内部审计报告全过程质量控制风险清单及依据.docx

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1、内部审计报告全过程质量控制风险清单及依据审计报告（意见）质量控制风险清单序号风险点及表现形式准则依据及防范措越1格式规范审计报告结构、内容及行文不符合规范格式要求第2106号内部审计具体准则审计报告31.第五条规定：审计报告的编制应当符合以下要求：（一）实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实；（二）要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题：（三）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理蟀;（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明：（I1.）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问翘或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标：2 .第七条规定：

2、审计报告要素主要有：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期及其他:3 .第八条规定：审计报告的正文主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建议：4.第九条规定：审计报告的附件应当包括针对审计过程、审计中发现问题所作出的具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容。2审计报告措词不严、表述不恰当，报告内容冗长、拌列杂乱无序、问题未按要性排列第3101号内部审冲实务指南-审计报告笫六条规定：审计报告要逻辑清晰、脉络贯通,主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解.也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息，根据所确定的审计重要性水平，对于重要

3、事项和重大风险应作重点说明.3报告引言部分表述的审计依据不正第3101号内部审计实务指南一审计报告第十六条规定：审计依据是实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则、组织内部规章制度等规定。如存在未遵循内部审计准则的情形,应当在审计报告中作出解释和说明。4报告弓I方部分表述的审计实施范圉、目标与审计实籁方案（含调整方案）不一致第3101号内部审计实务指南一审计报告第三十六条规定：关于审计报告分级复核第一条表述了按照项H审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计。5审计报告标题和发文字号不规他第3101号内部审计实务指南一审计报告1.第十条规定：审计报告标题应当说明审计工作的内容，力求言衢意般并有

4、利于归档和索引,内容包括被审计单位（或项目）、审计事项（含事项涉及的时间范围）、其他：2.第十一条规定：审计报告发文字号由发文组织代字、发文年份和文件顺序号三个部分组成.6报告发出审计报告未复核发出1.4第2106号内部审计具体准则一一审计报告第十二条规定：审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。2.G第3101号内部审计实务指南一审计报告第七条规定：内部审计机构应当建立健全审计报告的分级史核制度，明确规定审计报告的复核层级、复核重点、豆核要求和更核责任，并与审计工作底稿的分级复核制度相结合.7审计报告未经签批1.第2106号内部审计具体准则一一审

5、计报告第十一条规定：被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实,必要时应当修改审计报告。2.第3101号内部审计实务指南审计报告第二十二条规定：审计报告征求意见稿应当由审计组组长签字，最终出具的审计报告应当有内部审计机构负货人的签名或内部审计机构的公章。8报告发出前未征求被审计单位意见1.第2106号内部审计具体准则一一审计报告第十条规定：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对缴的意见。2.第3101号内部审计实务指南一审计报告B（1）第三十二条规定：审计组应当就审计报告的主要内容与被审计单位及其相关人员进行及时、充分的沟通。审计组应当根据沟通内

6、容的要求，选择会议形式或面谈形式与被审计单位及其相关人员进行沟通，应当注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流：（2）第匚十四条规定：审计组提出的审计报告在按照规定程序审批后，应当以内部审计机构的名义征求被审计单位的意见。也可以经内部审计机构授权,以审计组的名义征求意见.被审计单位应在规定时间内以书面形式对审计报告提出意见，否则，视同无异议。9审计W过度评价、评价不客观、不真实1-第3101号内部审计实务指南一审计报告（1）第六条规定：审计报告的编制要求实事求是地反映被审计事项,不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题：不偏不倚地评价被审计事顼，客观公正地发表审计意见：（2）第二十八

7、条规定：（一）审计评价应当困绕审计目标，依照相关法律法规、政策、程序及其他标准，对审计事项进行评价，评价应当客观公正，并与审计发现问题有密切的相关性；（二）审计评价应当坚持全面性和重要性相结合，定性与定量相结合的原则：（D只对已审计的事项发表审计评价意见，对未经审计的事项、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范用的事项，不发表审计评价意见“2.第2205号内部审计具体准则-一经济责任审计(D第十八条规定：内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责要求，依据有关党内法规、法律法规、政策规定、资任制考核目标等，结合所在单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，坚持定性评价与定量评

8、价相结合，客观公正、实事求是地进行审计评价(2)第十九条规定：审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导干部任职期间履行经济货任的主要业绩、主要问题以及应当承担的贡任：审计评价事项应当有充分的审计证据作支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或不充分的事项不作评价10评价不到位第3101号内部审计实务指南一审计报告第十七条规定：对被审计雎位业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性作出的评价应当困绕审计事项作总体及有重点的评价，既包括正面评价，概述取得的主要业绩和经验做法等，也包括对审计发现的主要问题的简要概括11审计评价与审计发

