从和谐社会构建中解读税收的职能.docx

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1、从和谐社会构建中解读税收的职能税收在促进科技进步方面作用明显，世界各国促进科技进步的政策都集中在税收政策上，采纳了加速折旧投资抵免和税收的定向实惠等政策.加速折旧就是对固定资产更新周期比较快、技术改变比较大的行业和部门，允许它们在机械设备的运用寿命还没有终止以前提前报废，允许它们加速新10.加速折旧是国家利用减小所得税税基的方法促进技术更新改造促进科技进步，国外在信息产业允许加速折旧的很普遍，投资抵免允许某些企业将用于探讨开发新产品的投资、支出在所得税税基中取得扣除，以削减所得税税基，为企业增加对探讨开发的投入创建条件，建立激励机制.科技进步是当今世界经济发展的强大动力，假如没有科技创新，竞争

2、力的提高就会受到严峻影响，经济发展也会受到基础性障碍.为了增加企业后劲，增加企业和国家的竞争力，很多国家允许企业实行投资抵免.定向实惠政策是定向地对国家经济发展的激励方向实行税收实惠，而不是对全部方面都实行普惠式的税收实惠.如为了开发某一个新兴领域.或开发某一高科技的行业，为了削减投资者的风险，增加投资者的信念，在税收上赐予实惠：世界各国对高科技的发展往往赐予这种定向式的税收实惠.出口退税政策对经济的发展、对出口需求的扩大作用特别明显.世界各国实行的是出口退税，而不是补贴，因为补贴是WT。规则所不允许的，补贴是不正值竞争，要受到制裁,出口退税可以，出口产品以无税或低税进入国际市场竞争是国际的通

3、例，这个政策在促进1998年以来我国出口需求的扩大功不行没.假如现在停止出口退税政策或降低出口退税的力度，出口企业确定要受到很大打击，出口需求要受到很大影响.现行个人所得税和企业所得税政策对于投资、消费也都有重要影响.改革开放以后，由于种种缘由，各种行政性收费增长数量和速度一年比一年加快，而且在很多年份，非税收入增长额和增长速度都超过了税收收入的增长额和增长速度，费大于税.1999年之前企业上缴的钱有2/3是通过费的形式拿出来的.农村的农业税并不重，管理也不严，但农村各种非税收入使农夫苦不堪言，再加上各种没出名目投有红头文件的收费，使农夫负担更为沉重，严峻制约了企业投资实力的提高和农夫收入的增

4、加，严峻影响农村市场的开拓，从而严峻影响经济发展.费税政策存在特别突出的问题.（三）经济发展与税收征管的关系经济发展与税收征管的关系，主要是依法征管的水平和程度对于净化扰化或恶化经济发展环境和公允竞争的市场环境有重要影响.在征管过程中，过头税、人情税、关系税、偷逃税、骗税等现象不仅造成大量的税收流失，更重要的是毒化了税收的秩序，恶化了市场环境，使市场处于非公允竞争之中用经济发展环境产生消极有害的影响.假如依法治税，税制本身合理，那么各种市场主体、法人主体、城乡居民相处于公允竞争的环境中；假如税收征管中存在大量的过头税、人情税、关系税、偷逃税、骗税，就会造成严峻的税负不公，遵守法律者的税负相对较

5、重，恶化市场秩序市场环境和经济环境.二、促进国民经济持续、快速、健康发展的税制、税政选择从我国当前的现实状况看，从影响国民经济发展的税收因素看，从影响经济发展的税制和税政存在的主要问题看，我国大致要解决7个方面的问题.（一）增值税转型的时机和方法现行生产型增值税的弊端特别明显；不允许购进的固定资产已交纳税款的抵扣，这对调整经济结构、促进经济进步、促进企业投资都是特别不利的，世界各国实行增值税的国家中绝大多数已经抛弃了生产型增值税，转型的必要性已经众所周知，没有多大分歧.问题是什么时候转、当前的主要争辩在于：是尽快地转，还是创建条件先制定切实可行的方案，再逐步转型？究竟是一步转述是分步转？大部分

6、人认为应当尽快实现增值税转型.对怎么转也有很多争辩.概括起来有两种：一种观点是一步到位，不要分步实施，理由是分步实施会产生根多阵痛，实施起来麻烦比较多冲突比较大.尽管一次性转型对财政收入的影响比较大，但是假如能够顾利地实现转型，充分发挥增值税在促进经济增长、科技进步方面的主动作用，损失的税收收入可以很快地补回来，因此，应当一次转型.但大部分人认为这种方法不行取，因为转型首先要考虑对我国财政收入的影响，据测算，增值税假如彻底转型，每年要削减财政收入600-700亿.其次，我们当前缺乏增值税转型的良好基础和技术条件，必需逐步创建条件，实现分步到位，持这种观点同志的主导思想是“总体设计、分步到位”.

