【《基于獐子岛财务造假的案例探究》12000字（论文）】.docx

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1、基于狼子岛财务造假的案例分析1 *1.1 课题背景及目的11.2 国内外研究现状21.3 课题研究方法31.4 论文构成及研究内容41.1 1财务造假的定义51.2 财务造假引发的后果51.3 财务造假的基本理论63菩于葬子岛财务造假的事例分析73.1 獐子岛财务造胃事件案件回顾7资料来源：根!(子岛造假案件Ie露过程的报道整理得到93.2 舜子岛财务造胃手段分析93.3 3理子岛财务造假的原因剖析134 ，I(*(1(164.1 完善公司的内部控制制度164.2 加强公司内部市计164.3 3改善生物资产审计方式及信息披露程序174.4 加大财务造假惩处力度175 aBaBaaaBaa*MB

2、aBaMBMMBB*aBaBMBaaBaMaaBaaaaMbmbaMaBaMBBMBa191绪论1.1 课题背景及目的我国作为一个农业大国，包含多种养殖、种植以及食品加工类的农业企业.近年来，我国政策下资源对农业倾斜扶持，农业行业的发展也更加迅拓，而一个企业的发展肯定离不开资金的支持,农业企业也和其他行业公司一样迈进了上市诲资的大步伐.然而对比其他行业，农业企业具有其特殊性，一则是现代技术的发展不足以使其彻底摆脱“靠天吃饭”的本质特性，使得农业类公司的稳定性及确定性更差，风险更大：二则是生物资产的核对在实际操作阶段极具困难，使得公司的信息披露严说度较低.这些特性都给农业类企业的财务造假提供了较

3、大空间。近几年农业企业财务造假事件层出不穷，与其对应的却是微乎其微的惩罚力度.接二连:的类似事件暴淞J现有技术与审查程序对丁这类企业的监管短板，也使得股民与投资者对农业类企业失去信心，长久发展卜去,必将使整个行业乃至我国民生受到严重冲击。本文拟通过梳理著名的獐子岛财务造假事件的时间轴，通过参考獐子岛集团股份有限公司2011至2020年年报的相关数据及媒体揭示的部分数据，结合国内外研究成果剂析獐子岛集团造假原因及手段，最后根据所学提出建议，希里能为防范和降低农业类上市公司财务造假风险、促进农业企业良性发展提出些建设性的对策。1.2 国内外研究现状1.2J关于“农业企业财务造假现状及影响”的问题蔡

4、业莹、李雪（2019）提到，近年来，农业企业因其行业特殊性而成为财务舞弊的重:灾区，对我国资本市场造成了严筑的不利影响。朱俊辛（2016）指出由于较低的收益率和相对于其他行业更长的经营周期，农业企业往往难以获得注资，其更需要好的财务业绩来吸引更多的投资者。再加上生物资产的审计控制较困难等多种因素，对农业企业的监管往往难以到位，这些都使农业上市公司容易进行财务造假。美诗卉、雒京华（2020）提到水产养殖企业作为农业类企业的一种，具有消耗性生物资产量大、盘点困难、潦动性强、易受自然环境因素影响等特点，而这些特性为它们进行财务造假提供了得天独厚的条件。DanAmiramfZahnBozanicJam

5、esD.CoxrQuentinDupontJonathanM.KarpoftRichardS1.oan（2018）表示，财务报告舞弊和其他形式的财务报告失当这种不当行为不仅损害了企业、守门人和市场参与者之间的信任，也削弱了资本市场有效配置资源的核心作用.12.2关于“造成农业企业财务造假的原因剖析”的问题易炜（2018）指出獐了岛事件反应我国上市公司监管存在的问题。作者认为我国实地监管功能缺失、未能主动到上市公司进行实地调杳、对违法违规行为没有设置长效监控机制。涂序卓（2021）提到农业生物资产种类繁多、资源丰富，不问生物资产的“生物转化”方式、能力各不相同，大多数生物资产生长周期长、分布散乱

