【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx

《【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx（12页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、泸州老窖公司内部控制问题及完善对策研究摘要企业内部控制是一项完整的政策和程序，执行该程序是为了在公司运营过程中确保公司财产的安全,在整个运营过程中，及时处理并纠正错误和程序，确保会计账簿的真实性，合理性，合法性和一致性。目前国内酒类行业面临激烈竞争，也更加重视内部控制，采用更加科学健全的内控制度并时时改进。酒类行业目前的内部控制情况并不理想，尽管目前中国酒类行业的上市公司已经建立了内部控制框架，但在企业的长期发展中这些构建形成的内部控制体系并未发挥其应有的作用，在发展过程中内部控制体系仍然存在一定的缺陷和不足，最终直接影响企业的长期稳定发展。本文运用案例分析法，集中阐述了内部控制的相关概念及内

2、部控制的方法，讨论了以泸州老窖股份有限公司为案例的酒类行业的内部控制体系的流程的设立，以内部控制五要素为依托对泸州老窖公司内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的内容进行分析和研究，得出其内部控制可能存在的问题，并根据这些情况为泸州老窖股份有限公司提出相应的符合酒企实际情况的内控改进建议和优化方法，进而优化公司经营，对丁同类白酒类企业内部控制也可以起到良好的借鉴参考作用。关键词：内部控制：泸州老窖：经营管理目录引论1（一）研究背景1（二）研究目的1（三）研究意义1（四）文献综述1一、理论分析2（一）内部控制概述2（二）内部控制五要素3（三）内部控制方法3二、案例分析3（一）企业基本

3、情况3（二）内部控制体系建设4（三）根据五要素分析主要存在问题4三、完善泸州老窖公司内控的对策建设6（一）优化内部控制环境6（二）完善风险评估体系7（三）提升控制活动效率8（四）建立有效信息沟通机制9（五）加强内外部监督10结语11主”考文献12（一）研究背景H前市场发展中以经济稳定为要求的环境中，企业的发展必须要构隹完善的内部控制制度，同时我国目前各类行业发展迅速，也存在更激烈的同行竞争，这也从IW面说明我国企业的内部控制体系的建设应提高要求和标准，有效的减少企业发展中因为管理失效、腐败、权力滥用等原因导致的企业经济效益受损的情况。内控体系可以进一步使企业的治理管理结构得到提升和完善，对于企

4、业的各类业务也能起到很好的经营控制作用。然而，我国酒类企业在现阶段的内部控制体系建设并不是十分有效的。随若内部控制的相关规定推出，我国酒企的内控实行效果还是不太好，虽然这些上市公司的内控架构基本完整，但实际的内部控制效率过低或者没起作用，这说明这些企业中虽然有堪本内控体系，但肯定还有一些不足，这些不足会让企业的运营和发展有所受阻和影响。（二）研究目的作为资本市场的一部分，酒业对悠久的中国文化历史产生了重大影响。作为中国文化的关键组成部分，酒文化在经济发展中至关重要。从古老的酿造技术到大规模的工厂生产再到大型企业，酒类行业已经存在了数千年并加入/市场竞争.本文的出发点是根据一些资料分析白酒企业的

5、内部控制经验，将泸州老窖公司作为案例，总结其内部控制的现状和内部控制的缺陷，并进行对应分析，根据内控缺陷对企业提出改善建议和措施。科学而完售的内部控制系统可以提高业务运营效，这对白酒行业上市公司的内部控制具有实际意义,为其他类似企业的内部控制提供参考和借鉴。（三）研究意义本文选择将酒类行业上市公司泸州老窖股份有限公司作为研究对象，研究其内部控制体系的建立及运行情况，能够利用具体的公司案例，有针对性的解决像泸州老窖这样的白酒类企业目前在内部控制中存在的一些不足和缺点，对这类企业的内部控制进行改善，公司可以将对他们有用的内容用作参考，在企业发展过程中可以更好的保障管理层实现经营目标，并确保在经营过

