内部控制在医院经营与发展中的重要性.docx

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1、摘要二十一世纪的中国.随着社会主义市场经济体制的逐步完善，我国经济正处于飞速发展阶段。目前，各行各业的经营环境曰益复杂，竞争日趋激烈。如何提高管理水平，培强综合实力,使其在竞争中处于不败之地成为每一个管理者关注的焦点。在经济飞速发展时期.医疗市场也在不断发展，医疗体制改革不断深入，医院市场化经营所面临的各项风险和挑战也与日俱增。然而目前医院有的管理制度和方法已不能适应市场经济体制的要求。内部控制不仅是实现现代医院管理的重要组成部分，也是医院经营活动更好进行的基础，对有效防止资产流失，提高管理水平有着重要意义。因此，为了增强医院的竞争实力，提高医院的经济效益，也必须强化内部控制。关键词：内部控制

2、.成本控制，外部法律.内部监督，评估与奖惩目录I医院内部控制的定义2内部控制在医院管理中的重要性2.1 医院实施内部控制的必要性2.2 医院实施内部控制的意义3目前医院内部控制中存在的问题3I对内部控制的重视程度不够3.2 医院内部控制法律法规不健全，制度不完善3.3 会计人员素质参差不齐3.4 内部审计作用发挥不足35缺乏对内部控制工作的评价、监督、奖励机制3.6成本费用支出控制失效4引入医院内部控制成功的具体案例4.1 确定内部控制应该遵循的原则4.2 设计一套符合自身条件的内部控制制度4.3 门急诊收费的管理4.4 收费票据的管理4.5 成本与费用的控制5完善医院内部控制管理的对策5.1

3、 加强全体人员内部控制意识，把内部控制作为医院管理不可缺少的一部分52贯彻执行内部控制法律、法规,建立、健全内部控制制度5.3 提高人员素质5.4 加强内部控制的监督、检查，建立评估奖惩机制I医院内部控制的定义医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全和完整，保证财务收支的合法性，防止、发现并纠正错误与舞弊.保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策.它是现代化医院管理的重要组成部分。2内部控制在医院管理中的重要性2.1医院实施内部控制的必要性多年以来.我国医院的内部控制管理对促进医疗领域的改革和发展起到了非常重要的作用，但近年以来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗

4、市场竞争日益激烈.医院财务管理工作中也暴露出许多问题.制约着医院的发展。另一35缺乏对内部控制工作的评价、监督、奖励机制由于现阶段医院对内部控制工作的重视程度不够，国家也没有完全合理的法律约束，导致医院内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立起来，缺乏完善的体系和统一的标准。目前，财政部仅仅对企业制定了企业内部控制制度规范，没有形成卫生系统内部控制的整体框架，在内部控制的设计和评价上往往存在各自为政，就事论事的倾向。同时，由于建立内部控制制度会涉及医院内部方方面面，而且每个医院都有不同于其他医院的情况,对其进行评价更加困难。在实际工作中.有的医院没有将不相容的职务相互分离.记账人员、保管

5、人员、决策人员以及经办人员没有设置专人专岗，重大决策和执行没有实行分离制度。有关部门对医院内部控制的执行情况检查力度不够.核查的内容、范围也有隔，多数是以点代面，抽查为主，缺乏完整性、系统性和全面性，对考核结果未能充分利用.没有把医院实际工作情况和奖惩挂钩.导致内部控制环节失灵.对于一些为本单位内部控制做出贡献的人员也没有奖励，这就相对打消了部分人员实施内部控制的积极性。36成本费用支出控制失效公立医院作为事业单位，长期以来,风险意识淡薄.缺乏应有的风险控制意识。主要表现在支出的申请、审核、支付管理制度不健全，审批权限混乱，某些部门领导的权利过大。而由于对财产物资的管理薄弱.物资购销制度松弛，

6、采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理.也未及时与会计记录相核对，多年以来的毁损、报废、短缺、积压等不做处理，致使亏损隐藏在库存中，加上经济往来中审查制度不健全，造成固定资产流失。目前，部分医院虽然已经根据自身管理需要.借鉴企业成本核算经验和方法，开展成本核算，但是，绝大部分仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系。医院没有统一的，标准的成本定额,成本控制没有统一的标准和依据.此外.医院内部控制还存在医院信息系统控制薄弱.预算编制草率.执行失控等其他一些问题。但是，我们也看到一些实施内部控制比较成功的案例。4引入医院内部控制成功的具体案例本人是在南京市