6、，部分生物资产的双全资产特性和未来经济利益的不确定性,使得生物资产的会计计量成为国际性难题，王杏芬、刘秋妍（2019）认为由我国现行企业公计准则未强制要求上市公司单独披露消耗性资产，监管部门也未提出该类资产披露的具体要求，导致其成为盈余管理的新手段。123关于“应对我国农业企业财务造假的对策和建议”的问迤陈洁、吴振强2020)从公司的角度提出避免财务造假的三点建议。一是制定科学的公司战略，避免资金压力和退市压力；二是加强公司内部控制和外部监笆，减少财务舞弊机会：三是提升公司及工道德和法律意识，规避道德风险。赵益(2018)从道德维度、机会维度、需求维度、暴露维度四个方面提出了详细的应对策略。李

7、克亮(2018)提出了六点针对高级财务造假的审计策略：1.把舞弊风险评估放在首要位置：2.深挖关联方：3.延伸上下游：4.多和同行业竞争对手进行对比分析：5.深入了解被审计单位的业务：6.严格审杳现金流水。Brad1.ey1.ai1.,JasonMacGrcgor,JamesMarcum,MartinStuebs(2017)从会说从业者个人的角度提出建议.作者认为解决职位认同问题的办法便是要帮助从业者恢史职业认同感，从而促进向上的良性职业循环。用基于道镌的解决方法提高专业性，维护会计和金融系统的功能，预防舞弊，并降低舞弊事件后带来的影响。上南公司的真实财务状况是其向投资者和外界反映公司经营情况

8、的重要信息，其信息的准确性不但体现一个企业的社会贡任担当，更是维护整个证券市场秩序的重要前提。国外由于起步早，研究资料极为丰南，研究层面也较为深刻，而国内虽有广泛的研究，但是由于国情和发展程度仅停留在比较宏观浅显的层面，需要不断进行理论结合实践研究同时，也应关注国外的最新研究成果，从不同的角度和维度进行研究。1.3 课题研究方法本文在分析过程中，采取了文献研究法、个案研究法、定量分析法及以纳总结法等多种方法。(1)文献研究法。通过阅读有关“财芬造假”、“生物资产审计及披露”等主题的文献来加深对本课题的了解，提升理论深度。(2)个案研究法。以农业行业的箱子岛集团股份有限公司为案例，对其重大的财务

9、造假案件进行深入剂析。(3)定量分析法.以郁子岛集团财务报表为主要数据来源，进行整理分析。(4)归纳总结法。通过各种途径时本课题进行研究后，归纳总结出防范和降低农业行业财务造假风险、提高农业企业信息披露侦量:的对策和建议。1.4 论文构成及研究内容本文主要对舜子岛集团财务造假这一案件进行探讨，因此主要从以下几个方面的论述：第一部分为绪论，主要阐述目前国内外的研究现状以及本文的研究意义所在。第二部分对财务造假的定义及理论作了个简要的概述。第三部分梳理r脩子岛集团造假的案件经过以及造假手段，以及对其财务造假的原因及手段进行剖析。第四部分对根治上市公司财务造假这一问题的治理对策提出建议。2财务造假的

10、内涵1.1 财务造假的定义从广义上来讲，财务造假是指做账时未按照“会计准则”规范的行为。然而在实际的会计记账工作中，也分为目的造假：刻意违反会计准则的造假行为,和非目的性造假：因为会计人m的专业水平不足造成的造假行为，本文将探讨的是第一种，有目的性的财务造假。一般来说，财务造假都是为了使个人或团体能从中获利，从而在对外发布的财务信息和会计记账凭证中做文堂的行为。只要是出现了与实际情况不符的相关凭证或会计信息，或是不合潦程规范的会计行为，就是财务造假。1.2 财务造假引发的后果截止目前暴露出的造假案例，可以知道我国诸多行业深受财务造假的影响,我国的经济的兴旺发展也不得不因这些卑劣的事件放辍手脚。

11、资本市场行效配巴资源的中枢作用大打折扣、各大公司的市场交易者之间最基础的信任也被严重损坏，都是这些恶劣行为带来的多层次、多角度的恶果。从大局整体上来分析，我国的正常社会经济秩序会被财务造假所影响，导致国家基本市场进行资源分配功能的异常。资本市场的分崩离析、全中国经济发展秩序的告急，这些岌岌可危的情况都会因为会计信息不可信、故意掩盖核算矛盾、资料不真实而发生。国家调控需要依靠这些可靠的宏观资料，来一步步引领整个市场走向正轨另外，投资界的利益也和财务舞弊挂钩，使得上市公司和投资者们之间的关系更加严竣。要想反应一个公司或实的经营情况和运营业绩，企业财务信息和财务状况的公开是最重要的一部分。他们的真实

