【《我国社会保障“费改税”问题探析》4100字】.docx

《【《我国社会保障“费改税”问题探析》4100字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《我国社会保障“费改税”问题探析》4100字】.docx（5页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、我国社会保障“费改税”问题研究目录我国杜会保障费改税”问曷研究(-研究背景(二)研究意义2一*、B内外文2(一)国外文献煽述2(-国内文献综述34BS、35一、引言(一)研究背景2021年3月国民经济和社会发展第卜四个五年规划和二。三五年远景目标纲要明确提出“完善现代税收制度”的任务要求，我国一直采用微费制征收社保葩金井建立了初对完善的社会保险制度，W1.杵近几年我国经济社会的发展，犷大社保覆盖面这一任务1.经基本完成,现行的社会保险制度仍旧存在社保制度高度“碎片化”,伴随着我国入口结构老龄化的加速,我国社.保基金的缺口越来越大.社保统筹层次低.社保在各地之间的转移接城不例等问题。社会保险税是

2、现代社会税收法律体系的重要税种之一.是宜按体现税收取之于民用之于民思想的一个税种.我国社会保险的税跋之争由来己久，我国诸多省、市从2020年1月I日起，由税务部门对企业职工各项社会保险费(部分省还包括职业年金等)进行统一征收，中国正式步入社保费的全面税征时代，社保费税改收入的特点已褥到体现.思考“高度碎片化”的社保体制如何实现全国统一、如何实现社保基金的可持续、如何缓解社保在各地转移接续不畅的问甥以及如何在2030年实现基本公共服务均等化问题，征收社保费因其强化了收费与政府部门之间的利益关系，阳青社保完成全国统寿，我国仍是社会保险税缺位的税收法律关系，因此现阶段征收社保费的弊大于利，应该考虑开

3、征社会保险税。企业是经济运行的主体,也是社会保险费征缴的般大对望.砂为社会保险费Eh税收机关全资征缴的推进,中小企业面临激纳社保的法律近任和义芬的困境将越来越严峻.企业和职工作为缴费的义务人面临着前所未有的缴纳社会保险费的欢力,加强对社会保险税的研咒意义M大.(二)研究意义税务部门统一征收社保费结合国家推行减税降也的改革背景，分析现行税务机关对社保费实旃统一征管，为开征社保税打下良好堪础，结合现有的社会保险制度的弊端口益显露，结合国家推行减税降费的背景.重议社保费改税”具有柬要的意义.辿过对目前已由成果的研窕，以税收原则和社会公平理论为基础，结合我国社会保险的现状,分析我国目前缴费模式的不足,

4、对社会保险征管道路的选择.本文认为开征社会保险税更有利于现阶段的发展。进行社保“费改税”丰户了税收原期理论在社会保障学科中的应用，实现税收的“取之于民，用之于民“财税思想；社保“黄改税”对划清中央与地方社保疗权具有逝大意义，起到优化税制结构,加大直接税所占比曳的作用，是推动社保制度实现全国统一的“关世一步”.此外，社保“费改税”专利于降低企业负担,使得中小企业迸发活力稳定就业,有助于早H实现基本公共服务均等化目标.二、国内外文献综述(一)国外文献综述1 .社会保F*机的模式研究马克思(1975)以社会必要扣除理论为出发点，对设立社保基金的必要性做出了阐述-为各国社会保险制度的建立提供埋论基础.

5、社会保障税最YM现在博国,通过立法形式设立以人养老金、健康医疗保险制度、社会保障为主的社会保障税.Wi1.1.ian(2O15)指出：“微国用征农社会保障税、脩改税率等福利政策的方式，来达到维护国家统治和利益-*ERaynxHK1.G(2012)认为,英国按对象不同分别开征社公保障税,达到充分就业.实现收入均等化和社会公平的目标。2 .社会保隙机的基金蔚黄模式州究DorisPrammcr(2019)认为，只要通过立法依靠国家强制力，现收现付制就能进行资金枳累,满足公共养老保险狭得收益.Va1.cminaA1.eksandrova2018)对社会保障水平的决定因素进行研究.他认为在国家在某个时期