7、鼓楼医院财务科实习的。通过实习期间的了解以及亲身体聆，我觉得鼓楼医院内部控实施得比较成功。首先，也是最重要的是医院的内部控制环境非常好，整个医院上至领导下至全体员工对内部控制的实施都非常重视。而内部控制环境是内部控制建设的基础，决定医院的风气，影响全体职工的控制意识。4.1 确定内部控制应该遵循的原则鼓楼医院在制定具体的内部控制实施措施之前首先瑞定了内部控制应该遵循的原则.具体包括如下几点。1 .全面性原则：即内部控制是否涉及到医院的各个部门，是否实现全员控制。它既要与医院的长期规划相符合又要兼顾医院的短期目标。2 .重要性原则：医院的预算是国家预算的一个组成部分，医院内部控制制度既是整个预算

8、会计制度的一个组成部分.又是执行和管理国家预算、医院预算的一项重要的管理工作。可以说医院内部控制制度关系着整个医院乃至社会的可持续发展。此外.医院内部控制应在兼顾全面的基础上针对重要的业务和事项，高风险领域环节，采取更为严格的控制措施确保不存在重大皴陷.3 .制衡性原则：医院的机构岗位设置和权责分配应当科学合理，内部控制在治理结构、职责分配以及业务流程等方面应该相互制约.相互监督。履行内部控制监督的部门应当具有良好的独立性，即其内部审计部门独立于医院的各项经济活动。同时还要兼顾医院的整体运行效率，使其控制制度更加完善。4 .成本效益原则：医疗体制的改革迫使医院要控制成本.即医院要以最小的控制成

9、本取得最大的控制效果，因此，在实行内部控制时花炎的成本和由此产生的经济效益之间要保持适当的比例。要合理控制医疗成本，从而提高医院的整体经济效益。5 .适应性原则：医院制定的内部控制制度主要包括哪些内容，哪些是侧重点，这主要取决于自身的业务特点和管理要求.身一个内部控制制度都应该随着内、外部环境的变化，业务的调整和管理要求的提高等不断改进。4.2 设计一套符合自身条件的内部控制制度在确定了上述原则之后，鼓楼医院又结合自身情况设计一套与自身条件相符合的内部控制制度。首先这个制度要符合会计的基本原则，基本原理。这个制度又要具有如下几个特点:一是健全性。在具体的各个需要控制的环节设计了比较全面的控制措

10、施。而且对不同的环节之间涉及到的需要衔接的地方进行严谨的思考。二是实用性。所设计的内部控制制度必须要结合医院的实际情况.必须要有切实的可操作性,某些制度是借鉴了其他医院的一些较好措施，但绝对不是不切实际的照搬照抽，而是在此基础上进行改进。三是协调性。所设计的内部控制制度与医院的总体目标是一致的，各个控制环节紧密协作，各项控制措施也要相互配套,这更有利于内部控制的有效实施二四是制度之间的相互牵制。即不相容职务的相互分离，不能有由一个人完成两项作业，同一岗位不能同时履行两项职能，不能由同一部门同时负贡两个岗位。由于是以现金为控制重点，因而主要是下面岗位的相互分离：现金的审批与支付；药品、卫生材料的

11、保管与清查盘点；会计记录与审计监督;出纳不得兼作稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务的登记工作。具体有如下措施：1 .预算管理控制医院预算由预算编制、预算执行、预算考核等组成。其内容涵盖了医院医疗活动的全过程。在编制预算时首先由各个部门归集，将医院的一切财务收入和支出全部纳入预算。为了提高预算的准硬性.又对各个部门的支出预算和收入预算进行细化。支出预算应尽可能细化到具体项目。并对各部门的预算与前几期的预算进行对比，对于一些异常的较大数额的支出必须进行严格的审查。最后，预算应注意收支平衡.要根据上级预算管理部门审批的年度预算组织收入，统筹安排内外资金,以尽量实现预算收支平衡。2 .审批权限

