企业破产清算法律资讯.docx

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1、企业破产清算资讯2022年04月期本资讯为内部交流由深圳市律师协会企业破产清算法律专业委员会编写目录1 .破产法实务操作105问为处置破产财产所产生的费用可否列入破产的共益债务32 .法官说I无法清算破产案件的审理与责任承担83 .【周记】2022年第15周：2021年度“全国破产羟典案例”评选结果揭晓124 .“破”与“救”的司法智慈215 .【域外】2021年馀动美国最高法院的个人破产案,怎么回事？296 .强制清算程序中的几个实务问题探讨337 .资产管理公司担任破产管理人的相关问题分析及瓶废建议378 .破产清耗中关千股东出宽义务瑕疵问胭管理人如何正闹极职469 .北京破产法庭接受债权

2、人推荐指定管理人的I：作办法(试行5210 .【周记】2022年第17周:北京破产法庭发布接受愤权人推荐指定管理人规范5611 .【领读】破产法院的选挣，一场没有硝烟的战争74破产法实务麋作105问I为处置破产财产所产生的费用可否列入破产的共益债务？*破产法实务202204070630，A破产法实务操作105间i74.为处破产财产所产生的费用（如契税、搬迁费、所得税等）可否列入破产的共益债务？【回答】处置破产财产所产生的契税、搬迁费等税（费）应当作为企业破产法第41第2项中的破产费用支付。而破产企业清算所得才兑的支付应按照企业所得税法3企业所得税法实施条例G关于企业清克业务企业所得税处理若干问

3、题的通知的规定进行“【理由】债务人企业虽然进入破产程序，但在企业注销之前，其主体资格还存在，若因处置财产等行为产生相关费用及税费，仍需支付。对于处置破产财产所产生的费用，本书认为，应当作为企业破产法所规定的破产费用支付。首先，处置破产财产所产生的费用不应作为破产债权。破产债权，是指在破产程序开始前成立的，经依法申请并获得确认，可从破产财产中获得清偿的可强制执行的财产请求权.王欣新：破产法3（第四版），中国人民大学出版社2019年版，第196页。1而为处置破产财产所产生的税款和费用，在企业进入破产深圳市拜师协会企业破产清算法律专业委员会法律资讯2022.04程序后才产生，因此不应属丁破产债权。其

4、次，处更破产财产所产生的费用符合破产费用设置目的。破产费用，是在破产程序中为全体债务人共同利益而支付的各项费用的总称，王欣新：破产法（第四版），中国人民大学出版社2019年版，第352页。主要包括为破产程序的顺利进行以及破产财产的管理、分配等必须随时支付的费用。处置财产的费用，主要包括对债务人财产进行鉴定、评估、招商洽谈、拍卖等处分行为发生的费用，以及变价环节的税收、变更权属和移交手续等费用。破产程序中处置破产财产是为了破产程序的顺利进行和向全体债权人分配,产生的费用应当属于破产贽用.如处置破产财产新生的增值税、印花税等积极性质的税种，可以归为破产费用中的“变价和分配债务人财产的费用”，持续产

5、生的房产桎、城镇土地使用税等消极性质的税种,可以归为破产费用中的“管理债务人财产的费用”再次，在比较法上，一些国家和地区的破产怯也将处置破产财产所产生的仍用和税款作为破产费用。在美国，破产程序期间形成的税款属于破产费用，位于未担保债权中的第一清偿顺位；在我国台湾地区，破产财团成立后的应纳才兑款为财物费用，先于破产债权，随时由破产财团清偿。最后，我国些地方立法，将破产程序中为处置破产财产所产生的费用明确规定为破产费用。如南京市中级人民法院和国家税务总局南京市税务局制定的破产清算程序中税收债权申报与税收征收管理实施办法第2章第4条规定，破产程序中“为债权人利益继续生产经营，或者在纳税人财产的使用、

6、拍卖、变现过程中产生的应当由纳人缴纳的税（费），屈r学中华人民共和国企业破产法第四十一条破产费用中的，管理、变价和分配债务人财产的贽用，依法由纳才克人的财产及时清偿”。四川省高级人民法院关于审理破产案件若干问题的解答第13条也有类似的规定。但根据企业所得税法企业所得税法实施条例B关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知,处置债务人财产时产生的企业所得税应当另行处理。因为破产环节的企业所得税债权不是按单项资产增值收益分别计算的，而是展终作为清算所得产生的企业所得税债权并计算。即使破产企业的财产在变卖环节仃增值收益，对应这些资产增值收益的企业所得税也是不能作为破产费用优先受偿的。根据关于企业清

7、算业务企业所得税处理若干问题的通知B,清算所得=全部资产的可变现价值或交易价格一各项资产的计税基础一清算费用一相关税费+债务清偿损益。其中企业的全部资产可变现价值,指企业清理所有的债权债务关系后,将剩余的全部资产折现计算的价值。企业所得税=清算所得税率。【参考依据】E企业破产法第41条人民法院受理破产申请后发生的下列费用，为破产费用：(一)破产案件的诉讼费用;二管理、变价和分配债务人财产的费用；(三)管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的仍用。企业所得税法第53条企业所得税按纳税年度计算.纳税年度自公历I月I日起至12月31日止.企业在个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实

