浅论中小企业内部控制分析研究 工商管理专业.docx

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1、中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大，体积小,广泛分布，在就业渠道的发展，国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；i是要不断适应市场环境的变化；第：，内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的，因此加强内部控制是最基本和重要的工作，是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制

2、系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展，国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美，仍处于发展的初级阶段，竞争力是不够的，企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。一、中小企业的特征及存在特点（一）中小企业基本概念及其特征1、基本解释中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以

3、小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人，其雇佣人数与营业收入皆不多，因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。2、主要特征自改革开放以来，我国中小企业就越来越多，其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比，中小企业具有四大特点：(1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。(2)所有权与经营权合二为一与大企业相比，中

4、小企业的产权结构更简单，即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。(3)企业变动率高,寿命较短由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备,制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会冲机构设置不规范,信息化程度不够完善.由于中小企业规模普遍比较小，故其会计机构的设置也相当简单，会计人员更是少之又少，相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告

5、制度。中小企业资金有限，投资信息也相当有限，有些小企业还是停留在手工记账上。(二)中小企业内部控制简要介绍1、什么是内部控制企业为了满足F1.身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用：而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。2、构成要素(1)内部环境。要想企业的长远发展就必须提高协调好企业内部的管理，企业的内部管理一般分为机构的设置、人机资源的储备、企业的发展目标、内部的管理部门等。(2)风险评估。风险评估似乎企业在自身的发展对阻碍的发展的各项因素进行提前预测并制定相应的应时措施。(3)控制活动。是针对企业在以后的经

6、营发展中所面对的困难进行提前的评估并采取措施使风险在可控制的范围。(4)信息与沟通。企业的发展必须有可籁的信息与沟通，它们能很好的为企业的发展提供可靠的信息，确保企业内部管理与外部沟通方面有很好的交流和调整。(5)内部监督。内部监督是企业长久发展的基石，它能够很好的弥补企业在日常管理和内部控制方面的不足，对企业的高效发展起到监督检查作用。4、特点(1)全面性。内部控制是企业的所有经营活动的整体控制，不仅控制政策的实施计划，金融、会计、资产、人员、还包括各种工作分析和运筹学,并实施及时的改善措施(2)经常性。在企业的发展中，企业内部控制并不是一成不变的，必须做到日常的动态管理，定期对企业的各个管

7、理部门进行检查监督确保日常各种业务顺利进行。潜在性。即内部控制行为和口常业务和管理活动不清楚地分开，而是隐藏和集成。对于这些必须有潜在的控制，做到不论哪一类管理都充分发挥其作用。(4)关联性。在企业的内部控制中存在着相互影响的形式，必须做到使好的控制行为取代不好的控制行为。建立一个控制可能导致加强、减弱或取消另一个控制。成因分析1、管理者风险意识差，内部控制认识是片面的中小企业的内部控制意识主要反映在两个方面:一是在中国中小企业的产权结构很简单，公司的发展主要是成立于市场的主观判断，导致片面关注销售业绩在商业领域,忽视内部控制的管理过程的价值。其次是中小企业的风险感知。市场化的过程中，中小企业

8、在中国的发展相对较短，尽管中小企业在业务流程建立各种业务目标，但缺乏风险评估和应对业务目标,也缺乏管理从内部控制的角度。2、企业内部控制的缺陷与现代企业相比中小企业内部没有一套很好的内部控制制度相适用。清晰的产权和清晰的组织结构是组织内部控制的环境。内部控制的作用严重削弱，不能正确评估性能的金融部门和各级管理部门。其次，内部控制制度的设计并不系统。中国的中小企业在内部控制的实施过程中，仍在初级阶段,更多的内部控制的片面理解预算控制、质量控制和其他管理、业务流程控制、不渗透到内部控制管理的所有方面,缺乏系统性和整体性。系统的设计的内容也主要是死记硬背,缺乏针对性的企业和业务流程。3、对内部的审计

