公司治理论文.docx

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1、一殄财经文才的Ka隈ZSHANGHAIUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICSZHEJIANGCO1.1.EGE公司治理学（论文）课程名称公司治理学题目公司治理结构与内部限制完W班级11会计3班学号I1.1.OI342姓名一刘方易【摘要】公E治理结构是促使内部限制有效运行.保证内部限制功能发挥的前提,是实行内部限制的制度坏境,而内部限制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色.两者的发展是同步的.我用公司治埋对内部限制的缺陷进行分析,并就建立健全的内部限制提出我自己的建议，【关键词】内部限制内部牵制公司治理一、引言近年来.国内外企业的公司治理和内部限制问遨越来越突出

2、，相殊是美国安稳、国内中航油簪JE大外务的发生，使公司治理和内部限制在国内学术界倍受关注。长期以来，我国的内部限制探讨主要侧取于会计和审计领域，探讨成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的捉高和审计风险的限制，受西方内部限制探讨关注点转移以及近几年来公司丑闻的启发,我们从主要附务于审计的内部限制探讨已传变为以公司治理与公司管理为切入点探讨内部限制.内部限制作为现代公司内部管理的一个重要加成部分，我国很多公司以COSO（ComnitteeOfSponsoringOrganizationoftheTreadwayCownission也就是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员

3、会）为层面，对公司高层管理人员的和同舞弊缺乏有效的约束，从而产生了“内部人限制”、会计估恩失真等近要问时，然而，这一方面的问璃与公司治理尤其是与公司内部治理有亲密关系，通过公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊,初化对限制者的限制。因此，应结合公司的实际经营状况把内部限制与公司治理行机地结合起来,在内部限制的薄弱环X加强公nJ治理的建设.建立和完善我国公nJ的内部限制.二、内部限制与公司治理的关系内部限制与公司治理是制度与环境的关系，合理现莅的公司治理是内部限制的有效保障，有收的内部限制将有助于公司治理目标的实现及作用的发挥。在公司制企业的基本制度中.内部限制系统起着重要的基础作用其限制目标与公

4、F治理具有不行分割的辩证关系.公司内部限制的目标实现须要以完善的公诃治理结构为基础-同样,公司治理结构效能的发挥又取决于公司内部限制的好坏,须要以内部限制为手段。一般而言，内部限制制度须要随着公司治理结构的改变而改变，是其次层的限制，是公司内部人的约束机制,是制衡公司内部各种权利、协调股东、管理者和广网员工的既定利益,使其有效地,履行他们的职优是一种内部制度的支理,是一个过程和实践,是细心谀计的协调机制和激励机制.公司治理体现的是股东会、荒事会、监事会和经理之间的权费利划分之后，作为经营者的加Jf会和经理为了更好他粳行他们所担巧的受托而任而整出的面时次级管理人员和员工的限制。简言之，公司治理要

5、解决的问题是第一个层次的限制,而内部限制是其次个层次的限制.但是,第一个层次限制的好坏干脆影响到其次个层次的限制的建立和实施。良好的内部限制必需是在规范、合理的公司治理下才旎终发挥其效能：反之若公HJ内部限制制度的实施和运行不志向.则公司治理的目标很难实现,很碓用公司治理起到约束和激呵的作用.再者，在内部限制的要素中，首要要素就是限制环境，公司治理结构的好坏应包括在这一要素当中,公司治理是促使内部限制有效运行的基石，是内部限制实施的制度环境，而内部限制在公司治理中担当的就是内部管理监控的角色,是为公M治理服务的.公司治理是基于全部者和管理者之间的托付代理关系,而内部限制是基于管理拧和其下属人员

6、之间的托付代理关系,二者相互依常，两者的根本目标一样.公司治理於通过责权利的合理安排，建立有效的激励、监督机制，保证整我机构高效的运转，使全部方面符合公司的城大利益；而内部限制则是通过制定既定的标准规范卜展管理人员的行为，使其照改办事，使公司的经昔管理始终在一个正确的轨遒上运行，因此二者实施的目标相同，都是为了实现公司利益最大化,两者互为实现的条件,内部限制的设计和运行禺不开特定的环境,H有在规范、完善的公司治理这个制度环境下，设计良好的内部限制制度方能起到应有的作川，假如内部限制是在不科学的公司治理结构下运行，设计在完奔的内部限制制度也会流于形式,反之亦然.内部限制与公司治理体现的基本原则都

7、是内部牵制.内部限制的核心区则是内部牵制，而公司治理结构体现的基本僚则也是内制牵制，公司内部限制中牵制的利益相关各方是希*会、羟理以及其他人员：而公司治理牵制的利益各方是股东大会、亚1Jf会、监裂会以及经理（三会一经。共同的原则须要采纳相像的措施或手段，即实施的原理相同，二者的内容有交叉之处。内部限制的类型之一就有俎织规划限制，事实上此处的组织规划限制就包含公司治理层面的烷划限制以及公F内部管理层的组织规划限制两个方面.可见，公司治理与内部限制无论在目标、内容、实现条件等方面椰具有一样性.三、内部限制的局限性：依托公司治理的完善来解决中外财务欺诈及公司违规操作的案件告知我们：内部限制只能为班开

