我的电大审计案例研究形成性考核册8.docx

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1、一、推断正误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解亩计直要性水平。A答案：错理由：在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位的状况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性.B答案：不弑理由：市计常要性水平是经过亩计人员细致了ft?有关状况而确定的，不是向前任审计人员了解的，2,找如审计人员须要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确A答案：错理由：审计人员须要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，亩计人员还要对其进行实质性测试，B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证3 .旅审计单

2、位保管应收票据的人不应当羟办有关会计分录.A答案：对理由：这符合单位不相容职费的分别，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部限制的职责划分.4 .假如被亩计单位苜次接受申计，审计人员须要对固定资产期初余额进行审计，细致宙笠各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.A答案：错理由：假如裱审计单位首次接受审计，市计人员须要对固定资产期初余额进行市计，细致申查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是蜜计方法之一，并非最佳方法，必要时可叁与盘点.此外，还需对其会计账务处理进行宙计B答案：不对理由：细致审计自开业起固定资产和累计折旧林户中全部生要的借贷记录方法最佳.教学建议：讲解固

3、定资产管理方法和常见的错笄，5 .审计人员在市查企业固定资产的计价将隔性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：.理由：假如检审单位从关联企业购入固定资产，市计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利涧等错弊之处，B答案；不对理由：从关联企业购入固定费户的价格明显高于或低于该里固定资产的净值时,审计人员必需查实防止被审计单位粉饰报表数字，二、单项案例分析题1 .在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的状况，假设关林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受托忖时，应调查的主要内容有什么不同？A答案将工作重点转移到如下

4、方面事项上来：亩计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决；被审单位的股权结构是否已发生至大改变，假如有的话，就应作为审计的空点环节；被市单位的高级管理人员是否发生重大改变，假如有，应重点关注；被本单位的内部限制环节与会计政策等是否发生版大改变，假如结论是输定的，应予以特殊留意。B答案持接接受托付时，进行预备调登应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被市单位的涉讼案件及其处理状况；以前与坡审计弟位在审计方面存在的看法分岐以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部限制的改进状况审计费用的支付状况，2 .在本章的案例二中，如

5、是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款冏转率波动较大，这意味着被审单位可粕存在哪些状况？A答：包如旅宙单位的应收账款周狗率波动较大，这意味着被亩单位可能存在如下状况：业务发展波动产生好的壮果，如企业引进外资、先进技术,引进管理阅历或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度,使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果.比如，企业的成本限制发生问技，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率凝动较大，给企业带来干脆经济损失，或是企业经营管理不善，使企业的资金来漉不足，造成应收账款周转率波动较大.B答：可能存在以下

6、状况：羟营环境发生变动；年末梢售St突然itt减；赖客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生改变；销售收入的总I体发生变动。其次童1.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有原些？如何发觉和防止？A答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调整利润,粉诲报表的目的，可能存在相互转移收入和物用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用担当不符合配比原则，相互融通资金赛用分担不合理等问题，注册会计师在市计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试.否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的更大交易；（二）

7、价格、利率、租金及付款等条件异样的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大欲交易；（四）实标与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异样的交易.发觉的途径：查阅股东大会、Ift事会会议及其他重要会议记录；（一）询问管理当局有关重大交易的授权状况；（=）批阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要旗客,供应商和债权人、债务人的交易性质与迪国；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异样的及不常常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、僭

8、款的询证函,抽查是否存在担保关系对审计人员来讲，关联交易只就是被发觉，而无法防止其发生B答：在进行销售收入亩计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作价!，有很多“便利条件”，所采纳的手段也多种多样，有的企业之间用洱意桧高价格的手法,有的运用虚保梢伐的手段，虚开发票;在审计时，首先通过与被审弟位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收林款明细账和错告明细强的记录进行凭证抽查，着与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异样，对数量可结合企业的总体销量和生产实力进行分析，对价格可给州企业的价目表和定价方法进行市计.2.若本案例中对坏账打算的转

