【《凯迪生态会计信息披露违规行为探析案例》9100字（论文）】.docx

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1、凯迪生态会计信息披露违规行为分析案例摘要：目前而言，上市公司的质量也是参差不齐，尤其2018年-2020年间我国证监会做出的行政处罚就有360多起，其中比较突出的问题就是上市信息披露问题，关于该项的违法类处罚占比就高达30某些上市公司利用交易双方信息不对称的便利，连续几年财务造饭，播饰财务数据，向市场传递良好的信号，来维持公司运营和从中获得高额的不正当利益.为了降低诸如内幕交易之类的投机行为带来上述的影响，因此，对于会计信息披露违规的研究是非常有必要的。本文选取凯迪生态作为案例，对该企业的会计信息违规披露行为进行具体分析，通过具体事实分析其发生原因和不利影响，既可以为该企业加强信息披箔质量，重

2、新嬴得市场信心提供借卷，给其他上市公司会计信息披露质量的改善以帮助，有利于上市企业和利益相关者们建立合作共霰，互惠互利的友好局面。关慢词:会计信息；信息按K;违规披露行为目录一、前言1二、凯迪生态会计信息违规披露情况分析2（一）凯迪生态概况2（二）凯迪生态会计信息违规披露情况具体分析31、实际控制人信息存在虚假披露32、隐瞒关联方资金占用情况43、重大债务风险披露不恰当54、借款费用资本化处理不当6三、凯迪生态会计信息违规披露的原因7（）公司内部层面71、公司治理结构存在问题72、公司内部控制失效8（二）外部原因81、法律制度不够健全82、关部门监察力度不够93、外部审计和保荐机构职能缺失9四

3、、规范凯迪生态会计信息披露质量的建议9（一）公司内部层面91、完善公司内部治理结构92、完善公司管理制度和监督体系10（二）外部层面101、完善信息披露的法律法规102、加大违规违法成本103、加大对审计和保荐机构的管控11参考文献11一、前言目前而言，我国的会计信息披露违规事件还是层出不穷，从中国证监会官方网站中的数据统计可知，在2018年-2020年间我国证监会总共做出了行政处罚的决定有87起，146起，131起，总共364起，其中信息披露违法类处罚有106起，约占总数的30%,在这些行政处罚的案件中，信息披露违法违规的比出较大。证券市场原本是被用来对资源合理流动进行引导，对资源配置进行优

4、化的工具，但像凯迪生态这样披露不够我实的会计信息，比如虚假年报数据，除瞒关联交易，这是人为的样放出不准确的市场信号，给股东投资者一个虚假的信号，尤其是2018年债务危机爆发，谎言被拆穿，带来的是股东投资的不信任，债权人的对公司偿债和盈利能力的质疑，还破坏了市场经济的自由和公平竞争，不利丁市场的检定发展“因此会计信息的质用要求中的可靠性、真实性和及时性在实际应用中显得十分重耍.关于披露版量的影响因素方面：Chen和Jaggi(2000)得出了董事会独立性越高是会使得该企业所需耍的披露出的会计信息更有参考价值的结论.A1.khatib(201.2)则认为会计信息披露是会受审计机构类型影响的闭。Ba

5、rako和HanCoCk(2016)认为企业会计信息披露自愿程度与质最受公司内部治理，股权结构以及公司属性的影响，比如公司内部审计需要和其规范程度。谢玉娟(2019)根据2012-2016年A股企业的信息披露现状，认为主要是由于审计质星和企业关陕型交易的所占比例影响的，张劲松、谭萌萌(2019)则认为仃些CFO的个人权利特征对信息披露版量也是会有比较显著的影响。关于会计信息违规披露的原因方面：DCnniSM.Patten(2005)通过大量调查后可知，上市公司为了维护公司的声誉和形象，会尽可能地不披露对公司不利的消息，例如关联交易刑瑞字(2012)认为现阶段出现违规披露行为的原因是上市公司的审

6、计监督,综合监督和执法监督都不够充分，例如财税，物价以及审计部门都没有协调各自的职能，而且执法和查处力度不够“。胡国恒(2014)认为仅以财务指标作为参考且只关心大股东的利益现有体系，并没有考虑到中小股东的利益，导致管理层有进行粉饰财务报表的动机叫王生年，尤明渊(2015)认为信息披露质量向题产生的原因主要是企业高管和市场投资者的信息不对称1.于梅(2015)相信会计信息违规披露主要有两方面的原因，一是会计制度的不完善,我国现阶段的会计制度某种程度上具有一定的滞后性和主观性，对上市公司的约束力不够：二是上市公司自身管理框架并不完善，使得股权集中，董事会独立性不够而且监事会职能的发挥有限1S安原

7、对凯迪生态的关联交易信息披露分析发现，不仅与公司内控失效和治理缺陷、盲目扩张仃重要关系，而口与外部监管部不足和社会审计的疏忽有关系131.防范会计信息违规披露的策略方面：Strand(2002)认为加强会计信息披露与企业相关人员的道福观念和专业素养密不可分，企业财务审计人员要定期的进行会计职业道德教育。1.endez和1.OreVe(2007)也认为上市公司枳极的控制环境可以有效的防范虚假的财务报告，策省会成员和审计委员会成员需要充分的了解公司的运作和会计政策蒋琳玲(20M)从提升CPA审计监督职能的角度提出了具体的解决对策，即改革创新审计,增设半年度报告审计的环节，并且对审计机构定期进行教育

