内部审计独立性影响因素分析研究 财务会计学专业.docx

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1、任务书论文（设计）题目：内部审计独立性影响因素分析一、主要内容及基本要求主:要内容:论文首先论述内部审计制度的实质及产生的理论法础，突出强调内部审计独立性的重.要性，然后分析目前制约内部审计独立性的主:要因素。先后结合我国内部审计制度的实施现状，对如何提高内部审计独立性提出措施和建议。:基本要求:1、选题体现审计学专业特点及教学计划要求，难度和份t适中;2、搜朱,整理、精读、归纳与选题有关的文献资料，不可少丁10篇;3、撰写文献综述时婆有学术观点提炼和文献引用，并进行辩证评析:4、论文结构合理，层次清会，概念准确，重点突出，有自己的见解:5、按照进度安揖先成综述和论文的写作.主动并及时与指导老

2、时j联系:6、摘要和提要接近400字,论文8000字以匕格式规范。7、达到本科论文水平。二、重点研尢的问题本篇论文分析研究内部审计独立性在我国当前受制约的主要因素，提出提高内部审计独立性的措施和建议。三、进度安排序号各阶段完成的内容完成时间1毕业论文选题年11-12月2困绕选题搜集、阅读、整理文献资料年I月3撰写和提交文献综述年2月4撰写和提交论文初稿年3月5修改论文年4月6论文定稿后排版打印、交稿年5月上旬7毕业论文答辩年5月下旬四、应收集的资料及主要参考文献1姚维刚、网文平主编：审计学基础h中国金融出版社.2006年12月2RobetMoeIIer/著李海风、刘曾仑/译王立彦/审校：布林克

3、现代内部审计学，中国时代经济出版社.2005年8乂3干爱国.史维：论审计独立性.审计研究.2004年1期1刘国常、兜哉：内部审计特征的影响因索及其效果研窕，审计研究.2008年第2期【5J刘实：企业内部审计论M,中国时代经济出版社，2005【61陈燕丹：加强内部审计独立性的建议，审计工作，W经济师32011仟第四期（7J李钟松：内部审计体制独立性影响因素分析，财会通讯，2011年第1期（下）8王瑛：影响审计独立性因素的分析及对策.赤峰学院学报.2011年12月fg修修：审计独立性影响因素研究，经济师，2009年9月10蓝海萍：邪业单位预糅管理和财务管理模式创新探索,中国庚体经济.2011111

4、李品：注析内部审计独立姓.商业纣济.2011年第7期12刘国第、优越：内部审计特种的影响因箴及其效果研究.审计研究，2008年第2期目录一、引言（一）选题背景及.意义（二）国内外研究动态1（三）论文研究思路3二、内部审计制度的基本概述3（）内部审计的产生和发展3（二）内部审计的定义及特征4（三）内部审计独立性的涵义5三、制约我国内部审计独立性的主要影响因素5（一）内部审评法律法规不健全6（二）内部审计机构设置不独立6（三）内部审计工作现状制约/内部审计的独立性6（四）单位环境对内部审计的独立性产生的影响7（五）内部审计人员缺少完整的独立性8四、提高我国内部审计独立性的措施8（一）加强内部审计的

5、法制建设8（二）提高内部审计人员素质8（三）增强内部审计的独立性8（四）合理设置内部审计机构9（五）完善内部审计的管理体制9参考文献内部审计独立性影响因素分析摘要；对内部审计制度而言，其保持旺盛生命力和有效发挥作用的核心是“独立性”.本文通过论述内部审计的意义及特征,分析目前我国制约内部审计独立性的因索.以及我国目前内部审计独立性的现状，提出了强化内部审计独立性的财策，关健字：内部审计独立性Interna1.AuditIndependenceInf1.uenceFactorsandCountermeasuresAbstract:Korinterna1.auditsystem,tokeepexu

6、berantvita1.ityandfunctioneffective1.yisthecoreofindependence.Meaningandcharacteristicsoftheinterna1.auditactivityarcdiscussedinIhiSpaper,ana1.ysestherestrictingfactorsoftheinterna1.auditindependenceinChina,aswe1.1.asthestatusquooftheindependenceofinterna1.auditinourcountry,putsforwardthecountermeas

7、uresofstrengthening(heintena1.auditindependence.Keyword:interna1.auditindependence一、引言(一)选题背景及意义内部审计是在个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查耳1.位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计作为企业内部的一个只能部门，与外部审计的主要区别在于它必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理所的重视和支持.内部审计工作的目标，是促进企业加强管理和提高经济效益

8、。要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价职能，首先取决于内部审计的独立性和客观性。对内部审计制度而言，其保持旺盛生命力和有效发挥作用的核心是,独立性:一点也不过分地说，独立性是内部审计制度的灵魂。随若我国市场经济的不断发展，企事业内部控制的Ot要性逐渐增加从而使会计工作!也要性不断提升，账务处理更杂度难度不断加大，处理方式也日趋多样化，也给审计工作带来r机遇和挑战：随着内部控制的重要性逐渐增加内部审计再审计中的重要性也不断强化，审计贡任的不断加大，难度可想而知.由于内部控制再单位中的地位逐步增强，势必要使内部控制不断细化，出于控制审计风险的需要，内部审计责任必须具体明确，而内部审计的独立性程度

