【《A公司存货内部控制问题及优化探析（数据论文）》9700字】.docx

《【《A公司存货内部控制问题及优化探析（数据论文）》9700字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《A公司存货内部控制问题及优化探析（数据论文）》9700字】.docx（18页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、A公司存货内部控制问题及完善对策研究目录摘要1一、相关概念概述2(一)内部控制2(二)存货内部控制3二、A公司存货内部控制现状分析5(一)存货的管理制度现状6(二)存货的日常管理网6(三)存货的财务管理现状8三、A公司存货内部控制存在的问题10(一)采购计划不合理,存货出现积压亏损10(二)存货验收不严格,存货茴量参差不齐II()存货盘点执行不到位,存货账实不符12(四)存货管理制度不健全，内部控制薄弱13四、完善A公司存贷内邮置制的对策建议14(一)编制科学的采购计划14（三）制定严格的验收标准14(三)加强存货盘点的监督15(29)健全存贷内部控制制度15结论错谀书签。参考文献17库存管理

2、是企业发展过程中的关键环节。2018年发生了獐子扇贝逃跑事件，2020年又发生了A公司5.72亿元存货丢失的事件.这说明了我国上市公司的股票市场中存在着大量的内部控制问题。因此，本文结合A公司内部控制的五个因素,采用文献分析、案例分析、比较分析等方法，研究分析了我国上市公司存贷内部控制存在采购计划不合理、存货出现积压亏损，存货验收不合格、存货质是参差不齐，存贷盘点执行不到位、存货账实不符.存货管理之制度不健全、内部控制薄弱等一系列问题，并提出了编制科学的采购计划，制定合格的给收标准，加强存货盘点的监督以及健全存贷内部控制制度等。本文作者认为，这对改善我国股票市场的内控问题、促进我国经济的健康发

3、展具有积极的作用。关键词：存货；内部控制；监督在市场经济发展的大背景下,企业面临若内外环境的变化O库存作为一种重要的流动资产,在企业中占有举足轻重的位置,其内部控制体系对提高企业的市场竞争力起着举足轻重的作用。在公司的内部控制中，库存管理是一个十分关键的环节。因此,对库存管理进行科学、高效的内部控制旎够更好地促进公司的发展。但是.当前许多企业都存在着风险评估机制不健全、控制活动不到位、信息沟通不到位等问题。因此,本研究以A公司为案例,对我国上市公司库存管理的现状进行了研究，对上市公司存贷内部控制存在的问题进行深入分析.并提出相应的改进措施，以进一步完善上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力

4、，以带助上市公司提升运营效率,提高经济效益。本文的研究结果可为我国上市公同的股票内部控制制度的建立与完善提供借鉴，并为我国上市公同提高股票的内部控制水平起到一定的借鉴作用。一、相关概念概述(一)内部控制1 .内部控制的定义在外国对企业内部控制这一概念的定义一般是按照审计准则委员会(ASB)所做的审计准则公告中的定义：“内部控制是在一定的怀境下,单位为了提升经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”因此内部控制,是企业为了使自己发展得更好,使自己的所有资产要素变得安全完整,使自己的会计信息能让人信任，使自己的经营策略得到

5、贯彻，使自己的经营活动拥有效率性,而在企业各个部门、阶层展开的自我约束、控制和监督的一连串方法的总称。在企业生产经营的各个过程都有内部控制的身影,企业管理非常重要的一部分也是内部控制，因此内控制度需要全体员工共同执行，才能使企业的经营目标得以实叫企业对内部控制系统的要求随若发展规模的扩大而越来越高,内部控制也就成为撕量企业经营管理的基础和标志。2 .内部控制的要素本又从五个方面来阐述了内部控制的内在控制。(I)内部环境1内部环境主要包括：企业的组织结构、部门设苦、人力资源管理、文化、法制等方面。(2)风险评估。对风险的评价首先要建立一个目标，即在实现既定目标时.对潜在的风险进行分析和识别。(3

