XXXX版会计科目及主要账务处理_打印省纸版.docx

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1、会计科H和主要败分处理一.会计科目会it科目和主要曜务处理依据企Jk会计准则中确认而计量的畿定制SG湎*了各美金史的交易戌者事耍.企业在不逢反会计准则中硝认、计量和报告规定的附畏下.可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆*合并会计科目。企业不存在的交易或者事顼.可不受置相关会计科日.对于明诩科日.企业可以比照木解读中的规定自行设置.会计解日编号供全史馍到会计就位.Sf记会计能X.变阅会计账目,采同会计软件原烧?多,企业可结合实际情之自行确定会计科目编号.二,主要军务必遇*户奥1001.停存现金一,本科目核写金业的库存现金.企业有内部局转使用备田金的，可以单彼代工“备用佥”科目.二,企业增却庠存

2、现金.借记本科目.贷记“景行IMr等科目；找少库存现佥做相反的会计分录。三,企业应当妆量“现金日记敞”,根据收件收凭证，按照业务发生凝序远笔蜃记.0日终了,应当计算当日的现金收入合计.现金支山合计鞅结余加，将结余菽月实际年有双根对，世列账款相符.四.本科目期末倍方余煎.反映尘土持有的耳存现金，1002银行有款1.本科目核算企业存入偎行或K他金融机构的各种款项.银行汇票存款.设行本累存款,信用卡存款、信用证保证会存款.有出投费款.外埠存款等.在“其他货市春金科目些算.二.企业增加银行存教.僭记本科目.分记“库存现金应收贱款等科目：A夕R行存款M相反的会计分荥.三,企业可按开户俄行和其他金融机密、

3、存款料类等设，“银行存款日记账”.根据收付款凭证,按照务的发生W1.序I1.电登记.得B性了,左秸出余顿.“叙行存款日记Jfc”应定期与“采行对贱草.枝对.至少每月核对一次.企史辑行存款账if余顿与俄行M贱单余粗之问如力叁!,应修创“根行存款余菽调节表调节相杵.（3.本科目期末倚方余廉.反映金史存在枳行或其他金融机构的各栉款项.1003存故中央银行软Jg-.本科目技算企业（fttf存放于中68人民敏行（以下SJ称“中夬象行）的各种款项,包括业务资金的调拨，办理同城票据交换和井坨跨系统方令汇划、提取或凝存现金等.企业（锹行）按规用缴存的法定准备金和超制准备合存款.也可过本科目核复.二,本科目可按

4、存放故项的性旗进行明阻核算。三.企业增加在中央啜行的存款.借记本将目.If记“我收存放，“清算资会往来.等科目；*夕在央银行的存款做相反的会计分浆.四.本科目期末倍方余蕨.反映金史（银行）存放在中央银行的各种款项.1011ffH一,本科日核算企业（猴行）存放于境内、境外Si行和#策行金融机构的双攻.企业（粮行）存放中夬辑行的款J.在-存故中央板行款Jfi.科目核算.二.本科目可按存放款项的性质和存放的全Bi丸构坟行明蛆核算，三,企业增却在PI业的存款.传记本科目.贵记“存放中央1行款项”等科目；减少在同生的有款蛾相反的会计分录。四.本科日期末价方余领.反映企业（粮行）存放在同业的各种款项.10

5、12共佬货币费会-本科目核算企业的银行汇票存款.银行本票存款.优用卡存款.信用证保正金存收.存出投资收.并地存款等其他货币资金。二.企业增加其他货币费全，It记本料目,贷记“银行存款.科目；及少其他货币资金.耸记有关科目.曾记本将目.=.本科目可核粮行汇票或本票、信用在婚收款单位，外埠存款的开户粮行，分别银行汇票.银行本sir.停用卡”、“信用证保年会”存出投费款”.“外埠存款.等兴行明加梭算.E.本科目期末借力余颖,反映金土持有的其他黄币资允。1021结算备付会-.本科目核尊佥业（江寺）为证基文易的专全清Ir与交收而存入指定清算代受机的的款项.企业（证券向占月收取的秸算手统费,向迁分交曷所支

6、付的j*手修赛.也当过本科目核算.企业（江萍）四证罪交易与清算代理机构办理外女清It的数项等，可以单独设置.证券清算款科目.二.本科目可按清算代理机构,分别“白客户”等进行明组核算.三.总算各件金的主晏朱务受理。（-企业将款项存入清算代理机为.借记本科目,贷记“第行存款”等料目；从清算代理机为划回iff叁供相反的会计分录.（二）接受K户登托.买入证殍成交总粳大于卖出证券成交息期的，应按买卖证券戊交针的爱规加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和.借记“代理买卖正券款”等科目,受记本科目（3户“极行存Jr等科目.按企业区负怛的交易费用，传记“手修费及佣金支出“松日.按应向客户收取的手税费