7、假如允许设备购置先抵扣，而厂房、建筑物等固定资产不抵扣，也许影响财政收入300亿，因此假如分步实施，对财政收入的影响是可以接受的。分步实施从当前的条件看.也是必定的选择，因为对增值税的计真机联网、交叉稽核系统都没有建成，基础性工作还没有做好，假如急于一步到位，条件尚不具备，因此，分步到位比较稳妥.现在国家税务总局正在听取各方面看法制定分步实施的详细方案.（二）有利于促进消费和人力资本投资的个人所得税的完善现行个人所得税在调整收入安排方面起了积摄作用，但也存在很多问题，主要是税基怎么确定？税前扣除起征点怎么确定7税率如何调整？累进的程度如何确定？累进的税率如何修正？这些问题值得探讨，现行个人所得

8、税在促进消费特殊是在促进人力资本投资方面有很多没有考虑的地方.西方国家认为，在科技进步时代，促进科技进步至少要考虑两个因素，一个是科技创新的实力究竟如何，科技成果的产业化程度如何，另一个是劳动力的素养能不能满意科技进步的须要.我国劳动力素养普遍较低，转岗的实力较低，劳动者文化水准普遍较低，为了解决这个问题，就要在个人收入中留出足够的钱让他们进行再教化，接受终身教化，不断增加他们转岗的实力和对科技进步的适应实力.假如所得税税率过高，或在扣除时不考虑这部分须要，就不利于人力资本的发展和劳动力素养的提高，不利于科技发展和社会进步.要做到这一点，不仅要考虑起征点问题，最重要的是考虑劳动考的家庭负担、人

9、均收入.我国所得税没有考虑这个问题.就是修改后的所得税法依旧没有也无法考虑这个因素，因为这很困难，要有比较健全的资金流量和流向的监测，如通过银行发给个人的钱要有据可查，银行要有基础性资料，不管来源于哪个部门、哪个方面、哪个企业，甚至来源于哪一个人对另一个人的支付.都要有原始的记载，对个人收入来源的监管必需正确，必需有据可查，这样个人收入才可以核实，对其家庭成员的收入才可以有正确的推断.因为要算赡养人口的负担，要算人均收入来考虑扣除问题.西方发达国家有这样的监管实力和基础资料，我们没有，在一两年内也搞不成，这不是税务部门一个部门就能实现的，要靠全社会各个部门的协作，因此，当前所得税税法的修改还不

10、能完全解决这个问题，但这是我们今后接着修改个人所得税税法的方向.（三）有利于促进同等竞争、税负公允、增加各类企业竞争力的企业所得税1994年税制改革后，内资企业和外资企业所得税名义税率趋于一样，但是由于外资企业享受很多税收实惠，因此实际税负不一样，事实上依旧存在两套税制，造成色类企业、特殊是内外资企业之间的不公允竞争，影响了内资企业特殊是国有企业竞争力的增加，所以必需统一内外资企业所得税.现在的关键问题，一是税率的确定，二是税基中抵扣因素的确定，三是对外资企业税收实惠如何处理。税率的确定争议比较大，有人认为现在的税率比较适中，33%的税率并不高，与世界各国比处于中上水平，而且我们名义税率是33

11、%,而实际税率只有20%左右，税率不宜调得过低，另外假如考虑到所得税的调整作用，特殊是在经济不景气、国民经济发展遇到困难、要动用所得税杠杆的时候，假如名义税率太低，与实际税率靠近，那么今后宏观经济调控的余地、弹性就将特别有限，没有再降的余地了.更多的人认为，不考虑企业非税负担因素，仅考虑税收负担因素，也太重了.尽管很多国家名义税率与我国相差不多，但国外企业的税前扣除项目比我国多得多，因此我国企业的实际税负可能比国外企业高.世界各国通行对购买的固定资产已交税款允许抵扣，我国不允许，尽管这属于增值税范畴.但企业终归交出去了.世界各国通行在确定企业所得税税基时，用于技术更新；技术改造的投资允许在税基

