企业合规报告的基本分类及基本原则.docx

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1、企业合规报告的基本分类及基本原则企业合规报告，也被称之为企业合规汇报，其主要是指企业合规部门及合规专业人员就涉及企业合规的各种事项和问题，依规逐级向上汇报的路线和过程。企业合规报告制度已成为一项非常重要的企业合规管理制度。比如，我国保险公司合规管理办法第二十八条规定，“保险公司应当明确合规风险报告的路线、规定报告路线涉及的每个人员和机构的职责，明确报告人的报告内容、方式和频率以及接受报告人自:接处理或者向上报告的规范要求。”一、企业合规报告的基本分类对于企业合规报告进行分类研究，有助于进一步认识到企业合规报告的本质属性。从学理上讲，依据不同的标准，可将企业合规报告作出如下分类：(一)依据时间不

2、同进行分类首先，依据企业合规报告的时间不同进行分类，可将企业合规分为：定期性报告与临时性报告。1 .定期性报告定期性报告也被称为常规性报告，即指企业合规部门及合规专业人员依照企业规定的时间要求，汇报企业合规的相关事项。根据企业规模的大小、企业管理的实际、合规风险的强弱、合规事务的繁简等综合因素，可将定期性报告进一步分为：年度合规报告、季度合规报告以及月度合规报告。比如，我国商业银行合规风险管理指引第十三条规定，“高级管理层应有效管理商业银行的合规风险，履行以下合规管理职贡：（六）每年向董事会提交合规风险管理报告，报告应提供充分依据并有助于董事会成员判断高级管理层管理合规风险的有效性。”这条就是

3、关于年度企业合规报告制度的原则性要求。2 .临时性报告临时性报告也称为突发性报告，其主要是指企业合规部门及合规管理人员就一些突发的合规事项（主要是突发的合规风险和合规危机）主动及时地进行逐级汇报的路线和过程。例如，我国证券公司和证券投资基金管理公司合规管理办法就明确规定了各企业合规专业人员的报告职贡，其第九条规定，“证券基金经营机构的高级管理人员负责落实合规管理目标，对合规运营承担责任，履行以下合规管理职现违法违规行为及时报告、整改，落实贡任追窕”。此外，其第十条规定，“下属各单位及工作人员发现违法违规行为或者合规风险隐患时，应当主动及时向合规负责人报告。”临时性报告可以有效地协助企业及时发现

4、、分析和排除各种合规风险。（二）依据内容不同进行分类依据企业合规报告的内容不同，可将企业合规报告分为：全面性合规报告和专项性合规报告。1 .全面性合规报告全面性合规报告主要指企业合规部门及企业合规专业人员等就涉及企业合规的整体情况进行全面汇报的路线和过程。比如，在具体的实践中，企业年度合规报告是一种比较典型的全面合规报告。再比如，我国企业境外经营合规管理指引第十七条的规定就体现了全面合规报告的有关要求，即“合规管理部门应当定期向决策层和高级管理层汇报合规管理情况。汇报内容一般包括但不限于合规风险评估情况，合规培训的组织情况和效果评估，发现的违规行为以及处理情况，违规行为可能给组织带来的合规风险

5、，已识别的合规漏洞或缺陷,建议采取的纠正措施，合规管理工作的整体评价和分析等。”2 .专项性合规报告专项性合规报告主要是指企业合规部门及合规专业人员就某些专项合规问题进行有针对性汇报的路线和过程。在具体的合规管理工作中，不同种类的企业所面临的企业合规风险是不同的，这就决定了在合规管理中也有着不同的重点和关键点。此外，同一企业在不同的发展阶段也会面临着不同的企业合规风险，这也要求合规管理的重心需要及时调整。为此，各个企业需要根据臼身的实际情况，来制定本企业关于专项合规报告的工作流程和内容。常见的专项合规报告主要有：反舞弊专项合规报告、反商业贿赂专项合规部门、财务管理专项合规报告、人事管理专项合规

6、报告、安全防范专项合规报告等等。（三）依据层级不同进行分类依据企业合规报告的层级不同，可将企业合规报告分为：决策层的合规报告、管理层的合规报告、执行层的合规报告。1 .决策层的合规报告决策层的合规报告是指企业决策层从宏观战略层面依规所作的涉及整个企业的合规报告。决策层的合规报告往往具有宏观性、战略性和引导性等主要特点。决策层的合规报告往往以年度企业合规报告形式发布，在企业内部合规管理工作中具有最高的效力。2 .管理层的合规报告管理层的合规报告主要是企业管理层从企业合规管理的实际出发，依规向企业决策层所作的企业合规报告。管理层的合规报告往往起到上传下达的重要作用，所报告的问题往往更加聚焦、所报告