6、内人U增长率和这个国家劳动力在这个期间的工资增长率的加利比市场利率高,代际的最优化分配的筹资方式是先收现付制.MinxsV1.assis(2019)在完全枳累制的有效性验证实脸中，得出完全积累制是有效的具有时限性，而现收现付利不存在时限，3 .关于究耳社会保险税制的朗究在社会保嗓野的政策方面，Waianabe(2006)指出社保制度成本出过合理莅国，中国H前在养老保险方面存在严重赤字问题，中国应根据实际国情的需要调整法定退休年龄,以此缓解社保恭金赤字给国家和企业带来的压力。Car1.os（2015）指出信托服金投资能获得更多收益，政府要加大对社会保障税的管理能办证社会保障费的及时给付，Jose

7、phMarks（2018）认为，应将将.1.新税设跣为累进税率更行助于圜节纳税人权入，实现天骄财的目的错误！未找到引用源.（二）国内文献综述1 .我国社会保险资金筹资彩式迭杯研究有些学者而我国实施社会保险“费改税”持吩同态度.胡维峰（2018）指出，社:会保险基金收不抵支，会倒遍社会保险的征收模式改革，财社保费率进行调整，以此弥补社保基金的缺口，雄持社保菸命运转，付文林、周阿2021）指出要加快社会保险的全国统筹，加快社会保险“费改税”是其中曳要一步.做老大数据的瞽及，加之日益完善的征缴制度和日益严格的税收征管制，税务部门征收社保可使征收率提鬲，企业征收成本降低，扩大社保的相制,严但是这并不能

8、对社会保险费征管体制改革的目的做出完全对解择.我国目前的社会保险基金存在收不抵支的现状，保持社保基金的稳定单纯依粘社保的率的调第是难以完全解决的,社保况改由税务机关征收，不只迫于社保聪金短缺所带来的压力，更是适应税制变革步伐，同时存在部分专家学者认为我国目前不适宜征收社会保险税，郑秉文（27）认为我国市场经济尚不成熟,社会保隙费改税不符合我国客观经济发展蚯律*H李静（2016）认为应暂停或减缓征“费改税”的进度.她还认为我国长期的统账结合模式,权利与义务存在不对等的现象.征收社保税不具有实操性：社保的统筹部分更适合征收社会保障税,个人账户部分更注重缴费枳累，不适合征收社会保障税.2 .社会保险

9、皆对金业的影响的研究许志涛、丁少群（2014指出大多劳动密集盘企业利润率较低，费本密集里企业利润较高，两者之间的社保负担有很大差距。邓大松、王增文（2009）指出追求利润政大化是企业的根本目标，这与社会保险制度的长期说任主体存在一定的矛JS之处，使得企业容易出现如逃费、欠费、拒缴、少缴等道德风）冷,增大社会保险基金的支付压力，加重各地赤字，加熨了社会的需界负担.马光荣（2018）指出.在社.会保险费改由税务部门征檄后.企业须以现实工资薪金为瓶费基数，按照法定撤费率据实撒纳，企业的社保缴费压力总体超过S0%；在征收社保费在企业雇佣规模与薪酬上,钱.雪亚、蒋卓余、胡琼（2018）均认为，公司的社会

10、保隐负担时企业雇佣规模与职工工资薪酬具有显若负效应，年提高1%社会保险实际徼费率，将会减少0.03%的职一1.工资，然少0.05%企业的展佣规模，企业员工的工资薪削效应略大于企业雇佣规模效应.3 .关于企业社会保险费率的研究我国企业社会保险的率偏高是普泗存在的问题，张玉华、路军（2019）指出企业实际的社保负担严至超出社保版用应该占企业工资总额M4的预警线，企业实际的微戏率越接近于国家规定的费率，企业所实际承担的成本越高.刘建宏（2009）通过实证计券后得出企业社保缴费水平最高限额大约为44.0%.应将社保的最适税率定为大约38.O%*f在研究社会保险费率对不同企业的影响方面.孙博、吕晨纣（2

