全面推开营改增试点12366知识库问答(干货).docx

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1、全面推开营改增试点12366学问库问答国家税务总局货物劳务税司近日发布全面推开营改增试点12366学问库问答，作为全面推开营改增试点的重要辅导材料.今日起，我们将接连为大家发布，小伙伴们保减学习吧I1 .某个人在境内供应增值税应税服务，是否须要缴纳增值税？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当依据本方法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人.因此，个人在境内供应增值税应税服务，是须要缴纳增值税的。2 .某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人担当相关法律责任的，以哪一方是纳

2、税人？答：依据营业税改征增值税试点实施方法其次条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂某人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人担当相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂卷人担当相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。3 .增值税纳税人分为哪几类？详细是怎么划分的？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销笆额（以下称8 .如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念？答：依据营

3、业税改征增值税试点实施方法第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。9 .目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第十五条规定，增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除木条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。（二）供应交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地运用权，税率为11机三）供应有形动产租赁股务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，梭率为零。详细范围由财政部和国家税务总局另行规定。10 .增值税的计税方法有哪些？答：依据营业税改征增值税试点实施方法第十五条规定，增值税

4、的计税方法，包括般计税方法和简易计税方法。11 .增值税进项税额指什么？答：依据营业税改征增值税试点实施方法其次十四规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。12 .增值税扣税凭证包括算些?机关申请代开。16 .出租车公司向运用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？答：带售服务、无形资产、不动产注糕中明确，出租车公司向运用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，依据陆路运输服务缴纳增值税。17 .航空运输的漫租业务，是否属于航空运输服务？答：销传服务、无形资产、不动产注释中明确，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

5、。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人运用肯定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按肯定标准向承租方收取租赁剪，发生的固定费用均由承租方担当的业务。18 .无运愉工具承运业务如何缴税？答：销售服务、无形资产、不动产注糕中明确，无运输I二具承运业务，依据交通运输服务缴纳增值校。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份及托运人签订运输服务合同，收取运费并担当承运人责任,然后托付实际承运人完成运输服务的经营活动。19 .目前纳入营改增的金融服务包括哪些项目？23 .营改增试点纳税人转让自然资源运用权的增值税纳税地点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业

6、税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，纳梭人转让自然资源运用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。24 .营改地试点纳税人销售或者租赁不动产的增值税纳税地点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，销售或者租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳模”25 .营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财f（2016）36号）的规定，增值税的纳期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。26 .哪些营改增试点纳税人可以适用1个季

7、度的纳税期限？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以27 .营改增试点纳税人的增值税起征点如何确定？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，按期纳税的，增值税起征点为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，增值税起征点为每次（日销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，依据实际状况确定本

8、地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。28 .向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值模试点的通知（财税（2016）36号）的规定，向消贽者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。29 .营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗？答：依据6财政部国家模务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）的规定，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。30 .营改增试点纳税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能放弃免税、减税吗？答：

9、依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减模，并依据有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。40.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财(2016)36号)的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，依据安装服务缴纳增值税，41 .营改增试点范围

10、中的“金融服务”包括哪些服务？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，金融服务包括贷款服务、干脆收费金融服务、保险服务和金融商品转让。42 .纳税人供应融资性售后回租服务按何税目缴纳增值税?答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，融资性售后回租服务属于贷款服务，应依据金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出借给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动.43 .以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何

11、税目缴纳增值税？答：依据财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润依据贷款服务缴纳增值税。44 .营改增试点范围中的“现代服务”包括舞些服务？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)的规定,现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、租货服务、鉴证询问服务、广播影视服务、商务协助服务和其他现代服务。45 .一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：依据6财政部国家务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通

12、知(财税(2016)36号)规定，一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式供应建筑服务，是指施工方不选购建筑工程所需的材料或只选购协助材料，并收取人匚贽、管理费或者其他费用的建筑服务。46 .一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：依据G财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)规定，一般纳税人为甲供工程供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行选购的建筑工程。47 .一般纳税人为建筑工程老项目供应的建筑服务，能否选择适用筒答

13、：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳模人为建筑工程老项目供应的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑【程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。48 .试点纳税人跨县（市）供应建筑服务应如何短纳增值税？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳税人跨县（市）供应建筑服务，适用一般计税方法计税的，成以取得的全部价款和

14、价外费用为销售额计算应纳税额。纳稹人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依据2%的预征率在建筑服务发生地倾缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。般纳税人跨县（市）供应建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外赞川扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3$的征收率计律应纳税额。纳税人应依据上述计方法在建筑服务发生地侦缴税款后，向机构所在地主管务机关进行纳税申报。小规模纳税人跨县（市）供应建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3%的征收率计算应纳税额“纳税人应依据上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在

15、地主管税务机关进行纳税申报。49 .试点纳税人2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应如何抵扣？答：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项额应自取得之口起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,其次年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以干脆购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施1：现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。50 .一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，能否选择商易计税方法？答：依据G财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）规定，般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，依据5%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申