9、、监督和评估忽视的局限性对于企业内部的管理存在着设计和实现的不足，在监督和内部的执行方面存在着缺陷。一方面,在企业内部监督和评估上，因为中国很多中小企业没有经济实力建立独立的内部审计部门的监督内部控制通常是通过管理或财务部门，管理人员没有独立性、良好的职业道德和职业能力；另一方面,外部审计监督和评价上,近年来尽管政府不断修订相关的企业内部控制标准,但外部审计公司仍然在表面形式，只满足政府有关部门的检查审计的财务报表,所以企业的外部监督和评估难以发挥作用。三、中小企业内部控制方面的建设（一）加强营造良好的企业内部控制环境要想使企业内部的管理更加规范，必须使企业有个良好的管理制度和控制氛围，提高内

10、部执行力。1、企业管理者应重视内部控制。改变管理理念,放弃家长式的管理模式。管理应该以身作则，严格遵守规章制度，不能任意改变控制系统。2、从会计方面来说必须提高会计从业人员的业务技能，严格遵守企业内部的控制系统，会计人员必须做到持证上岗，不断促进会计人员在企业管理中发挥的作用。3、改善组织结构，明确的分工和职贡。首先根据企业的特点，根据不同的管理水平，设计不同的组织结构，简单、高效、协调确保控制目标的实现。（二）强化风险管理1、设定目标。公司集年度业务目标、财务业绩目标和资产安全完整目标根据发展战略，合理决定了整体风险承受能力和可接受的风险水平上特定的业务水平根据既定的目标。2、风险识别。通过

11、对企业内部管理和市场的不断变化中，准备的分析出企业发展中所面临的不利因素，并不断的加强内部控制提高防范风险意识。3、风险分析。是企业在发展中对于阻碍企业发展的各个因素进行综合的分析，来使企业对可能发生的因素进行有效的控制并进行重点的监控。4、风险的反应。通过对企业所面临的风险，能很好的制定相应的措施，使企业的承受能力在一定的范围和业务水平内，增强企业对风险规避、风险转移和风险削弱的能力。（三）加强信息沟通,提高信息水平流动企业信息化是信息技术的充分利用，经营和管理的企业。具体地说,是使用计算机及网络技术在产品开发、设计、制造、和办公室工作，构建数字神经系统的企业，企业的全面改革,提高企业的经济

12、效益。提高企业信息的执行能力主要表现为：1、分析数字化。企业信息技术的关犍是如何创造数字化企业信息,也就是说,如何用数字来描述企业的产品，企业产品，企业产品生产流程和企业管理，使用数字来反映企业的状态，这需要一个高水平的抽象的生产过程和管理企业2、业务虚拟化。企业信息化的发展提供了“虚拟企业”的操作可能在新的企业组织形式。虚拟化管理是一个跨区域、跨操作国际化环境下,一个商业模式下不断提高企业竞争力。3、管理集成。在内部企业管理中要逐步对企业的发展目标、供求管理和客户往来之间进行优化；并对企业发展中的工作流程进行合理的制定，使企业的流程更加的规范、可行。4、增强的信息交换。员工和工人、经理和经理

13、人员和领导，部门和部,只有企业可以协调发展。（四）加强中小企业的监督评价体系中小企业的内部监督和评价主要是通过内部审计部门，因此加强企业内部控制的监督首先需要建立一个独立的内部审计部门，充分吸收优秀的审计师提供的内部监督体系。内部审计部门对于企业内部控制具有主导地位，必须明确内部审计部门的权利，做到企业经营者宜接管理企业内部的审计，确保企业控制系统正常的运作。同时，企业应该建立、健全内部监督规章制度,监督的权力和责任分解到每个审计人员的工作,并建立一个系统的会计制度包括会计对象、要素、过程和方法的基础上,充分解读国家会计制度。为确保企业内部控制的可靠性，使企业外部审核和文明安全生产方面不断提高意识。