6、)控制活动。控制活动是保证管理命令得以顺利实施的一种程序和方针.保证了其实施的有效性,是内部控制运行的核心。控制活动渗透于企业的每个运行流程中，主要有：管理层对企业绩效的分析，部门管理.职务设置等。(4)信息与沟通。在企业的生产和运营中,有效的信息交流和沟通是保证公司经营和发展的重要保证。信息和沟通不仅仅是企业内部的信息交换,也包括与外界的联系,企业的信息传输主要是建立在企业内部的数据平台上。(5)内部监督。内部监管是实施内部控制的保证,是对内部控制系统的运作情况进行实时监控，适当及时的监督可以保障企业内部控制系统持续有效的运行。以上五项要素相互联系，能够达到公司的生产和运营目的，从而使公司的

7、运营效率得到提升。本文以A公司为案例.从风险评估、控制活动、信息交流等角度探讨了我国上市公司股票的内部控制问题。3.内部控制的目标(I)完善企业的内部控制制度.超助企业经济、高效的实现制定的发展目标；(2)加强企业的风险管理,对俣障企业业务活动正常运行非常有效；(3)及时地发现公司存在的欺诈以及差错,并加以纠正和改进,从而进一步保证公司的财产安全：(4)规范企业的内部会计制度，保证企业获取的会计信息具有百实性和完整性；(5)在确保公司财务报表质量的前提下.能够及时向管理层提供更为舆实、可信的财务资料。1.存货内部控制定义存货是指企业在正常生产经营过程中持有的产成品或待售产品,或在生产过程或提供

8、劳务过程中消耗的材料和材料,以销隽仍在生产的产品。内部存货控制是企业对存货各方面的内部控制活动，存货内部控制是企业内部控制的一个重要方面。存贷内部控制可以降低存贷成本,提高企业存货的使用率。存货的内部控制.是指根据存货的收、发、存、供、产、销等各个环节的特性,预先制订的一种相互监督、相互睑证的内部监督体系。库存的内部控制包括采购、验收、入库、仓储、领用、发出、盘点、处置等各个环节。2存货内部控制的作用(1)在确俣公司正常生产和运营需要的前提下，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平：(2)实施科学有效的存贷内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货采网有合适的计划,避免出现存贷积

9、压或缺少存货的情况；(3)通过合理的内部控制,在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响.从而降低存货的成本,加速企业的资金流转速度。3存货内部控制的内容内部控制存货的内容应当包括存贷活动的各个方面.包括存货的采购、验收、储存、交付、生产和交付，以及企业存货流动的记录。内部控制活动盘点流程如图I-I所示图I-I内部控制活动流程清单存货的内部控制由存贷的取得、存货的验收和保管、存贷的保管、存货的领用和发放、存货的清点和存货的外置六个环节组成，如图2-1所示。(1)存货的取得企业在取得存货的过程中,不仅要做好存货平衡.还要建立严格的存贷平衡审批制度，这是存贷内部控制的内容之一。(1)存货的验收和保管

10、在验收过程中,经营者还应当建立严格的控制机制,辨俣存贷手续齐全，企业存货W实可靠,企业账实相符，这是存贷内部控制的第二个内容。(3)储存和储存仓睹和仓愤是内部库存体系的核心，在这方面，存步会有以下风险：公司的仓储体系不适合公司的实际情况,或者仓储体系本身存在漏洞。在这种情况下,公司的内部库存系统很容易混淆.库存无故丢失和损坏。存贷在保管过程中存在许多异常问题，如果对这些异常问题的管理、审批不规范、不严谨，很容易造成企业资产的损失,企业资源的浪赞和偏袒的存在,因此在库存控制过程中要特别注意异常问题的处理。(4)存货的领用和发放存货收付的风险与存贷塞收、入库的风险相似,一是手续不完备.会导致存货的

