XXXX年会计从业资格证.docx

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1、2011年会计从业资格证财经法规与职业道务计算分析题试黑案例1、泡需国有食品加工企业2010年发生以下事项：(1) 1月.该企业新领导班子上任后,作出了猗减内设机构等决定，将会计科掖并到企业管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作.企管办主任王某囱参加工作后一直从事文秘工作.为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位,企业同虞王某半年脱产参加会计培训差.并参加2002年会计从业费格考试。(2) 2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行收交。(3)

2、6月.档案杼会同企管办/企业会计档案进行了清理.编造会计档案精毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销殁,其中包括一些保管期满但尚未好清惰权依务的原始凭正。(4) 10月，企管办在例行审核有关单据时,发现一张购置计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现M.泾查例相关买卖合同、单据，确认更改后的金颖敕字是正确的.于是要求该发票的出具单位在发票“金额.栏更改之处加差出具单位印章.之后,该企业予以接受并据此登记入家。要求：根据会计法律制度的有关规定，答复以下问题：(1)该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有生反法律规定之处？分别说明理由。(2)祓企业在办理会计工作交接、

3、精毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。(3)该企业对跋置计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。【答案】(1)该企业任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律规定之处：该企业任命会计主管人员不符合规定。原据规定，担任单位会计机构负责人会计主管人员的.除取得会计从业费格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上羟历.王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据规定,会计机构负表人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机为中担任出衲工作.(2)祓企业在办理会计工作交接、精毁会计档案中有违反法律规定：原会计科长与王某办理会计工作交接手续时.由人事科长进行世交

4、不符合规定.根据规定，会计机构负黄人(会计主管人员)办理交接手段时,由单位领导人负费监交.将尚未结清债权伤务的原始凭证精毁不符合规定。根据规定,附于保管期满但未结清陆权依务的原始凭i不得精毁.而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止.(3)对发票的处理不符合规定。根据规定.原始凭证金颖有错误的，应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。案例2、某公司内部控制制度.其要点如下：(1)为挑高工作效率.公司的史大资产及置、对外投资和费金调度等事宜统一由总是理审批：(2)为方便与供货方的合作，公司划拨给枭阴部门专项资金，由杲购部门臼行与供货商结算货款:（3）加强对本钱费用的管理,由主营公司财务工作

5、的副总经理编制本钱费用预算，在实际执行中各本钱费用业务也雷要其审批，超过预算的本钱费用运其枇准后，会计人员即可支付要求：从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处.【答案解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约.相互K督的根本原则.（1）重大对处投资、资产处置和资金调度由公司忠经理统一审批不铮合投枚批准制度的控制要求，存在授权不当成造反集体决策审批的情况.（2）采购部门及其人员真接支付贷款的规定违背了不相容职务相互别离的原则.（3）本钱费用预算的编制.审批由副总经理1人负责，违背了慎算编制审批应相互别高的原则.案例3、钱桥坊织厂为国有企业，下设办公室、行改科.会计科、档案科等

6、职能科室.2005年7月，经上级主管单位任命,会计科长印的丈夫乙担任该厂厂长.同月，H的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格.8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调婺和精简.粼销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管.档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁.档案科长与会计和长甲共同在会计档案错毁清马上券字，井进行了生销.因厂长乙在外地出爰，故未将此事报告厂长乙.之后，会计和长甲指定出纳丙兼营会计档案保管工作.9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手犊.丙未办理会计从业资风格转手续.10月，甲办理退休手埃.甲

7、与就任会计科长戊办理交接手推，上级主管单位能人与厂长乙会同监交.后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问.甲认为，会计资料已移交，自己不应再承当责任.要求：根据上逐情况和会计法律制度的有关规定，答复以下问题：（1）按飘回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由.（2）丙担任钱桥坊织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由.（3）档案科与会计科在错毁会计档案过程中有好些不符合法行规定之发？（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由.（5）丙自行与丁办理会计工作交接手侯是否符合法律规定？并说明理由.（6）丙谢开工作是否应当办理会计从业资风格转

8、手续？并说明理由.（7）甲认为会计费科巳移交成，自己不应再承当责任的观点是否符合法律规定？并说明理由.t答案】（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避.根据院定，单位负贡人的直系亲属不得担任本单位的会计机为负责人.（2）丙担任出纳工作不符合法律规定.根据规定，会计机构负贡人的直系亲属不得在本单位会计机冉中担任出纳工作.（3）未请单位负责人乙在会计档案销毁清.册上答字：未将监销情况报告乙.（4）不符合规定.根据规定，出纳人员不得兼营会讨梏案保管工作.（5）不符合规定.根据尻定，一般会计人员办理交接手统.由单位的会计机构负贲人负责监交.（6）丙应当办理调转手续.根据规定，林迂人员在同一会计从业资格管