9、销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账打算银行存款贷：应收题款光明集团该笔应收账款的照龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法,会计制度的把握状况，详细涉及到坏账的核销。A答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应依据企业会计核算的相关规定进行处理；假如公司内部会计核解限制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款的情形B答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次为销，应视其可收回状况进行处理，不需随意转销；假如公司内部限制不严，很简单出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的状况，第三章1 .对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转

10、入营业外收入账户，会造成什么问题？A答：对于长期挂账的应付账款，若植审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多埃纳所得税,虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增,导致利润安排不典实.B答：对于长期挂账的应付账款，依据会计制度规定，应将并转入资本公积；若将其转入营业外收入账户,会造成利润虚增，全部者权益削减，并由此形成其他相关的问题.2 .审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？A答：审计人员复核折旧计棍的正确性时，应先通过复核客户毋制的折旧S?用明细表和询问客户.以确定被审年度所采纳的折旧方法，其次，还必需确定本年度所用的折旧方法是否与上一年度一样对于

11、再度审计的客户，审计人员可通过复核先年的工作底稿，来确定其一祥性.在确定折旧提取的合理性时，应考虑一客户过去估计的固定资产的运用年限，二是现有资产的期余运用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性.在通常状况下.应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一蛀本年度增加和报废的固定资产的折旧.B答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应留点：(1)首先是对折旧计提的总体合理住进行复核，对本期增加和削减的因定资产、运用年限长近不一的和折旧方法不同的因定资产作适当调查；(2)计算本期计提折旧额占固定费产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提猷的合理性和精确性；(3)计算累计折旧

12、占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲百、报废等缘由可能发生的固定资产根失.(4)在进行分析性复核后，还须要审查折旧的计棍和安排的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计棍额与相应的成本费用中的折旧明细强户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或我用.(5)对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产接着超提折旧的状况和在用固定资产不提或少提折旧的状况，综合练习邈I资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时.了解到该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理状况是：1

13、 .设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值打算为零，该设备生产的产品有大量的不合格.大华公司按设备资产净俵种提核值打算36万元，2 .设备B：账面原值10万元，索计折旧零，减值打算专，该设备因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，以认定其转让价值为1万元.大华公司全Si提取减值打算.3 .设备C:账面原值28万，累计折旧50万元，已提取减值打算150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值和精让价值，在上年已全额减值打算,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元.4 .设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值打算2万元，该设备未发觉减值迹象.大华公司从逆慎原则动身,从本年度

14、起每年计提减值打算2万元.要求指出存在的问!S并提出调整建议.作业一综合案例答案A答:问题1.该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法.而依据，企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定费产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量.对可收回金额低于账面价值的差领，应当计提固定资产减值打算.问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可运用，但运用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提戌值打算，调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值打算,问题3设备B的做法也是正确的.依据相关规定，对长期闲置不用在可预见的将来不会再运用、且已无转让价

15、值的固定资产，应当全领计提固定资产减值打算.设备B因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值打算，PJffi4设备C的做法是错误的，对已全额计提假值打算的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值和转让价值，在上年度已全额减值打算，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议：冲回已提的2万元折旧.问题5设备D的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提费值打算2万元，建议：对正常运用中的固定资产，不计提减值打算,将本年度计提的被使打算2万元冲回,以后年度也无需计提祓值打算.B答：分析依据企业会计制度3的规定及认定资产减值打算的基本条件,注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计看法：1.对于设备A,当企业的固定资产由于运用而产生大量不合格品的，企业应当计提全额减值打J1.该设备的固定资产原值40万元，已提嶷计折旧4万元，净值为36万元,所以大华公司补提36万元的我值打算是正确的.2.对于设备B.只有当企业的固定资产由于长期闲5E不用，在可预见的将来不会再运用，且无转让价值的状况下，方可计提全缺打算，而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无运用价值，但仍有转让价值1万元，因此不符合全歌计提打算的条件，大华公