6、程中资产不会损失，保护资产安全。（四）文献综述在19801990年间，我国对于内部控制的研究更多的是借鉴了欧美国家的一些理论成果，直到后来，我国逐渐形成了自己的内部控制法律法规。2000年以后，对于内部控制的研究和体系建设也开始有了快速发展.1986年，我国财政部颁布C会计基础工作规范，正式提出“内部控制”。1996年，财政部的独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险中，对于内部控制的很多基本理论，如内控含义、内容等提出了新的定义。财政部在2001年发布j内部会计控制规范-基本规范（试行），该规范规定了内部控制体系的基本框架，但这一定义还不够规范。财政部和其他部门在2008年一起发布了6企业内

7、部控制基本规范，规范从2009年7月1日起首先在我国内上市公司中施行，该规范中明确写出了总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和附则，在这时我国对于内部控制的整体框架已经基本确定。在近些年来，我国对于内部控制的规范越来越完整,为了能够使国内企业更多的获取国际中的竞争力，2010年4月26日，财政部等部委发布了企业内部控制应用指引、2010年最新企业内部控制规范解读，这两个规范细致地说明了企业内部控制实务应该如何建设和运作，大大提高J以上各个规范的实用性和操作性。一、理论分析（一）内部控制概述内部控制是一套标准化和结构化的程序，同时具有对企业经营和运营的控制功能，在建设管理中形成一

8、个严格且相对完整的系统。而企业的内部控制旨在预防风险和有效管理的专业管理系统，并且已完全建立了内部控制系统，以描述主要控制点并根据过程显示生产过程和操作.内部控制制度是一种控制机制，能够对企业经济经营活动进行科学的管理,这种经营活动包括各方面如业务和管理。内部控制系统对企业的重要性在于确保业务运作正常运行，保护公司资产的安全，同时避免和调查错误以及蓄意的欺诈行为。从整体角度来看，组织内部控制的目标是确保公司和管理层的正常运作，并为此目的定义管理体系和措施。但是，公司的当前运营状况表明，对于许多中小企业而言，建立内部控制系统存在一些困难，这些问题使导致企业效率低下的重要原因，不仅影响经济效益，更

9、严重滞缓了他们的发展。内部控制应形成一系列具有控制功能的方法、措施和程序，规范内部控制，使其在专业化管理体系的基础上，相对严格地实施内部控制，通过建立全面的内部控制系统，描述关键控制点。内部控制制度是企业广泛运用的种控制机制，现代企业在经济活动的各个方面都必须与之相适应。企业内部控制制度的建立，是为了制定和实施各项政策和程序，而如何保障会计信息的准确性是一个普遍存在的问题。会计信息的完整性应包括一系列必要的保障措施，如内部控制、公司治理等。内部控制制度不完善，问题突出，导致企业效率低下，对中小企业经济效益产生严重影响。（二）内部控制五要索以中国企业内部控制基本规范为依托可知内部控制的五要素包括

10、有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业内部控制的基础和关键为内部环境，通常被细分为管理结构、组织结构和职权划分、内部审计和企业文化等,在企业业务活动中为了更好的实现内部控制的目标建立的风险识别和分析系统即为风险评估，以及对风险管理策略的合理确定。控制活动是指根据风险评估的结果采取适当的控制措施使风险管理达到公司可以接受的风险系数信息沟通指的是企业内部控制相关信息收集和传输的效率以及准确性，以此为基础确保信息在公司内部、公司和外界之间的有效传输，提升信息传输效率和准确率。内部监督强调的是为了更好的进行内部控制建立和实施而采取的内部控制有效性的监督和检查，同时结合检查结果进行

11、内部控制缺陷和不足之处的调整和完善。通常内部环境是基础，风险评估是更要环节，管理活动是手段，信息和沟通是载体，内部监控是保证。（三）内部控制方法企业经营中内部控制方法一般有：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制巴人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电了信息系统控制等,其中，组织结构控制的原则即为进行不相容职责的分开，按规定和有效性建立内部机构并确定贡任和权力，并形成相互控制和相互平衡的机制：控制授权和批准，简而言之就是明确职贡和权力范围，治理结构中各级员工必须在各自规定范围内行使权限和进行经济活动：风险控制要求企业在治理过程中需具有风险意识，采取一系列措施，如风险