9、理机构管辂范圉内诩转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记.或：会计人员调转工作单位，必须办理通转手徒.（7）甲的观点不符合规定.根据民定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、其实仕承当法律贡任.案例4、.2000年1月，会芳服装厂发生如下事第：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳车票估时兼管王某的惊收债务账目的登汜工作，未办理会计工作交接手续.（2）10B,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限巳满的会计档案，未报姓厂领导批准，也未编迨会计档案错毁清册，的毁后未覆行任何手段.（3）该厂1999年度亏损20万元.20日,会计科长

10、授意会计人员采取伪道会计凭证等手段潮整企业的财务会计撤告，将太年度利洞调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计数告姓厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位私送.要求：根据以上事真，答复以下问题：（1）出纳李某屹时兼管王某的债权依务欣目的登记工作是否符合规定？为什么？（2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？为什么？（3）会芳原装厂梏案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？（4）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承当法修盘任？为什么？【等案】（1）出纳李某临时兼管债权役务来目的登记工作不符合

11、规,定.根据规定，出纳人员不得兼管稽核.会计档案保管和收入、先用、债权簿务寐目的登记工作.（2）壬某再要办理会计工作交接手凌。根据规定，会计人员训开工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手挨.（3）销毁会计档案的程序不符合规定.首先，应编制会计档案销毁清册，由单位负责人在会计档案错毁清册签罟意见，错毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同浮人益用.其次，销毁后，枝铜人应当在会计档案销毁清册上筌章，井将曲销情况报告本单位负责人.（4）厂长应承当法律责任.根据规定，校虞、指使、强令会计机构、会计人员伤迨、交迨会计凭证、会计麻筹，脩朝虚假财务会计报告或者随版、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计

12、账簿、刖务会计报告的行为，构成犯罩的，依法迨究刑事责任；尚不构成犯罩的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款.案例5、2008年度某企业会计撤表上的利润总糊为100万元，巳累计预地企业所得税25万元.该企业2008年度其他有关情况如下：（1）发生的公装性捐赠支出18万元.（2）开发新技术的研究开发费用20万元（巳计入管理费用），假定猊法规定研发费用可实行15（用加计扣除政策.（3）支付在环办公楼工程款20万元，巳列入当期费用.（4）JS接向某足球队捐款15万元，巳列入当期费用.（5）支付诉讼费2.3万元，巳列入当期费用.（6）支付造反交通法规蚤款0.8万元，已列入当期费用.：该企业适用所得税

13、税率为25%；要求:（1）计算该企业公益性捐支出所得柳甘州柳谢黎颖：（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数舒.：（3）计算该企业2008年度应纳税所得照：（4）计算该企业2008年度应纳所得校秘粗：（5）计算该企业2008年度应汇等清缴的所得税税!”答案中的金领单位用万元表示）【等案】（1）根据现行规定，企业发生的公拉性捐赠支出，在年度利淄总装12%以内的局部，准予在计算应纳税所得秋时扣除.公益性捐赠支出所等税前扣除限额=100XI2%=12万元实际发生的公益位捐湾支出18万元，,越过1艮瓶6万元,应调所得816万元.（2）假定税法规定旧发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开

14、发行产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20X150%）数飘在税而进行扣除，利泗总秋中巳扣除20万元，应调值所香豺.10万元.（3）该企业2008年度应纳税所得趣：在窿办公楼工程款不得扣除，应调增应纳积所得S120万元向某足球队捐款不得扣除，应潮增应纳构所得载15万元文力违反交通法规同款不料扣除，应调增应纳税所得S1.O.8万元该企业2008年度应蝌税所得最=100*6T0+2O+15W.8=131.8（万元）（4）该企业2008年度应纳所得税税用=131.8X25%=32.95（万元）（5）该企业2008年度应汇算清强的所得说说!=32.95-251巳预酸）=7.951万元）案例

15、6、某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业本钱320万元，税金35万元，投资收拉6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公选性捐赠80万元，因未代扣代徽个人所得税而被税务机关罚款3万元，管理费用280万元,财务费用150万元.该企业自行中报当年企业所香税是：应纳说所得剧=860-320-35+6+20-85-280-150=16（万元）应纳企业所得税=16X25%=4（万元）要求：根据上搓资料以及所得税法律制度的有关规定，答复以下问题：3）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正琰：（2）如不正确请指出错误之处，井正确计算应纳企业所得税.【等案】（1）族公司计算徽娴的企业所得税税飘不正确，其结误是：投资收效6万元中，购置国债利息收入4万元可不计入应娴机所得顿；非公变性猾赠80万元不得从应购税所存制中扣除；技税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得部中扣除.（2）应纳企业所得税：应纳税所存寂=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元）应纳企业所得税=95X25123.75（万元）案例7、某企业为堆值税一般纳税人，属于生产型企业.2010年5月发生以下的经济业务：1.购进甲原材料100O公斤，不含