【《基于獐子岛财务造假的案例探究（数据论文）》12000字】.docx

《【《基于獐子岛财务造假的案例探究（数据论文）》12000字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《基于獐子岛财务造假的案例探究（数据论文）》12000字】.docx（16页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、基于今子国财务连假的案例分析1 络企11.1 课题背景及目的11.2 国内外研究现状21.3 JS研究方法31.4 论文构成及研究内容42 财务造假的内司51 .1财务造假的定义52 2财务造假引发的后果53 3财务造假的基本理论63苓于野子岛财务造假的案例分标74 1狸子岛财务造悔事件案件回顾7坡将来源：翅过獐子岛出现造B事件所作报道作进一步整理得知93-2獐子岛财务造假手段分析93.3箱子岛财务造物的原因剖析134针对农业企业财务011的治理对策1641完善公司的内部控制制度164.2 加强公司内部审计164.3 改善生物资产市计方式及信息披落程序1744加大财务造假惩处力度171绪论1.

2、1 课题背景及目的我国作为个农业大国，包含多种养殖、种植以及食品加工类的农业企业。近年来，我国政策下资源而农业倾斜扶持，农业行业的发展也更加迅猛，而一个企业的发展肯定离不开资金的支持，农业企业也和其他行业公司一样迈进了上市淞资的大步伐。然而对比其他行业，农业企业具有其特殊性，-则是现代技术的发展不足以使其彻底摆脱“靠天吃饭”的本质特性，使得农业类公司的稳定性及确定性更差，风险更大：二则是生物资产的核对在实际操作阶段极具困难，使得公司的信息披雷泮谴度较低.这些特性都给农业类企业的财务造假提供了较大空间。近几年农业企业财务造假事件层出不穷，与其对应的却是微乎其微的惩罚力度。接二连三的类似事件暴露了

3、现有技术与审查程序对于这类企业的监管短板，也使得股民与投资者对农业类企业失去信心，长久发展下去，必将使整个行业乃至我国民生受到严重冲击。本文拟通过梳理著名的痛了岛集团公司H1.现财务造假问题的整个过程，针对该企业从2014年起六年内年报的有关数据与借助媒体渠道获取一些数据，在以往研究成果的基础上进一步探究该集团出现造假问题的主因与手段，并有针对性的提出有关策略与建议,期待能够为该类上市企业出现的财务造假问题、促进农业企业良性发展提出一些建设性的对策。1.2 国内外研究现状12.1关于“农业企业财务造假现状及影响”的问题翁业莹、李雪（2019）提到，近年来，农业企业因其行业特殊性而成为财务舞弊的

4、揖灾区，对我国资本市场造成J严揖的不利影响.朱俊辛（2016）指出，在企业实际的融资过程中，这些农业类公司一般无法通过注资的方式来获取,究其原因在于企业的经营周期过长与收益率较低造成的。而只能通过自身建立良好的财务业绩来调动投资者的积极性.又因为在监管农业类企业时通常会受到诸多的困雄，这就造成了对于此类公司监管不力的局面，从而导致他们微易发生财务造假问题。关诗卉、雒京华（2020）提到水产养殖企业作为农业类企业的一种，具有消耗性生物资产量大、盘点困难、潦动性强、易受自然环境因素影响等特点，而这些特性为它们进行财务造假提供了得天独厚的条件。DanAmiramfZahnBozanicJamesD.

5、CoxrQuentinDupontJonathanM.KarpoftRichardS1.oan（2018）进一步指出，在企业财务报告中出现了造假与失当等行为，进一步削弱了参与并、守门人以公司业三者间的信任，也使得资本市场在进行资源配置方面造成极大的损害。12.2关于“造成农业企业财务造假的原因剖析”的问题易炜（2018）指出獐子岛事件反应我国上市公司监管存在的问题。作齐认为我国实地监管功能缺失、未能主动到上市公司进行实地调杳、对违法违规行为没有设置长效监控机制。涂序卓（2021）提到农业生物资产种类繁多、资源丰富，不问生物资产的“生物转化”方式、能力各不相同，大多数生物资产生长周期长、分布散乱