8、错误和舞弊供应“合理”的保证，而不能供应“有效”的保证，不仅仅因为非有意缘由导段锚误陈述或遗漏.还由于褂误和舞弊不仪仅是内控缘由造成的，还可能是由于公司治理的问题产生的.从内部限制的角僮看,尽管内部限制的就围上至该事会，下至各基层岗位，流事会是内部限制的核心，但要保imK会一一经理层内部限制制度的科学性并对球方会实施行效监督不是黄任会这个“核心”自力能及的.以下缘由确定省内部限制在芾1Ji会一一经理层是一个薄弱层面：第一,在内部限制框架中,内部限制制度是由经理层制定由董事会审批通过的.对藏事、经理们而言.自己给自己制定内限制度本身就不符合不相容职务相分别的原则.因此,制度设计上就很有可能存在着

9、鱼扰股东权利、损害中小股东利益的条款.其次，无论是全部权较分欣.主要依攀外部力气对管理层实施限制的英关治埋模式，还是外部约束力相时较弱、一股独大状况下的内部治理模式，萩W会对羟理层附制弱化是个共性的问题。因此,要解决玳事会一一经理层之间的治理何即，不相容职务相分别、分级授权限制、监督机制构建应作为公E治理的内容.详细业务内部限制制衣设计过程中将公司治理中俄事会一一经理层间治理机制对内部限制的要求融入限制关键点、限制程序与方法的设计之中，以超有力的公司治理为后盾。四、公司治理对公司发展的宣要性可以乔出公司治理是现代企业制度的核心内容，它的合理与否是影响企业绩效的重要因索之一,良好的公司治理可以促

10、进企业的股权结构合理化,加强企业的内部限制,降低企业的代理成本,增加企业的核心竞争力，提高企业的经营业绩,实现企业的可持续发展.1、良好的公司治理是确定企业运作和发展质:的重要条件国有企业建立合理的经济型公司治理结构，可以较好的理顺全部者、弟”会和羟理人员三者之间功能以及出、权、利关系，使得企业的各项袂策都遵循科学思想，符合相应的法律法规所规定的程序,符合企业的发展目标。同时可以使得国有企业自身的运作进入良性循环,实现可持续发展具有垄要意义.2、良好的公司治理有助于降低代理成本良好的公E治理结构必定妥当处理政府国家全部者公司之间的关系.建立有效的托付代埋机制,进一步规范托付代埋制度，削减托付代

11、理层次,简化托付代理程度，降低代理成本，捉高企业的经济利益，同时加大人货制度改革，加快职业羟理人市场的建立，使得企业的经理人苏有来自于市场竞争的压力。进步完善和强化时企业经理人员的激励和约束机制，通过新IW嘉奖制度，使得经理人员的薪薪的一大部分与企业的收入相挂钩，与市场相挂钩,使得经理人员的个人利益最大化与企业的长远价值相联系.通过加强董事会和监事会的建设,强化其赛修职能，引入外部独立茄事,对羟理人员的行为进行必要的的束。这样,当经理人员和企业的目标一样时,就可以提高效益.降低成本.3、良好的公司治理有助于股权结构的合理化股权结构是公司治理的基础，它对于公司治理的限制方式、运作方式乃至效率等都

12、有在成要的影响，治理结构乂确定着融资方式和资本结构的形成，治理结构和股权结构：者之间相互影响、相”.制约。目前我国的国有企业中国有股一股独大，加上国有产权模枷，托付代理链条过长，导致企业中的组税制衡机制越以形成，企业缺乏竞争力、敏捷性，国有企业要建立完善的公司治理结构，就要引入更多的非国有法人资本、境外资本和民间资本，降低国有股权在企业中的比例，促进企业股权多元化4、良好的公司治理有利于企业财务目标的实现现代企业管理理论认为，企业经营目标的实现是不同利益主体各自权益相互办调的结果.企业本身所含的利益主体的同等性和独立性要求治理结构主体之间也是同等独立的关系.股东至上的公F治理单纯追求股东权益最

13、大化的财务目标.忽视其他利益主体的权益.最终将影响企业业绩和可持续发展.有利益相关者共同参加的共同治理结构强调现代企业只彳通过为利益相关者服务才能抉得可持续发展，只有其他利益相关者的利益得到爱护和合理的满意，才行利于实现企业价值的最大化，股东的财宝也才能增加：而企业价值实现了城大化，各利益相关者的利益则都能有所墙加。这样，公司财务管理达到了种良性循环。刘明辉、2程新生:3杨有红、4李连华:5潘煜双:6李维安:张宜羟：内部限制的羟济学思索J,2002公司治理、内部限制、组织结构互动关系探讨口1.2o胡燕：试论公司治理与内部限制的对接U,2004公司治理结构与内部限制的健接与互动J.2005.基于公司治理的内部限制1.J,2005公司治理学（其次版）2009题外话经过一个学期的学习，我和我们班的同学从刚起先财境的教学网格的不适应到现在的舍不得，从您的一个一个的案例分析中，确的侑头的路受到了您自己对社会的看法和建议，这不但让我Q开阔了眼界,也让我们逐步学会自我思索,自我进步，自我的超越.我很感谢老师求上这么公E治理的课.因为我们步入企业,我们现在所学的是我们进去的敲门破.没人会教我们，也没人会告知我们,但我的却必须要知道企业中的这些基本常识和大致运作方式.最终，我直心峪谢老师的讲课和老师的良苦专心，感谢您。