9、现问题矛盾第3204号内部审计实务指谢经济责任审计3附件一说明2表述：审计评价应严格落实“三个区分开来”的重要要求，坚持全面、客观、辩证、历史地看待问题，既不能评价过满、失实，也不能以偏概全、含糊其辞.同时注意不要与审计发现的问题相矛盾12评价引用未经核实的数据1-4第2106号内部审计具体准则一一审计报告第四条规定：审计报告以经过核实的审讦证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告：2.第3101号内部审计实务指南一审计报告3附件“审计报告参考格式”中要求审计报告一般不得引用未经审计核实的数据，如引用，应当注明来源。13问题问题实表第3101号内部审计实务指南一审计报告第十八条规事实

10、表述与定性述不清淅、不完整或易引发歧义定：审计发现是对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实、定性,原因、后果或影响等，审计发现问咫的事实主要是指业务活动、内部控制和风险管理在适当性和有效性等方面存在的违规、缺陷或损害的主要问题和具体情节14问题未定性或定性错误第3101号内部审计实务指南一审计报告1.第十八条规定：审计发现问题的定性主要是指审计发现问题的定性依据、定性标准、定性结论，必要时可包括责任认定:2.第二十九条规定：审计组应当根据审计发现的问题及其发生的原因和审计报告的使用对象，从性质和金额两个方面评估审计发现问题的全要性，合理归类并按照IR要性

11、原则排序，如实在审计报告中予以反映15问题原因或问题后果分析不深入第3101号内部审计实务指南一审计报告第十八条规定：审计发现问题的原因是指针对审计发现的事实真相，分析研究导致其产生的内部原因和外部原因：审计发现问题的后果或影响从定量和定性两方面评估审计发现问题已经或可能造成的后果或影响16处理处混对违反国家或组纲规定的行为未提出审计处理意见d第3101号内部审计实务指第一审计报告第十九条规定：审计意见是针对审计发现的被审计单位在业务活动、内部控制和风险管理等方面存在的违反国家或组织规定的行为，在组织授权的范用内，提出审计处理意见，或者建议组织适当管理层和相关部门作出的处理意见。审计意见一般包

12、括：纠正、处理违法违规行为的意见：对违法迨规和造成损失浪费的被审计单位和相关人员，给予通报批评或者追究货任的意见和建议17同类问题处罚不一第3101号内部审计实务指南一审计报告第三十条规定：审计组对审计发现的主要问题提出处理意见时,对同类问题处理处罚保持一致性18审计处理无依据第3101号内部审计实务指南一审计报告第三十条规定：审计组对审计发现的主要问题提出处理意见时，需要关注适用的法律法规以及组织内部的规章制度、审计发现问题的性质、金额、情节、原因和后果等其他因素19超越审计权限处理处罚第3101号内部审计实务指南一审计报告第三十条规定：审计组对审计发现的主要问题提出处理意见时，需要关注审计

13、的职权范用（在组织授权处理范围内的,内部审计机构直接提出审计处理意见:超出组织授权能围的，可以建议组织适当管理层或相关部门作出处理）20法规引用审计结论、意见等引用法规不准确第3101号内部审计实务指南一审计报告第六条规定：关于审计报告豆核第三项规定，审计结论、审计发现问题的定性、处理意见是否适当，适用的法律法规和标准是否准确21责任认定问题应定贵而未定责第2205号内部审计具体准则经济货任审计第二十：条规定：领导干部对履行经济贡任过程中应当承担直接责任的内容包括第四条规定领导干部对履行经济责任过程中应当承担领导责任的内容包括22问题定费不恰当或涉事人员的责任曾表述不清淅第2205号内部审计具体准则经济责任审计3第二十二条规定：对被审计领导干部咫行经济贪任过程中存在的问题,内部审计机构应当按照权责致原则，根据领导干部职责分工及相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际发挥的作用等情况，界定其应当承担的直接贵任或拧领导货任23审计建设对未在报告中反映的问题提出审计建议第2106号内部审计具体准则审计报告第八条规定：审计正文内容中第五项规定审计建议即针对审计发现的主耍问题.提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。24审计建议空泛笼统，不具有可行性和可獴作性d第3101号内部审计实务指南一审计报告第三十六条第五项规定：审计建议应具有针对性、建设性和可操作性