6、，部分生物资产的双全资产特性和未来经济利益的不确定性,使得生物资产的会计计量成为国际性难题，王杏芬、刘秋妍（2019）认为由我国现行企业公计准则未强制要求上市公司单独披露消耗性资产，监管部门也没有提及消耗性资产的详细监管内容，从而变为了盈余管理的新方式。12.3关于“应对我国农业企业财务造假的对策和建议”的问题陈洁、吴振强2020）从公司的角度提出避免财务造假的三点建议。首先是，为了降低企业在退市与资金方面的压力，企业应制定客观、长远的发展战略。其次是强化企业内部控制和外部监督，减少财务舞弊机会：三是提升公司员工道德和法律意识，规避道德风险。赵益（2018）从道谯维度、机会维度、需求维度、暴露

7、维度四个方面提出了详细的应对策略。李克亮2018）提出了六点针对高级财务造假的审计策略：1.把舞弊风险评估放在首婴位置：2.深挖关联方：3.拓展范围：4.多与本领域的竞争对手作对比，找出自身存在的问题；5.充分熟知对方业务开展状况:6.严格审查现金流水。Brad1.ey1.ai1.,JasonMacGregor,JamesMarcum,MartinStuebs（2017）从会计从业者个人的角度提出建议。作者认为解决职位认同问题的办法便是要格助从业者恢史职业认同感，从而促进向上的良性职业循环.用基丁道第的解决方法提高专业性，维护会计和金融系统的功能，预防舞弊，并降低舞弊事件后带来的影响。个上市企

8、业的财务状况往往能够直接反映出它的实际经营状况，全面客观的财务状况可以确保证券市场的稳定，也可以反映出一个公司能否主动承担起自身的社会货任。从国外来看，在此方面内容的研究时间较长，因而积累卜.众多丰宸而乂有深度的研究资料.然而，由于我国在此方面的研究起步较晚.又加上受到发展程度低等方面的制约，从而导效在此方面的研讨只处于表面。在今后的研究过程中，我们应充分重视理论与实践的结合，同时积极借鉴世界各国优秀的研究成果，使研究更加走向多元化.1.3 课题研究方法在本次课题研讨的过程中，主要运用了四种研究法。具体来说包括以下几个方面（I）文献研究法。此类方法主要是搜集并整理相关的文献资料，从而使本课题的

9、研讨能站在更高的理论基础之上。相关主题为“财务造假”等。（2）个案研究法。本文主要是以从事农业领域的獐子岛集团为例作为研究的对象，深入分析该企业出现的著名的财务造假事件。（3定量分析法。以该集团的财务报表数据作为研究对象作进步分析研窕。（4）归纳总结法。从不同的渠道展开对本课题的研讨，进一步梳理总结减少农业企业财务造假问题、提高农业企业信息披露质量的有关策略与意见。1.4 论文构成及研究内容本文通过进一步分析獐子岛集团出现的财务造假问题，具体论述如下：首先为结论部分，主要揭示世界各国在这方面的研究现状，并且胡明本次论文研究的价值.其次，阐明JZ财务造假这一概念的理论与定义.第三，对r獐子岛集团

10、出现财务造假事件发牛的过程与造假方式做进一步理清。第四，由该集团出现财务造假这问题引发我们的思考，并有针对性的提出解决此问题的策略和建议。2财务造假的内涵2.1 财务造假的定义财务造假从广义的层面来说，主要是指企业的会计人员在进行做账时，没有根据会计准则的要求来进行实际操作的行为。从会计实践来讲，财务造假主要分为目的造假与非目的性造假两种形式。前者主耍是指故意未按照会计准则的要求来进行做账，从而导致出现的造假行为。本次论文研究的课题主要也是据此来讲的。后者主要是由于会计人员专业素养不高，而非刻意出现的造假行为，是一种非目的性的造假行为。一般来说，财务造假都是为了使个人或团体能从中获利，从而在对

11、外发布的财务信息和会计记账凭证中做文率的行为。只要是出现r与实际情况不符的相关凭证或会计信息，或是不合流程规范的公计行为，就是财务造假。2.2 财务造假引发的后果从现阶段披南的众多造假案例得知，中国在很多领域里.均受到这方面的危.我国的经济的兴旺发展也不得不因这些卑劣的事件放缓手脚。资本市场有效配置资源的中枢作用大打折扣、各大公司的市场交易者之间最基础的信任也被严筑损坏，都是这些恶劣行为带来的多层次、多角度的恶果。从大局整体上来分析，我国的正常社会经济秩序会被财务造假所影响，导致国家基本市场进行资源分配功能的异常.资本市场的分崩离析、全中国经济发展秩序的告急，这些岌岌可危的情况都会因为会计信息