12、的控制医院首先制定一股授权与具体授权的规定.明确各个部门各个岗位办理业务和事项的权限、范围、审批程序和相应的责任。其中对于日常费用的审批权限更是做了严格的规定。医院各级管理人员必须在授权范围内行驶职权和承担责任。具体经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批程序必须严格执行，不能流于形式。对于违反制度的行为也明确应承担的后果.一旦发现违规行为就严格进行处罚,重大业务和事项实行集体决策审批,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。43门急诊收费的管理这是内部控制中的重点。目前鼓楼医院已全面实行计算机收费而随着医保政策的不断完善，收费类型不断增加.不同类型的计费标准不同.医保病人的收爽是由医院的

13、计算机系统与医疗保险局通过网络连接计算，因此，鼓楼医院对计算机系统的准珊性、稳定性、安全性及其功能的提高和完善提出了很高的要求.配置了专门的服务器和专业的计算机维护人员.随着门急诊人次的不断增加，收费人员每天收到的现金和开出的收据也不断增加。现金是流动性极强的一种资产，最容易被挪用和侵占，因此，每日现金的上缴、稽核和保管，以及票据的领用、保管、使用、审核都是门急诊收费内部控制的重点。门急诊收夜人员每天工作结束后，都需要根据电脑统计的当天个人收入日报表实际现金数目及时上缴现金，不准坐支、挪用、私用现金。同时每天对备用金进行清查.出现现金长款或短款要及时查明原因，不得擅自处理。下班后现金和备用金一

14、律交有专人监管的保险柜存放。同时.会计人员会同内部审计人员对门急诊收费岗位进行不定期.突击性的现金盘点，弱保账实相符。随着银行卡的普及.病人付费的方式也不仅限于现金.目前，鼓楼医院的付款形式主要有现金、银行卡、支票等.POS机也广泛使用起来。一方面为病人提供了方便.但同时对利用POS机套现的违法活动提供了便利，如何有效杜绝这一问题的发生是着重要考虑的.支票相对来说一般只在急诊和住院收费时收取，但其金额较大.填写稍有差错便会形成差错，有时甚至会形成空头支票。给医院带来损失“因此，如何采取有效措施，杜绝这些违法、违规行为也是医院要重点注意的地方。为此,收费人员对每笔PoS机业务审核银联卡背面与PO

15、S机单据上的签名是否相符，在每一张POS机单据上记录所开具的收费收据的号码，把第一联连同收据交付给病人。每天工作结束上缴当日所有PoS机业务存根、结算单，由专人审核。人员素质也是门急诊内部控制管理成败与否的关键因素。为此，鼓楼医院也采取一系列的措施来提高人员素质.鼓楼医院平时就很注意加强对收费人员的职业道德和国家的财政财经法规教育,使每个收费人员都知法、懂法、守法.树立正瑜的人生观和价值观，廉洁自律.自觉维护人民、国家和医院的利益；努力提高收费人员的专业知识和技能,通过继续教育培训和科室业务学习讲座，不断提升知识与技能。4.4 收费票据的管理收费票据是会计核算的法定凭证,是财务收支的重要依据，

16、其真实与否直接关系到会计核算的真实性。目前，收费票据种类繁多.主要包括:挂号收据、治疗、检查、药费收据、住院费出院统一结算收据、住院预交款收据、门诊费结算收据、医保住院费结算票据等。可以说医院收费票据在整个医院收费工作中有若举足轻重的作用，也是医院财务管理的一个重要方面。如果管理不善将给医院造成巨大的损失。只有做好票据的管理，才能维护医院会计核算的真实性，使医院财务活动有序，规范的进行。医院的收费票据是由具有较高业务素质，熟悉票据管理规定的人员管理,且专管人员不莪管收入、债权债务的登记工作，收费票据设立了专用账本，并专设票据仓库.存放在具备保证票据安全的防盗措施的专用柜具。医院购入票据后，由财务科组织的收入库，并由票据管理员登记收费票据购入日期、名称、起止页码、数量等，领用时按序号发放，领用人当面查清并填写领用页码、领用日期、