9、便是主要区分和依据之一。我们要对内部审计制度进行深入研究也就不可避免要先对内部审计的独立性进行深入研究，所以对于探讨内部审计的独立性研究对于完善我国内部审计制度有重大的意义。(二)国内外研究动态长期以来，国外内部审计相关领域的研究上一直是处r领先地位.KHSpencerPicot认为是独立性是包含在内部审计定义中的定义，它是指审计人员所从事的工作和签发的报告具有可靠性，而不受其他利益的左右。审计委员会是一个为投资者利益服务的重要部分，它有利于确保注册公司以及其会计人员在遵守证券法规的前提下履行自己的职责。其职责中也提到了确保审计委员会的成员遵守独立性原则。其重点也是侧重对审计机构的研究，审计委

10、员会对审计机构，人g独立性有着重要的监督作用。MOener指出，内部审计己经不再是管理出的耳目，而是组织中独立的耳目，其对内部控制等事项的评估有利于审计委员会履行其对董事会全体、股东、公众的贡任,具有独立性。Wa1.1.acc和KreUIZfant依据1983年安达信会计师事务所组织专门小组对260家美国公司进行的调查数据进行研究发现，内部审计独立性的强弱对于有效减少财务报告的错误十分关键，内部审计独立性差的公司财务报告出错的可能性更大。Uemunson认为内部审计机构应该采用隶属丁董事会，向审计委员会报告这种结构，才最有利于改善治理,才能使内部审计成为治理结构的一部分。安永会计师事务所200

11、8年对全球内部审计作了调查，结果表明内部审计主要是为了达到企业利益相关者的预期，也就是内部审计不再是仅仅满足管理层管理的需求，而是要满足广大利益相关者的要求。Ah1.awat和1.aWrenCe认为,如果内部审计由内部审计机构实施的话，他们在作决策时，一般会考虑维护管理U的利益。而另一方面，内部审计由内部审计机构实施的好处主要表现在内部审计人员对于企业的日常经营活动熟悉，便于查出内部控制存在的问题，提出的建议更具有可操作性。国际内部审计协会（IIA）也认为，一个专业的、经过培训的内部审计机构比承包内部审计业务的外部机构更能有效发挥内部审计的效率与效益。我国对内部审计的研究起步相时较晚，而且当前

12、我国企业的管理体制、机构设置和在相关的法律、法规建设上也还不够完善，因此，国内在相关研究上还处在反思与初级探索的阶段。王.光远（2004）指出，我国早期的内部审计是一种会计导向型审计，它主要检杳会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，有无营私舞弊，资产是否安全完整，公司所制定的程序与政策是否遵守，内部审计部门通常附属于财务或会计部门之下，内部审计师通常是外部独立审计师的影子。从1940年内部管理审计发展至今.伴随着委托财务费任向受托管理贡任的发展，内部审计逐渐地脱离会计导向，进入管理导向时代.内部审计可以视为一种公司治理机制，内部审计的独立性在公司治理中发挥作用的前提是,要进入股东，董事会和高管

13、层等较高层级。李明辉（2009）指出，内部审计的独立性是内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审讦人员因而能够基于自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作，依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据，并依据自己的专业的判断做出客观公正、不偏不倚的结论，在此，内部审计人力在做出审计判断时主管态度（精神）上的超然独立是本质要求，而内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项是外在的客观保证。肖章大、张孝兰（2006）指出，内部审计以第三者的身份对企业进行监督，能够弥补外部审计监督的滞后性和不完整性。在减少信息不对称、确保财

14、务报告其实性的同时，对被监督人形成威摄力，帮董事会加强对高管层的监督。石峰认为内部审计主要是满足策事会（审计委员会）、高级管理层、运营U这：个不同U次需要，以实现服务价值的最大化.因此，内部审计机构的监督职能应该定位于作为笊事会的伙伴，个特殊而且实力强劲的合伙人，它通过评价企业的经营，运作过程，改进企业的管理，优化企业的目标，成为风险管理的能手和审计委员会的延伸，服务于企业各个层次，也即广大的利益相关者，对组织成员受托货任的全面有效履行情况进行鉴证与咨询。杨小波，杨俊才（2008）认为内部审计部门,组织形式的设计一定要结合公司本身的规模，管理以次，股权结构等状况，保证内部审计机构和审计师能独立

15、地开展工作，并发挥相应的作用.在国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准中，独立性的要求居于首位。一般认为，独立性是内部审计工作的必要条件。（三）论文研究思路全文将内部审计独立性为研究对象，从完善我国企业内部控制管理的角度出发，在对内部审计独立性进行界定的基础上，综合比较分析内部审计制度运行的机制,寻找可借鉴的国际经验，结合我国特有的国情，探求有效地制度方法，同时对我国实施内部审计制度在独立性方面面临的问题与障策进行分析，提出有效的建议，并力求把理论研究建立在事实分析的粕础上。二、内部审计制度的基本概述（一）内部审计的产生和发展1、国外内部审计的产生和发展他着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。1.1以“控制”为导向的内审阶段20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能“1.2以“流程”为导向的内审阶段内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业分流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。1.3以“风险基础”为导