12、不可信、故意掩盖核算矛盾、资料不真实而发生。国家调控需要依弁这些可苑的宏观资料，来步步引领整个市场走向正轨。另外，财务造假与投资者们的权益密切相关，从而导致企业与投资者两者间的关系更加严收。要想反应一个公司真实的经营情况和运营业绩，企业财务信息和财务状况的公开是最IR要的一部分。他们的其实性和公平性对整个行业的基石，有若不可替代的作用。尽管如此,还是会有上市公司仃意掩萩甚而捏造现实的业绩，恶意操作会计信息来达到他们预期的结果.如此操作必然会面临法律的制裁和投资者信任的丢失。宏观上来看，绝不会对公司有什么益处。最后，由于社会对财务造假的零容忍,与其行为相干的从业人员会受到最严厉的惩罚。报臼进行财

13、务造假，证据确曲的情况，势必吊销其职业资格证，对其职业生涯造成不可挽回的影响。法律的裁决或是社会对此行为的包容程度都能让其重操旧业难上加难。而且，和财务造假直接相关的会计人员所获得的利益远不如其决策者高。总而言之，相关从业人员应极力避免此类问题的出现。2.3财务造假的基本理论2.3.1舞弊三角理论这一理论是进行财务造假分析的代表性理论，在大量的学术论文中得到了广泛的应用，在探讨财务造假成因方面发挥r里要作用.这一理论把财务造假者作为研究主体，他强调财务造假的动因主要分为压力、机会以及臼我合理化三个因素，为人们进行财务造假行为成因分析提供了积极的借鉴作用，常常成为学术界进行此类问题研究的主要方法

14、.此外，这一理论中涉及的三个要素也为有效防止财务造假问题的发生指明了方向。2.3.2风险因子理论伯洛格那(G.Jack.Bo1.ogna)等基于GONE理论创新性的提出了新的学说，即舞弊风险因子理论，这是到目前为止在该领域内最为全面的理论。与上文中提到的舞弊一:角理论相比,它可以更加全面完整地阐述造假主题动机。这一理论的主要优势在于，它可以将风险因子进一步细化为一般和个别风险因子两种形式。其中，个别风险因了主要转移人们间存在得差异，和组织可控、规律性的因素令人捉摸不透,譬如个人的文化水平、道德品质与个人经历等均可以对人格产生作用。与前者相比较而言，一般风险因子往往会受到组织、实体的意图、行为与

15、性质所决定。具体来讲.主要包含舞弊的机遇与被发现的可能性以及由此需担承受的惩罚力度，此类因素终将影响他们的最终抉择以及采取的措施，总而言之，舞弊事件的发生，主要由一般风险因子与个别风险因子共同作用的结果，再经过实施者进行利益权衡之后而发生的事件。3基于獐子岛财务造假的案例分析3.1 獐子岛财务造假事件案件回顾3.1.1 獐子岛公司简介2006年的秋天，独子岛公司成功地在深圳证券交易所实现上市，宣告该公司正式成立，此时受国家政策惠利，农业企业发展形势一片大好，獐子岛集团凭借自身坚实的根基发展成为了中国农业的第一个百元股，并先后创造了“黄海深处的面红城”、“海上蓝筹”的行业佳话。公司地处我国大连，

16、企业资本雄厚，根据相关数据显示，企业注册资本高达七点一亿元，总额资产为四十九亿元，员工总数为四千多人，下设有分公司十九家、子公司二十家、参股公司两家。经过多年的发展，现成为为以海洋水产业作为主打业务，同时开展海珍品的育苗与贸易，加工与养殖以及客运等为代表的大规模系列海洋食品类企业。3.1.2 獐子岛集团财务造假事件经过本文将以时间为轴，梳理獐子岛造假案的始末,整理为图3.1所示2014年弹子岛发布公告，宣称公司第三季度亏损达7.63亿元，原因令人疑惑，竟是由于北海带异常冷水团导致扇贝集体“跑路”。“2014年12月獐子岛扇贝集体跑路事件引发调隹，调杳后据相关权威机构发布信息得知，该企业在采购扇贝苗种以及在扇贝底播增殖中均无出现造假问题，也并未发现大股东挪用公司