12、中予以扣除，而我国不允许,现在我国仅仅是试行还没有普遍推广这种扣除.国外税前抵扣的项目比较多，即使其名义税率与我国一样，但实际税负比我们低得多.我国现在对税率的争议还在进行，有人主见税率不变，有入主见降为30%,有人主见降为27%或25%。对外资企业的税收实惠怎么处理，是我们吸引外商的一个重要因素.多数同志认为依旧采纳总体设计，分步设施”的方法，特殊是实行老外资企业老方法，新外资企业新方法来解决问题.或者给它一个过渡期，到过渡期结束时，新老企业一刀切.不能急转弯，使企业感到政策突然改变.要给它们一个缓冲期，使企业有时间事先考虑来不来华投资.（四）有利于实现资源合理利用和可持续发展目标的资源税调

13、整资源税的课征范围如何确定，要不要适当扩大，现在除对一些矿产征收资源税外，其他考虑比较少.为了节约水资源，我们要考虑是否对水征收资源税？另外，资源税的安排要不要改革？原来海洋石油税归中心，其他资源税归地方，这种格局是否合理，能不能做到资源的合理利用，又有利于国民经济的可持续发展？因为很多资源是不行再生的，税收的划分、税权的划分要不要考虑.另外，现行的资源税是否有利于区域经济的协调发展？我国经济欠发达或不发达的地区往往都是资源富裕的地区.而经济发达的地区往往是资源贫乏的地区。在此状况下，对资源税的调整是否有利于区域经济的协调发展？其中牵涉到征收范围怎么定，税率怎么定,安排格局怎么定，是中心税、是

14、地方税，还是共享税，共享的比例怎么定，这些都与是否有利于区域经济发展相联系，如新疆、青海、甘肃、宁夏、云贵川都是资源富裕、但相对贫困，这些地方资源税的征收究竟怎么既有利于合理利用资源，又有利于可持续发展，还有利于区域经济的协调，这比较困难.（五）实现零税率目标的出口退税这些年出口退税加大了力度.但是现在离零税率还有距离，目前我国出口产品的平均退税率为15%,但我国增值税税率是17%,离全额退税、零税率的目标还有确定距离.当前要不要马上实行零税率？这受到很多因素的制约，如现在出口退税率已经高达811亿，占国家税收收入总额的11%左右，再提高对财政收入的影响可能更大；因此，零税率是目标，但要实行分

15、步到位的方法.要结合经济结构的调整、出口产品结构的调整、出口产品竞争力的增加等来考虑，不确定完全实行出口退税的方法，可以实行别的定向税收激励措施，促进出口产品结构的调整和科技含量、附加值的提高。（六）有利于结构调整、科技进步和西部大开发的税收实惠政策的调整.这为中西部地区普遍关注.关键的问题是，在实惠模式上，考虑由地区倾斜到产业倾斜的转向.在实惠的方式上，要更多的从税率式实惠转变为税基式实惠.国外更多采纳税基式实惠.特殊在科研成果转化方面采纳税基式实惠.从过去片面的事前实惠转变为事前实惠与事后实惠的有机结合.如对基础科研更多地采纳事前实惠，刺激增加科研投入,保证它有钱、有主动性投入.但对科研成

16、果的采纳和转化要考虑效果，采纳事后实惠.从过去片面注置干脆实惠向间接优赢转化，干脆实惠就是减税，间接实惠包括加速折旧、投资抵免、税收补贴等间接手段实行实惠.（七）主动推动税费体制改革，理顺税费关系企业将税费放在一起，看成一个东西，尽管我们实行了减税的方法，但税在减、费在增加，作用等于零。因此，在考虑税收宏观经济调控作用时，在考虑税收的财政收入保障功能时，必需将税费联系起来考虑.前些年我们在考虑时没有将二者联系起来，没有实行切实有效的措施，造成当前税费关系的极度混乱，留下很多后遗症.因此，以后要联合起来加以考虑，如企业所得税，光考虑税怎么收不行，税就是降低了、增加了扣除因素，但假如苛捐杂费层出不穷，马上就抵消了减税的因素，造成更加难以整理的后果.3.调整经济增长与社会发展的失衡。（1）促进就业，降低失业率。我国就业的增长远远落后于GDP的增长。1979-2004年，就业人数的年均增长率只有2.4%。其中，19982004年,年均增长率仅有1.%。（2）增加公共卫生和公共医疗的资金