12、识别和评估等，对各类风险有针对性的进行防范和干预控制，使风险管理系统的进行是有效的。二、案例分析（一）企业基本情况泸州老窖股份有限公司成立于1993年，1994年5月在深交所正式挂牌上市，注珊地为四川省泸州市国窖广场。经过多年的发展，2010年0福布斯和“中国品牌价值排行榜”上，泸州老窖跃居第16位，成为中国白酒行业最具价值的品牌之一。2000年以来，随着公司治理结构相似性的逐步显现，内部控制制度逐步形成，泸州老窖在建设现代企业制度的道路上不断研究和前进，成长为大型企业，年销价收入超过百亿企业内峥制基本规范.为了扣强和规范企业内碱制.提as企费经营管理水平小风险防范能力.促进企业可持会发展,燃

13、护社会主义市场炒济秩序和社会公众利益,根恭国*守关法律法规，财政部会同比陈会、审计署、根沆会、保狭会在2008年5月22H发布企业内部控制稻本斓范,“财产保金控制,是指为说保财产的安全完整而采取的控制愕眼.工宴包括接近投IW和定期附点柱刖等.元，利润超过34亿元，现从事各类行业业务，对国家的经济和社会发展做出r积极的贡献。作为白酒行业领军者，泸州老窖在制度建设和业务发展等方面做出了积极贡献。查阅了一些相关资料之后，可以清楚地知道最近两年的白酒行业其实并不美好，查到的数据中，在产量、销量下降的同时，行业的总销告额情况也不容乐观。在这些酒类企业的发展当中，内部控制体系的建立也非常玳要，通过数据资料

14、的分析,我们可知在2010年有21家公司对于内部控制评价报告进行了披露，占比70%:往后4年的披露数量不断提升，在2014年所仃酒企都对内部控制评价报告进行了披露,从这些数据中我们可以清楚的J解到，我国酒类企业在内部控制体系建设方面越做越好.（一）内部控制体系建设随着国内对于上市公司管理的逐渐规范和细化，泸州老窖公司的内部控制制度遵循G企业内部控制基本规范,公司在发展之初的内控建设不完整，执行效果不理想，近年来泸州老窖对自己严格要求，在各方面进行业务能力提升和创新。同时也能鲂在泸州老窖每年的年度报告中看出公司在内部控制体系建设中的成效，在财芬方面公司经营计划和预算管理能力的系统性、全局性、准确

15、性大幅加强，生产经营计划和营销规划圆满完成，尤其是近年来，泸州老窖公司管理原则采用人本化管理与数字化管理相结合，制度建设完整,根据自身企业的特点完善内部控制.进行有效的防控风脸。泸州老窖内部控制制度内容较为完整,现已形成r科学系统的框架，覆盖面也包括公司的核心白酒业务，在业务方面捕有完善的内控预算制度，财务核算制度等，企业对于财务控制的认识较为充足，有专门的工作人员进行职成分工并时时监督。在整个内控体系中，公司在职责和权力方面规则明确清晰，对丁内控的控制标准也符合规定,从审计报告中也可看出风险防控实施也是有效的.在这些基础上，内部控制的实施效果较为显著，但还存在一些问题。接下来将根据内部控制五

16、要素进行具体分析。（三）根据五要素分析主要存在问题1 .内部环境分析在内部环境分析中，组织架构和人力资源分析是最为关键的两个部分，可以通过进行组织架构和人力资源部的分析来进行内部环境的分析。泸州老窖集团的组织架构是较为完善的，对于股东大会、董事会、监事会以及管理层为主题的治理体系也是完整的，公司对于部门分工较为明确，泸州老窖为通过核查和评估经济活动和内部控制的适用以及效率设立了自己的审计部门，这也能够为企业目标的实现起到良好引导作用。审计部门在内部控制中有重要地位，但审计部门的独立性得不到合理保证。公司对于各管理部门的职费划分还不够合理，公司内部的监督机制建立还不健全,这些原因很大程度上影响r企业整体和分级部门的决策处理.这也是在企业中普遍存在的现象，大部分