7、的内容往往更加详细。3 .执行层的合规报告执行层的合规报告主要是指企业执行层在具体的合规实践中，依规向管理层所作的相关合规报告。其可进一步分为：合规部门的合规报告和业务部门的合规报告。合规部门的合规报告主要着眼于整个企业的合规情况汇报；业务部门的合规报告主要着眼于各个业务部门F1.身的合规情况报告。两者的侧重点存在不同。（四）依据报告对象不同进行分类依据企业合规报告的对象不同，可将企业合规报告分为：对内的合规报告和对外的合规报告。1 ,对内的合规报告对内的合规报告是指针对企业内部所公布的企业合规报告内容。绝大多数的合规报告均属于对内的合规报告。对内的合规报告是企业自我管理的一种，其往往具有涉密

8、性的特征，需要企业全体员工予以严格保密。2 .对外的合规报告对外的合规报告是指针对企业外部人员或者部门所发布的企业合规报告内容。对外的合规报告是企业自觉接受监管机关和社会公众有效监督的重要方式之一。与对内的合规报告相比，对外的合规报告具有公开性的特征。因此，对于一些涉及企业商业秘密等内容不宜对外公开。企业通过对外的合规报告，可以布.效地、充分地展示企业合规的良好形象，进而有助于增强企业的综合竞争力。二、企业合规报告的基本原则企业合规报告的基本原则是指企业合规报告所应当遵循的若干规律性要求和制定性规范。企业合规报告的基本原则主要包括五方面内容：客观性原则、系统性原则、主动性原则、层级性原则和留痕

9、性原则。（一）客观性原则客观性原则是指企业合规报告应当坚持实事求是的立场，真实反映企业合规的有关情况，既不能夸大企业合规的问题，也不能漠视企业合规的成绩，更不能掺杂企业合规部门及合规人员的主观感情色彩。客观性原则是企业合规报告的最基本要求，被视为企业合规报告的“底线”。客观性原则主要包括两个方面内容：一是企业合规报告的实体层面应当是客观的，即合规部门及合规专业人员应当将企业合规情况客观反映出来；二是企业合规报告的程序层面应当是客观的，即合规部门及合规专业人员应当保障合规报告的过程是客观的，避免受到外界不良因素的干扰。系统性原则是指企业合规报告应当做到逻辑清晰、内容全面、结构完整。一项完整的企业

10、合规报告，不仅鲜明地提出合规问题与分析合规问题，而且更重要的是应当科学地给出合规问题的解决思路和参考建议，以辅助企业领导层进行科学决策。不论是全面合规报告，还是专项合规报告，均需要遵守系统性原则，方能有效地保障企业合规报告的完整性和有效性。（=）主动性原则主动性原则是指企业合规部门及合规专业人员应当充分发挥主观能动性，在平时工作中积极收集、整理和研判企业合规数据信息,一旦发现问题就应当及时依规进行合规报告，甚至在特殊时期依据授权，从而果断地采取有关合规措施。比如，我国企业境外经营合规管理指引第十七条规定，”如发生性质严重或可能给企业带来重大合规风险的违规行为，合规负责人或合规管理部门应当及时向

11、决策层和高级管理层汇报，提出风险警示，并采取纠正措施。”（四）层级性原则层级性原则主要是指企业合规报告应当依规逐级向上反映合规事项，避免出现越级报告的问题。之所以要坚持层级性原则，是因为企业合规是整个企业管理的重要组成部分，企业管理本身就要求按照企业职贡划分来进行科学地层报管理。当然，企业合规报告坚持层级性原则并不是绝对的，遇到特殊情形尤其是些紧急情形，可以打破层级要求的限制，及时越级报告。留痕性原则是指企业合规报告应当书面形式予以开展，从而准确记录合规报告的各项内容。尤其是在信息化时代，企业应当注重信息化建设，将企业合规报告进行数据化存储和处理。一方面，有助于保障合规报告内容的客观与真实；另一方面，有助于证实企业合规的有效性。