【《我国上市公司会计信息披露质量问题探析》8900字（论文）】.docx

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1、我国上市公司会计信息披露质量问题研究目录一、f1.tt1,研究背景2,研究蔻义3.又题综述二、上市公BHH麻披m论口述1.上市公司会计信息被零含义2、上市公司会计信息披露的形式和内容3.上市公司会计信息披露的法律依据三、我国上市公野会计信息投属的现状以及存在的冏1（一）我国上山公司会计信息披露质量的现状（二）我国上市公司会计僖息披露质量存在的i可跷6四、S上公按的1-1.”.-”8I、加强外即监管82.改善上市公司内部治理9io摘要照着我国市场且济的不淅发展以及资本市场的市场化程度不断加深,我国上市公司的数景迅速增多,因此带来的对上市公司有关行为iS行规比、盅管和治理的要求也不断被提出。会计信

2、息披露对于及时确保上市公司提供充分的会计信息.保护投资者等利益相关者的合法权益,稳定燹本市场资本的正常秩序具有击要藏义。而上市公司财务会计信息坡雾质量将百接影啕投资者各财决策的实际利益获取、市场资源的配置效委等方面。我国制定了与上市公司会计信息披露相关的一系列法律法规以及有关政策规范.但现仍存在如信息失克等问题。因此.提升我国上市公司会计信息披露的质量对于推ifi我国资本市场的持续健旗发展有君壬要的速论和现实意义。本文从上市公司会计诘息披露理论概述入手,通过分析我国上市公司会计信息披露的现状和存在的问题.结合制度的完善从公司内部治理完善以及外用监管的力：）强两个万EI处提升我国上市公司会信息披

3、露所量提出思考。关键词：上市公百；信息报蜜；会计信息一.绪论I,研究背景上市公句会tH息披露是投资者.情权人等利益相关人获取了解上市公司财务信息以及非财务信息的主要方式.也是证券监督机沟监管上市公司运行、保障证券市场正常秩序的歪要依据。上市公司会计信息披露需要及时、完整、准摘地进行以就少证券市场与投资者之同信息不对称的程度,保护其合法权益。而会计信息失真向Sfi一自以来是一个困扰世界各国会计界的问题,而会计信息或露质重问勉是影响会计信息失真的一个去要万面.以欺诈、蹒报等方式披露虚修的会计信息,将会带来严至的后果,如英国的南海公司事件、美国的安然事件等。我国也不例外,在我国资本市场发展过程中,发

4、生了一系列上市公司觞务舞弊造旅行为.远如云南绿大地、万福生科、獐子盘.近碱得新、康美药亚、音信血等。这些会计信息披露质看问题将会导致证券市场中的信任下降,阻得资本市场经济的发展C近年来我国进行了大金有关上市公司信息披露制馁建设的工忙,相关法律体系不断完8.并逐步与国际接轨。但如何处理好上市公司的发展与上市公司信息披露之间的平衡,如何悒建企业内部有关信息报霞的诚信文化建设,如何在经济全外化的进程中更好地在发展完善上市公司信息披露万E1.与国际接矶等向跋仍需要丸提升我国上市公句信息披露质事进行研九2、研究意义会计信息披露是上市公同信息披露的更要万电,对于般范上市公司行为,保障投资者权益,维护市场秩

5、序具月生要慈义。对提升上市公司信息披露质盘问题进行研究可以用助我们更加清地认烟到上市公司会计信息披露的重要性。在中国市场经济建设进一步及ZO快发展和资本市场体系架构逐步发展完善的背费下,如何规范上市公司的行为成为一个王要问题,而上市公司信息披露事关公众各万面利益,对于投资者和财务报告使用者做出正确决策有垂要意义,也对于改善我国目前仍然存在的会计信息披露不及时、不完咨等情况逅行改进角至要任用。同时,自利于我国在上市公司信息披露方面立法和监管的不断发展完善,与国际惯例进行接航。我国有关信息披露的法律体系已初步沟建,但是根据证监会以及交易所对上市公笃的处罚结果来看.信息披窈违就仍然是主要的违规类型,

6、需要依据经济社会不断发展所产生的问题和实际需要发展完善有关我压!上市公司竹总披露制度的建设。3、文献综述国内及国外学者对于上市公司会计信息坡露的现状以及存在的问题运行了大量研究。我国国内学者的研究结果体现出我国有关法律法规以及制度建设已取得了初步的成果与发展.上市公司会计信息披露所存在的何磔主要表现为信息披露不m实、不及时、不充分、不规苑等以及由此所带完的其他问题。学者结合这一系列i可感,分析信息披露违规出现的动因以及危害结果.对于提升上市公司的信息装露质量提出了制度设计和措施建议。钟俊华、段方宇(2014)认为,上市公司会计信息披露中存在会计信息不充分、不及时以及虚假披露等问题.如利润表抱成

7、、关联交易披露不充分；上市公司不披露更大决策信息；隰胸梦集资金去向、发布误导性信息等。I从上市公局内部公司治理结构对会计信息披露质量的影响枭香,王建琼(2013)认为,圣事会对于会计信息披露也会产生一定的影响.S三会成员的熠多有利于公司会计信息披露垓3!的提高.降低会计信息批露违规的风险.2同时垠据藜文靖、户锐(2(X)7)年的数据分析可以发现在其他条件不娈的情况下,当公司肯理层的权力越集中,会计信息的质量越低.3而从公司外部机制对会计信息披露的影响耒看,外瓯监管机沟、审计机构的独立性等问题也有去要意义。Kueppcrse1.a1.(2010)通过相关研究表明,外部国计制度的不完善提升了上市公