8、培训，提升其职业素养，进而改善上市公司会计信息披露的旗量姚海叁，冷军(2016)认为促进企业内部控制的完善以及提高企业审计委员会的专业胜任能力和独立性固然重要，相关部门加大对企业信息披露违规的处罚力度才是解决问题的关键，正因为违规成本太低，上市公司才肆无忌惮的进行财务造假:。本文选取凯迪生态环境有限公司信息违规披露事件为例，根据信息披露影响因素来分析该上市公司出现违规披露行为产生的原因及危在，进而得出更加实际有效运用的解决对策，为进一步的完善会计信息披距的理论体系提供了借鉴。是对这些理论与会计信息披碑质量关系的有力补充，也对会计信息披露法律法规的进一步完善有指导意义。二、凯迪生态会计信息违规披

9、露情况分析(一)凯迪生态概况表1凯迪生态主营业务收入构成生物质发电环保发电原煤销售脱硫及电建承包期目2010年2.79%12.29%29.92%36.70%2011年17.46%13.22%40.07%25.67%2012年11.74%15.61%41.44%26.87%2013年24.01%23.71%36.21%14.96%2014年52.07%15.68%25.41%6.12%2015年64.43%10.00%14.18%7.27%2016年64.68%3.99%11.69%14.33%2017年73.01%-14.62%7.73%2018年59.10%0.18%30.36%0.67%来

10、源：年度报告该公司最初成立的时间是1993年2月26日，在2015年9月28日进行了改革,之后重新命名武汉凯迪牛态环境科技股份有限公司，荷称为凯迪生态”。它的母公司是阳光凯迪新能源集团有限公司。凯迪生态的经营范IS主要包括生物质材料的发电、林地业务、风力水电、原煤销售和从事海外EPC电厂分包等。如表1所示，生物质材料在其主营业务中的比重逐年提高。（一）凯迪生态会计信息违规披露情况具体分析1、实际控制人信息存在虚假披2017年凯迪生态的实际主要控制人是陈义龙，然而在2017年年度报告所披露的公司信息是无实际控制人的，实际情况与披露事实并不相符，属于虚假的记载。图2凯迪生态公司控股结构简图资料来源

11、：中国证监会公告在2015年到2018年间凯迪生态控股股东的股权结构分散，凯迪生态董事会不能被完全控制，所以一直披距没有实际控制人，但据天眼杳披露和工商登记的相关资料可以看出，实际控制者其实就是陈义龙。由持股情况来说（如图2所示），陈义龙捅有丰盈长江股权66.81%,丰盈长江公司有阳光凯迪股权3】.5轧事实上，通过丰盈长江使得陈义龙对阳光凯迪控制权达30从选任旅事会成炭决定情况来看，阳光凯迪能够决定凯迪生态超过半数的董事选任。就比如在2015年9月第八届茄事会上，9名爱事会成员中就有5名是经由阳光凯迪选任的。2017年1月，部分董事成员虽然发生了变更，但是由阳光凯迪所选任的董事会成员人数仍然超

12、过了半数。可以说阳光凯迪控制了凯迪生态公司，陈义龙能够通过丰盈长江控制了阳光凯迪，也就是他拥有了凯迪生态的实际控制权。综上，可以看出凯迪生态公司确实出现了实际控制人虚假记载现象。2、IM关联方资金占用情况通过对凯迪生态从2013开始一直到2018年这五五年间的控股股东和其关联方的资金往对比分析，凯迪生.态有众多关联方，其经营性资金占用情况比较严重，而且涉及金额巨大。汇总详见下表3。表3凯迪生态近五年关联方资金占用情况表单位：千万元母公司阳光凯迪子公司凯油工程其他子公司们合计发生额26.26238.740283.814348.8162013期末余额5.10266.067363.953435.42

13、2发生额3.324352.294519.583875.2012014期末余额2.63576.461366.578445.674发生额516.265555.656975.9512,047.8732015期末余颤-122.3632.6&I929.201809.503发生额176.0921,019.4551.195.5472016期末余额130.5991,291.3391.421.938发生额122.9891.074.7091.197.6982017期末余额246.8811.345.8861,592.767发生额12.970111.517124.4872018期末余额-11.6511,352.718

14、1.341.066在2017年的5月H日到2018年的3月15日间，假借了支付工程款的身份和名义,松原凯迪（凯迪生态全资子公司）预付给中薪油达5.88亿元。资金到达阳光凯迪和其关联方的手,中。该两方在2018年的4月补签合同来满足审计需要。截至2018年3月25日，其实际完成的项目量只有2,659.59万元。之后，项目停工。凯迪生态和中新油非经营性资金的往来并没有直接影响其他企业的实质，形成了关联者对上市企业非经营性资金的占用，根据2016年度报告数据计算可知，在烈迪生态2016年度经审计的净资产4总额中所占的比率已经不止0.5审而凯迪生态没有按照要求向投资者进行通告，形成了信息的违法违规披露

15、。2017年的11月，凯迪工程在银行有贷款需要进行偿还，需要金湖科技退出他在凯迪生态的子公司格新源股份来偿还贷款。由凯迪生态、凯迪工程、金湖科技、中盈长江、格薪源和阴光凯迪股权投资、债权债务的关系所影响（如卜.表4所示），凯迪生态支付2.94亿元给凯迪工程。但实际上，据工商登记资料金湖科技依旧是格薪源的股东。因此可以肯定地说这笔资金往来，实质上构成了关联者对该上市企业的非经营性资金占用，经过计算可知，在生产经营过程中的该笔交易的净资产金额在凯迪生态2016年度经审计相关的净资产总额中所占比率超过了0.5%n.事实上，凯迪生态陇瞒了该项关联交易。表42018年凯迪生态资金占用情况单位：亿元时间关联方名义用途实际用途占用金额2017.5.11-2018