8、际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法消算时，应当以清尊期间作为一个纳税年度。第55条企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇兑清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向桎务机关申报并依法缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第11条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值,清克费用以及相关税费等后的余额.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累汁未分配利涧和累汁盈余公枳中应当分得的部分，应当确认为股息所得：剩余资产减除上述股息所得后的余额，

9、超过或者低r投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。6财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得处理若干问题的通知四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清整费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偌金，结清清算所得年克、以前年度欠税等才兑款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被消芽企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部

10、分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清兑企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基砂.国家税务总同关于企业清算所得税有关问题的通知一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳校年度，依法计算清算所得及其应纳所得梭。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。企业未按照规定的期限办理纳彳克申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定加收滞纳金。南京市中级人民法院、国家务总局南京市税务局破产清算程序中税收债权申报

11、与税收征收管理实施办法3二、破产清算程序中的纳税申报（四）人民法院受理破产清算后，纳税人经人民法院许可，为债权人利益维续生产经营，或者在纳税人财产的使用、拍卖、变现过程中产生的应当由纳税人缴纳的税（费），属于中华人民共和国企业破产法第四十一条破产费用中的“管理、变价和分配倚务人财产的费用”，依法由纳税人的财产及时清偿。管理人应当在破产财产的变价方案或者分配方案中列明应由纳才兑人财产及时消偿的桎款.C四川省高级人民法院关于审理破产案件若干问题的解答313.在破产清算程序中处置财产所产生的应由债务人承担的才兑款，屈于破产费用还是税收债权？答：破产程序中处置破产财产新产生的增值税、附加税、印花税、契

12、税等税费，阈于在破产程序中为实现全体债权人的共同利益而必须支付的费用或者承担的必要债务，可以归为破产费用中,变价和分配债务人财产的费用“，由债务人的财产随时清偿。如处置的破产财产系担保物，则处置破产财产所产生的税费从担保物处置价款中优先清偿.主简介张善斌.武;，:I.；代技、博士生大学法学人民常懒便至岳连续举办2017年五屉1破产法珞现论标“，并主般出版了垓产法文献分类索引？（破产法唔允综述3,破产法的.破”与-J改革开放PiH-周年破产法热点送机（背和环境背景下破产IW收的完善：J民法典时代破产制反的革新，等,聚你破产系列若作.主!介张亚琼.法学博士.湖北山河津仙W务所台伙人.武汉市破产诉理

13、人协会会长.武汉市律师怖会破产与玳城专业委员会主任.长期专注于破产，RfnttJ关理论研究和法律馍务，作为管理人先后主办了多起其石嗔大彬响的消算与械产案件，取N肛好的法律效果、社会效果.网址：https:/mp.weixin.qq.eom/s/yXEASTnGiq1.UDw1.h-9bBbA法官说I无法清算破产案件的审理与责任承担燕华然破产法实务2022-04-0821:31无法清算破产案件的审理与责任承担作否I燕年然山东省东营市东黄区人民法院破产市利团SI负责人某A债权人向法院申请债务人B公司强制清算，申请书我明申请人、被申请人的基本情况和申请的事实和理由。同时，向法院提交被申请人已经发生解

14、散事由以及申请人对被申请人享有债权的相关证据，A债权人主张公司解敢后股东下落不明，无人清算旦事隔3年为由，申请法院强制清算。法院结合A债权人提交的证据，以及债务人B公司作为被执行人的执行案件数量、被执行标的、终结案件数量等查询情况，审查认定债务人资不抵债，资产不足以清偿债务，且严重缺乏清偿能力，具备破产条件。因此，法院要求A债权人变更申请为申请债务人B公司破产清算,并释明，即使法院受理强制清算，根据嵌高人民法院关审理公司强制清算案件工作座谈会纪要？第32条”公司强制清算中，清兑组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足清偿债务的，除依据d最高人民法院关于适用V中华人民共和国

15、公司法若干问题的规定（二）（2020年修正）以荷称公司法司法解择（.-）第十七条的规定，通过与债权人协商制作有关简务清偿方案并清偿债务的外，应依据,中华人民共和国公司法（以下简称公司法）第百八十八条和中华人民共和国企业破产法（以下简称G企业破产法）第七条第三款的规定向人民法院申请宣告破产”的规定，必须转入破产清尊程序.A债权人不同意，认为如果走破产清算程序，无法追究债务人B公司股东的清偿责任。只有走强制清算程序，该公司主要财产、账册、也要文件可能灭失，股东难以查找或拒不配合，在债务人股东怠于履行清算义务的情形卜.，法院应当以无法清整为由终结强制清算程序。这样，A债权人可以根据公司法司法解释（二）B的相关规定，追窕B公司股东的清偿责任。二、问题的法律依据2019年11月8日，全国法院民商事审判工作会议纪要3（以下简称“九民纪要发布并生效.学九民纪要B发布前，许多债权人依据公司法解徉二的规定主张公司股东承担连带清偿费任.造成未尽公司管理义务的小股