11、011）央企、国企以及外资企业激纳社保费，一般都据规定如实激纳，民计企业缴纳社保费的合规性相对较差，通常按照最低域费基数与微费率缴纳社保费，社保少编:、漏微现象比较产8。河海宁（2016认为在通常把规模以上企业员工的社会平均工资作为社会保险费激用加数之一，而把私营企业员工的工资薪金提出在外,从而造成计算基数的J1.费薪金虚高.由于央企、国企和外企由于缴纳社保费更具合法合规性，社保费由国.家税务机关统一征收嫩纳也不会受到太大影响,如若降低费率,央企、国企和外企可以从中获得利润.而民营企业会有社保澈的金额大幅收地加而形成巨大压力。4 .关于完善社会保险好的对我这议在完善社会保险税方面,程欣、邓大松

12、（2019）提出，可以通过灵活多样的社.保费缴纳方式降低企业税负，比如个人按照工资她数微纳，企业按照不同企业利润为权数徼纳；政府要及时平衡不【可企业间的徼费差异，层可能快的提高养老佥等社会保险统筹层次I*王诗根（2021）认为我国社会保障税应分项目设置比例税率,针对不同项目的社会保障支出分项设置税率,同时.在税收开征之初,应该从低设定税率.文少样（2021指出应建立完整的法规制度体系,对划转国有资本充实社保基金严格规定。三、文献述评通过依理国内外相关文献，国外学者主要从宏观羟济的丽度分析研究,采用定性的方式.重点集中于对社会保障税模式、社会保施税筹资模式研究以及如何完善社会保障税收政策的研究.

13、社会保险制度起步较早的西方发达国家.其社保制度相对完善.在对不同社保陆资模式研究时,更加注重经济效率，并且很少针时具体企业或者行业的数据进行定型分析，我国的社会保障制度相比于发达国家起步晚，社会保障制度不健全，旦长期由社保部门负货征收管理。国内学者从我国缴费政策入手，从社保征缴和企业遵从度的角度分析我国的企业社保缴费现状，研究目前社会保障筹资模式存在的柯密.探讨社会保险税费筹资模式优劣，以及提出相应的征管模式的政策建议.然而,国内学者的研究具有一定局限性,大部部分学青对社保费改税的必要性、可行性研究主要停剧定性层面，而缺少这方面的定量研究，我国社保费现状与理论研究无法一一对应，在一定层面上缺乏

14、信服力.四、参考文献II周继晔，亚亚咸.社保征缴制度改革：1可颐与展型J.中国人力资源社会保障,2018(12):3.(2马光荣.人大教授:社保新规若严格执行.将让企业负担增长50%J).现代养生.2019(4):2.|3|史亚娟.”社保决“变“社保税”,洪水猛兽？还是降负先声?U1.中外管理，2019(01):97-100.14王诗棋.我国社会保障“费改税”问遨探析J.中国产经,2020(04):137.138.(5J朱小K.关博.涂宇杰.社会保险费率调整的他国博鉴:从全球趋势到典型国家经腕.社会保障研究.2O2O(OI):99-111.|6)朱小玉,杨直勇.社会保险物率IS际比较:全球水平,内在差异与经脸(H塞IJ税务研究.2020(5):7.|7|本刊Si辑部.“数读“社保十三五”J.中国社会保阳202(X12X181918黄军.我国社会保险费征缴模式改革问施研究ID.江西财经大学2)20.高新宇.齐名.对社会保险费征收模式改革的评价与建议儿税务研究.2020(06):130-133.IIO李俏.浅析我国社会保障制度的问胭及对策叫.经济研究导刊.2020(06):6649.UI郑会丽,降低社会保险费率与社保夔金收入的关系研究J,今I财力.2020(04):175-176.2余少样.划转国有资本充实社保基金的若干思考J.中国社会保陶,2021(5):42-43.