对税务注销清算过程的调研报告.docx

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2、法律行为。而税务注销清算又是企业清算过程中一个重耍的组成部分。依据中华人民和国税收征收管理法实施细则第十五条、第十六条的规定，税务注销清算是企业法人注销清算的必经前置程序，企业在申请注销法人工商登记前必需供应税务注销清算的相关文件，包括结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件等。但是，在目前企业实际注销过程中，税务注销清算并未得到应有的重视，往往流于形式，缺少有效的监管力度，部分企业就利用税务注销来规避纳税义务的履行，躲避缴纳国家税款，扰乱税收征管秩序。笔者结合实际工作来谈谈当前税务注销清算过程中存在一些问题及建议。一、当前企业税务注销清算过程中存在的问题1、企业不规范

3、履行税务注销清算程序。尽管我国相关法律法规如公司法、税收征收管理法及其实施细则对企业注销清算应当履行的程序规定的很明确，但由于我国当前行政机关间缺乏有效的协调机制，行政监管不力,市场规则不完善等缘由，有些企业在注销清算过程中并未按规定履行有关注销清算的程序和手续。如有些企业被工商等部门吊销营业执照，取消有关资格而发生解散、终止经营等情形后怠于履行清算程序；有些企业在清算期间对应当或是可以进行处置的流淌资产（如存货）、固定资产（如机器设备、房屋）和无形资产（如土地运用权）等资产不进行处置，对有关债权和债务不刚好进行清理处置；有些企业尽管履行了清算程序，但清算前并不通知税务部门，税务部门被解除在清

4、算之外，对企业的清算状况并不了解，企业办理税务注销时也不供应清算报告。以上不规范行为，都为企业躲避缴纳税款、恶意转移隐匿资产等供应了可能。2、税务部门对税务注销清算缺乏有效的监管。目前，税务机关内部负责税务注销清算工作的大都是税收管理员，而税收管理员由于日常工作量大，业务素养参差不齐，实施注销清算的时间和精力有限等缘由，致使有些税收管理员很少会到实地去查看注销企业的实际状况，了解企业注销的真实意图，仅凭企业供应的书面说明状况及账面财务数据就对企业出具了税务注销清算报告。税务部门在对企业注销时并没有强制要求企业事前通知，只是在企业申请注销时要求缴销发票、税务登记证件等,账面上没有欠税基本就可办结

5、，并不涉及到清算所得。在企业注销清算过程中,税务部门往往没有主动提前介入并监督企业的清算工作，没有重视企业清算所得应缴的税款，有的企业清算后财产已安排完毕，税务部门即使事后要对企业税务清算所得补缴所得税，也由于企业已无财产可供执行，造成欠税，而税务部门内部又由于注销时间的限制和欠税机制的考核，不便利长期拖宕或延迟办理。3、有些税务注销清算涉及的税收政策缺乏操作性。尽管涉及到企业税务注销清算的有关税收法规和政策规定的很具体，但在实际操作过程中，却存在差强人意的地方。如对于企业注销时存货的税务处理上，财税【2005】第165号财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知第六款关于一般纳税人注销时存货

6、及留抵税额处理问题规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。依据此规定，有的企业在税务注销时就可能有意对存货暂不作处理，待税务注销后再作处理变卖，来躲避缴纳应缴的增值税。又如企业所得税法第五十五条和企业所得税法实施条例第十一条规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。以上对于企业清算所得规定的很明确，但在实际操作过程中却有这样的问题：企业申请注销时有意不对相关资产进行交易处理，税

7、务部门由于没有资产评估方面的专业学问，难以确定资产的可变现价值,进而影响清算所得的确定。当前，随着土地、房产等的持续升温，一些企业在成立时低价购入土地、房产，经过若干年后，这些资产的市值和企业购建时的原值相比较，都有很大的升值，有的企业在注销时虽进行了肯定程度的清算，但对有些资产采纳按原值计价的方法进行清算，也不请中介机构进行资产评估,以致最终清算所得为零，体现不出清算所得。二、提高企业税务注销清算管理质量和效率的几点建议上述问题的存在，使得企业税务注销清算管理成为税收管理中的一个薄弱环节，困扰着基层税务机关的征管工作。笔者结合工作实际，谈几点防范执法风险，提高企业税务注销清算管理的质量和效率的方法。1、加强与工商等部门的合作协调,防止有些企业“恶意注销”行为。税务部门与工商等尊敬的读友您好：本文由网络收集而来，分享到本网站是为了能够帮助到大家，大家如果阅读之后是自己芾要的文档可以点击下载本文档，下载文档是收费的，所以请先阅读再下载，谢谢各位读友，本人在此祝各位读友工作顺利，事事如意.