做账实操-上期留抵税额的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-上期留抵税额的账务处理一、上期留抵税额的账务处理1、结转进项税额：借:应交税费应交增值税（需要转出未交的增值税）贷：应交税费一应交增值税（进项税额）2、结转销项税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费一应交增值税（需要转出未交的增值税）3、结转应缴纳增值税（进项税额和销项税额的差额）:借:应交税费一应交增值税（需要转出未的交增值税）贷：应交税费一应缴增值税（未交增值税）4、实际交纳时借：应交税费一应交增值税（未交增值税）贷：银行存款二、有留抵税额还用计提增值税吗？不需要。当期增值税有留抵，不需要计提附加税费，因为当期增值税有留抵，那么应纳增值税额为O

2、,而附加税费的计税依据是应纳增值税额，计税依据为O,则附加税费也都为0。用应交税费一应交增值税本年累计计算出的附加税费小于实际计提的附加税费，需要在账务上做处理：根据本年实际计算的数和实际计提的附加税法的差额，做如下处理：借：税金及附加贷：应交税费一应交城建税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一应交水利建设基金留抵税额，是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，我国之前采取不予退还留抵税额,结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。2018年，财政部、税务总局联合印发关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知,明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还。三、增值税是什么？增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。