8、空会计信息披露违规的可能性。,对于如何提升会计信息披露的质丞,尽量减少会计信息披露违规的行为,柳叶(2018)认为.上市公司的会计信息在披露时除了依靠上市公司自身的审核,还应该让会计师事务所以及保荐机沟进行二次审核并监管。I仲俊华、映方字.关上巾公司会计信息披柒何胆的探讨以.财税统计.,汤立斌J;,网校谈述规上巾公司特征的实证分析IJ1.统计研究.KXM1.5)：3-32卢锐，鬻文M.管理辰楂力、在职的费与产权毁率C.中国会计学会.中国会计学会2007年学术年会论文嫩(下册),中国会计学公:中国会计学会2007:40Tg1Kucppcrs.RobcrtJ.Su1.1.vian.KncnB.Ho

9、wadWhyanIndependentMaUCrS1.儿Eternaiiona1.Journa1.ofDisc1.omrcGwc11Mc,201.0.7(4)286-293wi.nriAKiJiJ央兴:证券中介机构监笆向Ia研究国.河北金fttzm0930572Xia-nanNi.Hng-jie.PrbcimotheRe*rnofAhynCeinAccountingCredi1.among1.iMedCompaniesandXiao-nanNi.Hong-jicHuang(2010)认为诚信是会计的基本原则,目前会计信用的缺失是T国际问题,提出从政府监管,社会监督等方面提出对上市公闻会计信用踪

10、失的惩罚陪赧Ii黄杰(2013)认为应授予交易所更大的监岂权限.建立有效的现代企业制度、建立民事铉佬制度、亚塑会计诚信与职业道尔体系等。StUdyonC自愿性信息披露是指除强制蛭披露外,上市公司依据自身的考.为沟建企业形妥、QK引投费等目的而由上市公司及反管亚者主动将前瞄性预测的信息、公司治理效笑等内容自愿主动进行公开的情况。自愿性信息披露有利于帮助信息使用者对上市公司的实际情况有更加全O的了解,是对财务报表的补充说明。会计信息是上市公司信息披露中的更要部分。我国上市公司依法所应披露的会计信息载体包括招股说明书、上市公告书、中期报告、季麦报告、年报和临时报告。公司在招股说明书中所应披露的会计诘

11、息主要是指叼务会计资料、盈利预测信息.而在上市公告书、年报等其他报告中则是公司的财务报告,主要包括资产负渍表、利沟表、现金流量表、所有者权航变动表、财务报表附注、财务情况说明书等。3,上市公司会计信息我露的法律依据我国上市公司会计信息披露的法律依据主要来自由全国人大、射双部、证监会、深交所和上交所这一系列主体所制定的有关法律法规规苑以及监管规则。我国有关上市公司会计信息我露的法律体系包括以中华人民共和田公司法（以下简称公司法）、中华人民共和国证券法（以下简称证券法）、4华人民共和国刑法（以下衙陟刑法）为首的法律规定,以及以企业会计准则、公开发行证券的公司信息技亳内容与格式准则、上市公司信息披露

12、管理办法、首次公开发行股票并上市管理办法、深圳交易所股票上市规则、上海交易所股票上市规则等为代表的部门规受、法规、自律规则等一系列规范。我国有关的法律体系已初步建立,目参考了国际通行的一些惯例和规近,为我因上市公司诘息披露提f共了明确的法律依据和指弓I.为提升我国会计信息设露.质丞提供了一定的法律保障。以年度报告为例.我国法律公司法第145条；证券法第63、66、69、70条；（ffj法第161条进行了规定.问时在法规层面.公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号一一年度报告的内容与格式、上市公司信息披露管理办法第2（）、21条以及深圳交易所股票上市魏则6.1.6.2.6.7.6.8.上

13、海交易所.股票上市规则2.11.6.1、6.5部进行了相应的观效。三、我国上市公司会计信息披露质事的现状以及存在的问题（一）我国上市公司会计信息披露质量的现状国证券军秘管理委员会在2020年证监会通报上半年案件办理情况发布中表明2020年1-6月新增各类案件165件，作出行政处罚决定98件.而其中上市公司因涉嫌信息披露违法而受到行政处罚的虚假陈述案件有43起,占比43.88%：因未按规定披融大股东或实际控制人的违法行为等此类蚤大信息的行为而被立案调查的有24起；因中介机构“看门人”作用,未勤勉尽职而导致的违法案件自10起。,从有关数据中可以看出我国证监会行政处罚的案件仍要于信息披露违规.包含故

14、急防瞒有大事项以及未按法律法般规定完整、准描、及时地披露自身财务状况的情兄目造成该向颍的原因除7企业自身还存在外部监管以及内部治理姑抱不当等.以民营上市公司为例.结合前5年的数据来右.CSMAR有关财务违烧数据库B的有关统计显示我国上市公司会计信息按露违规主要有虚版记载、推迟披露、更大遗漏、一般会计处理不当四冲.2O152O19年间民营上市公司会计信息披露违规教建虽然总长比率有所下降.但是做体S5鬣不所增加（表1）。从2015-2019年处罚明细来看上市公司会计信息批露违规的原因主要集中在会计信息不出卖以及会计信息披露不及时两方面（表2）总体看来.我国上市公司会计信息披露质量因我国相关法律法规的不断完善而存在一定改善,但是因上市公司做体敬不新增长,违规类型存在多样化等原因,我国上市公司会计信息披金仍是证监会进行行政处罚的主要问勉.这说明我国的总体痍费仍不容乐观,需要标持关注并不