做账实操-森林公园的账务处理实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操森林公园的账务处理实例一、企业背景XX森林公园是一家以自然景观保护、旅游开发为主的企业。主要收入来源包括门票收入、景区内餐饮和商品销售收入、旅游服务收入等。二、会计科目设置1 .资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料（景区内餐饮原材料等库存商品（景区商店商品固定资产（景区设施、设备等累计折旧等。2 .负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3 .所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4 .收入类主营业务收入（门票收入、旅游服务收入等其他业务收入（餐饮、商品销售等工5 .成本类主营业务成本、其他业务成本。6 .费用类管理费

2、用、销售费用、财务费用等。三、账务处理流程1 .收到投资款股东投入资金100O万元用于森林公园建设。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002 .采购景区设施购买景区观光缆车设备，价款500万元，增值税进项税额65万元，款项通过银行转账支付。借：固定资产观光缆车5000000应交税费一应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款56500003 .招聘员工并支付工资本月招聘景区工作人员，支付工资总额30万元，其中管理人员工资10万元，景区服务人员工资20万元。借：管理费用100000主营业务成本一旅游服务成本200000贷：应付职工薪酬3000004 .采购餐饮原材料购入景区

3、餐饮所需原材料20万元，增值税进项税额5 .6万元，货款暂未支付。借：原材料餐饮原材料200000应交税费一应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款2260005 .销售门票收入本月销售门票收入80万元，增值税销项税额4.8万兀。借：银行存款848000贷：主营业务收入一门票收入800000应交税费一应交增值税（销项税额）480006 .餐饮和商品销售收入景区内餐饮收入30万元，商品销售收入20万元，增值税销项税额共计6.5万元。借：银行存款565000贷：其他业务收入一餐饮收入300000商品销售收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）650007 .结转成本结转本月餐饮成本15

4、万元，商品销售成本12万元。借：其他业务成本一餐饮成本150000商品销售成本120000贷：原材料餐饮原材料（已领用部分）150000库存商品(已销售商品)1200008 .发生管理费用本月支付办公费、水电费等管理费用共计5万元。借：管理费用50000贷：银行存款等科目相应金额。9 .发生销售费用为推广森林公园旅游，支付广告宣传费10万元。借：销售费用100000贷：银行存款10000010 .缴纳增值税本月应缴纳增值税为销项税额减去进项税额，即(4.8+6.5)-(65+2.6)=-56.3万元，本月无需缴纳增值税，留抵税额为563万元。无需进行账务处理，但需在增值税纳税申报表中反映留抵税

5、额。四、财务报表编制1 .资产负债表反映森林公园在某一特定日期的财务状况，如固定资产、应收账款、应付账款等项目反映企业的资产和负债情况。2 .利润表反映森林公园在一定会计期间的经营成果，包括门票收入、餐饮和商品销售收入、成本、费用等项目，展示企业的盈利情况。以下是一个森林公园的成本核算实例：一、企业概况梦幻森林公园位于风景秀丽的山区，占地面积广阔，拥有丰富的自然资源和多样的旅游设施。主要经营项目包括门票销售、景区内交通服务、餐饮服务、商品销售等。二、成本核算对象及项目1 .核算对象：不同的经营项目分别作为成本核算对象，如门票业务、交通服务、餐饮服务、商品销售等。2 .成本项目：直接材料：餐饮服

6、务中的食材、商品销售中的商品采购成本等。直接人工：景区工作人员的工资、福利等。制造费用（对于森林公园可理解为运营费用）：包括景区设施维护费、水电费、绿化养护费、广告宣传费等。三、门票业务成本核算1 .直接人工成本售票员、检票员等工作人员工资每月共计10万元。年直接人工成本为10万元X12=120万元。2 .运营费用门票印刷成本每年10万元。景区设施维护费每年50万元，主要用于检票设备、游客休息设施等的维护。广告宣传费每年30万元，用于推广森林公园的旅游资源，吸引游客。门票业务总成本二直接人工成本+运营费用=120+10+50+30=210万元。假设一年门票销售量为100万张，平均每张门票成本为

7、210万元100万=2.1元。四、交通服务成本核算1 .直接材料成本景区观光车的燃油费每年30万元。2 .直接人工成本观光车司机工资每月5万元，年直接人工成本为5万元X12=60万元。3 .运营费用观光车维护保养费每年20万元。景区内道路维护费每年15万元。交通服务总成本=直接材料成本+直接人工成本+运营费用=30+60+20+15=125万元。假设一年交通服务人次为50万，平均每人次成本为125万元50万=2.5元。五、餐饮服务成本核算1 .直接材料成本食材采购成本每月20万元，年食材采购成本为20万元X12=240万元。2 .直接人工成本厨师、服务员等工作人员工资每月15万元，年直接人工成

8、本为15万元X12=180万元。3 .运营费用餐厅设备维护费每年10万元。水电费每年15万元。餐饮服务总成本=直接材料成本+直接人工成本+运营费用=240+180+10+15=445万元。假设一年餐饮服务人次为100万，平均每人次成本为445万元100万=4.45元。六、商品销售成本核算1 .直接材料成本商品采购成本每年100万元。2 .运营费用商品仓库租赁费用每年10万元。商品损耗费用每年5万元。商品销售总成本=直接材料成本+运营费用=100+10+5=115万元。假设一年商品销售量为50万件,平均每件商品成本为U5万元50万=2.3元。七、成本分析与控制1 .成本分析从上述成本核算可以看出，餐饮服务和交通服务的成本相对较高，主要是由于直接人工成本和运营费用较大。门票业务的成本主要集中在运营费用上，而商品销售的成本主要是采购成本和部分运营费用。可以通过优化人员配置、提高工作效率来降低直接人工成本；通过合理规划景区设施维护和道路维护，降低运营费用。2 .成本控制措施采购管理：与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格。同时，加强对食材和商品的库存管理，减少损耗。人员管理：优化岗位设置，提高员工工作效率。可以通过培训和激励机制，提高员工的服务质量和工作积极性。运营管理：加强对景区设施和交通设备的维护管理，延长使用寿命，降低维护成本。同时,合理控制广告宣传费用，提高宣传效果。