报操作指南一、小规模纳税人申报流程及问题解答.（一）小规模纳税人在征期内进行申报，申报详细流程为:1 .抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统（以卜.简称控设备”）抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据.2 .纳税申报：小规模纳税人通过证书或网上办税账号登陆广东省国家税务局网上办税厅进行网上申报，网上申报胜利并通过税银联网实时扣缴税款：也可到税务机关办理申报纳税。3 .清卡（反写）：