12、性和公平性对整个行业的基石，有若不可替代的作用.尽管如此，还是会有上市公司有意掩盖甚而捏造现实的业绩，恶意操作会计信息来达到他们稹期的结果。如此操作必然会面临法律的制裁和投资者信任的丢失。宏观上来看,绝不会对公司芍什么益处。最后，由r社会对财务造假的零容忍，与其行为相干的从业人员会受到最严厉的惩罚。擅自进行财务造假,证据确凿的情况，势必吊销其职业资格证,对其职业生涯造成不可挽回的影响。法律的裁决或是社会对此行为的包容程度都能让其重:操旧业难上加难。而且，和财务造假直接相关的会计人员所获得的利赫远不如其决策者高。总而言之，相关从业人员应极力避免财务造假的发生。1.3 财务造假的基本理论2. 3.

13、1舞弊三角理论舞弊三角理论是分析财务舞弊成因的经典理论，也是众多学术论文中最常见的研究切入角度，为学术界研究财务造假的成因这-课题做出了巨大贡献，它以财务舞弊者为唯一主体，将其进行舞弊的动因分解为三个要素，为学术界分析财务造假事件的成因提供r清晰的思路，因而成为了学术界分析财务造假案件成因的最常见切入角度。同时，这三个要素也为防范财务舞弊行为的对策提供了正确的方向。3. 3.2风险因子理论伯洛格那(G.Jack.Bo1.ogna)等人在GONE理论的基础上维续研究和发展，最终提出了舞弊风险因了理论一一迄今最为完善的关于形成企业舞弊的风险因了的学说。相较于舞弊三角理论，风险因子理论对财务造假主题

14、的动机分析得更加详细和完备，舞弊风险因子理论的最大特点是将舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子以人与人之间在各方面得差异为转移，与组织这种相对可控、有规律可循的因素更加捉摸不定，比如个人的知识水平、道德素质和个人经历对人格的独特影响等。与个别风险因子相对，般风险因7-是由组织或实体的性质和行为、一致意图所决定的因素，包括进行舞弊的机会、舞弊被发现的可能性以及舞弊行为被发现后组织所要承担的惩罚轻重，这些因素相互作用的最终结果将影响组织或实体做出的最后选择和实行的措施。总的来说，舞弊的发生是由个别风险因子和一般风险因子的共同影响之下，并且经过意图者的利益权衡敲定后而共同导致的。

15、3基于獐子岛财务造假的案例分析3.1 獐子岛财务造假事件案件回顾3.1.1 獐子岛公司简介撇子岛集团股份有限公司于2006年9月28日在深交所上市（股票代码002069）,此时受国家政策惠利，农业企业发展形势一片大好，脩子岛臾团凭借自身坚实的根基发屣成为了中国农业的第一个百元股，并先后创造了“黄海深处的一面红旗”、“海上蓝筹”的行业佳话。公司位于中国大连市.，注册资本共计71亿元，资产总额高达49亿元，公司总历工4000余人，下设有分公司19家、子公司20家、参股公司2家。经过多年的发展，现成为为以海洋水产业为主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、冻鲜品冷版物流、客运、休闲渔业于一体的大型综合性海洋食品企业。3.1.2 獐子岛集团财务造假事件经过本文将以时间为轴，梳理獐子岛造假案的始末,整理为图3.1所示2014年驿子岛发布公告，宣称公司第三季度亏损达7.63亿元，原因令人疑惑，竟是由于北海带异常冷水团导致扇贝集体“随路”。 2014年12月狒子岛扇贝集体跑路事件引发调查，调查后证监会发布声明，并未发现狒子岛在崩贝苗种的采购和底描中存在造假问题，也并未发现大股东挪用公司资金的问题，证监会最后认定独子岛集团在财务核算等方面有不规范