11、不合理损耗和经营者的违规行为；二是经营者出具的存货登记簿不及时因此在这方面做好控制工作是一项制度僵化的程序和制度化的盘存记录。(5)库存控制在库存控制过程中，要特别注意库存控制体系的建立和完善,确保库存控制工作的有效,严格实施；同时，要采取科学的方法,确保存货的准确性和完整性；二是建立股票处理的授权制度.确保理由明确、责任明确、审批合理、处理得当。(6)存货的消除在存货处置过程中.企业面临的风险主要来自两个方面：存货审批不到位.会导致货损和欺诈。第二，如果存货的会计处理不及时、不正确,会计信息可能失真,存贷账目可能与实际不符。企业应立即进行财务转型,确保存贷的核算。A公司于2006年6月成11

12、.公司注册资本400万元,员工人数30人左右。企业的经营范圉为：卖纸制品、建材、机诚设备、日用品；广告设计；电脑图文设计；家居装饰等方面C主要产品有艺术花纹纸,高档的装帧布,装潢用纸等.存货要通过采购.运输.库存管理相关人员经手,在企业的经营过程中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧围绕管理局的总体部署.举行并参加各种活动，学习经营管理,积极谋求企业发展。但是从公司目前的经营状况来看,公司的市场占有率相对较低，企业在日常库存管理中仍有若干问题。（一）存货的管理制度现状A公司的采购），一般都是由采购部提前制定相关的合同，明确所需的材料。一股来说,采购台网金额在100.000以下时,由采

13、购部自主决策.将其提交财务审核.并在签字后方可进行拨款。当金颔在十万到五十万的时候,就得交给公同的副总进行审批,五十万以上的金额,就得总裁亲自过目了。不过,采购员通常会挑选与自己有更多合作关系的供应商,由供应筋根据订单,将产品运送至公司的仓库。表2/A公司制度管理同度时间制度颁本情况2007.06A公司入库管理制度于2007.12取消2007.12A公司出入库管部制度于2019.02遥行修改2008.01A公司存库人员盲理制度维修工（二）存货的日常管理现状1.存货采购所有的物资均由供应部统一采购,由各部门负员采购，并按规定填写一式三份的采购申请表,写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给

14、供应翊。按照公司的采购程序,供给部门进行采购。图2-2A公同存货管理模式2存货的验收、入库(1)对于外购货.公司仓库管理者要按公司的发赁单进行验收，并确定该货是否符合公司定单,实际货与发货单是否相符,并检查有无损坏。(2)自制存货,经生产部处理后,转交至仓库,经库房部门仔细检查,确认后,填上产成品进库单，经双方签字确认。3 .发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按领料申请单签发。4 .库存清点企业确定库存实物的方式有两种：现场盘存制度和永续盘存制度。(三)存货的财务管理现状A公司自创建以来发展迅速,但也有不少问题,其中一些管理工作,特

15、别是贯穿于生产和运营全过程的库存管理问题.急需改善。本节通过该公司的财务报表.介绍了三年中存货账面、流动资产、存货与主邑业务收入、存货与主营业务收入、库龄与行业中具他公司的存货周转率,研究分析了该公司的存货基本情况。(1)存货与主要销售收入的比较表2-2存比蓄盘与主营业务收入对比表单位：吨项目2016年2017年2018年2019年2020年的旃同比变化实际同比变化实际同比变化实际同比变化存货数量4().145.59.28%55.2011.54%62.2012.68%82.7232.99%主营业务收入202.35224.457.35%233.679.05%232.80-0.37%384.1265.0!%从表2-2可以看到.公司的库存在2016-2020年期间每年都在噌长,增幅为9.28%.11.54%,12.68%.32.99%o在国外市场不断扩大的同时.我国工程机核工业也出现了一定的复苏,主要业务收入在整体上呈现出上升的抬势,尤具是在202()年达到65QI%。但我们可以看到,在2018年,库存的增蜴达到了12.68%,而主要的利润却下降了037