7、及佣金.假记手绘费及佣殳收入”科目.按其是（.告记本科目g有人“我行存Ir等锌目.推受客户圣托，卖出证分戊交总期大于买入证#成交总规的,应按买卖证票戊交价的爰黑成去代扣代交的相关税费和应向客户收取的倡金竽后的余获.传记本科目（专户.“银行存Ir竽科目.贷记“代理买卖证券款”等科目.按企业应负担於交易费用.传记“手修费及佣佥支出”科目.按应向咨户收取的手域费及佣金.生记“手姚费及佣金收入”g.按其是（,传记本科目（自有）,“我行存款等科目.（三）在辽#交舄所迨行白It证券交易的，皮在取得时根据持内证#的京图等对其道行分类，比照“交易性会炎产”.孔有至到期投资可供出售金融长产”等科目的相关规定进行

8、处理.E,本科目期末借方余裴.反映全史存在指定清维代理机构的款项.1031存出保让金一、本科目核单食业（tt）因办理亚多需要有出或交纳的各稗保辽金欺项.二.本科目可捺保正至的关划以及存放单位或交给场所进行明细核算.三.企业存出保证金,借记本科目.记“根行存教”、存就中夬银行款项”,“皓算备付金”,“应收分僚聚Ir等科目：及少或收闾保证金用做相反的会计分票.ro.本科目期未借方余赛，反映企业存出或文纳的各种保证女余项.1101交易性长费产-.木科目核算企业为交黝目的所纬它的猿券投费.般累投资.基金投证等交易性金做货产的公允价值.企业持有总直爆指定为以公允好值计量11其发动计入当期很处的金黑黄产.

9、也在本科目核算.企业（tt）推攵委把采用会我承四桶.余总承购包搐方式及M的辽#.应在收到江井叶母其发行分类.划分为以公允价值计量同其萸动计入当期描女的父融费产出，展在本科目核算：划分为可供出售金融资产的,应在“可供出&金微资产.科目嗖算.衍生金融资产在“折生工Jr科目唆库。_.本科目可按交易性金融费产的更别和品种,分别“木筏、”公允价值支动.等进行明细核算.=.交易性金融,产的主要取务於理.（一）金史班界交另性金照费产，拉其公允价O1.倍记本科目（本钱.按发生的交曷费用，传记投费收型科目.技已到付息期但尚未旗取的利息或已宣告怂为朱发放的现金股利,借记“应收利息”或应收我利”科目,按宾际支付的金

10、筑.货记“根行存法、存故中央里行款项.,”拮其各竹金.等科目.-交易性金融贵产斜有期M被投也单位官据发放的现金收利，或在贵产华清表日按分期付息.一次还本镜芽狡黄的系西利率计算的利息，借记“应收股利或“应收利息”科目.贷记“会费收面”科目.（三）资产负债表日.交易性金融资产的公允价值高于其账面余领的屋额.传记本料目（公允价值交访,贷记“公允价值支论软玄科目；公允价值任于其账面余敏的史较低相反的会计分成.（O）出畲交易性金融资产，应按实际收到的会魏，借记“例行存款“存放中央银行款项结第各付会”等科目，核该金触笠产的取面余额，货记本科目.拉其曼根.我记成倍记投资收9”科目.同对，将，裒计入该金融资产

11、的公允价值受动转出.借记或贷记“公允价值交动搔或”科目.贷记或借记“投费收授”科目.四.本科目明求他方余Ifi.反映企业持有的交易性金融/产的公允铃值.I1.1.1.买入运N金融费产-.本科目核聚企业（合收）校照送售林议的大先买入再校8定价格艮&的累徭.证券.贷款等金融分产所融出的资金，二,本科目可按买入送售攵触咨产的类别和Itt费方进行明组博煤。三.买入返含金融玄产的主委职务处理.（一）企业板饵运It协议买入会融诺产，应往实际文付的女）,传记本科目,许记“存效中夬粮行款项*.”结算各付会”.“根行存款”等科目.（一）费产负债表日，段度计算*定的工人iH兔Jtt*产的利息收入，管记“应收利息”

12、科目,贷记“利息收入科目.（=）S.应按实际收到的金标.借记“存选中夬银行款项结算备付令”.银行存款”等科目.按其版而会整，贷记本科目、“应收利息科目,按其基雅.贷记“利息收入科目.H1.木料目期表毋方余界.反映会士买入的询未到期返售金融资产井余木筏.1121应收累邦-.本科目核察企北因锵售I1.i品.提供劳务等而收到的商业汇票,包括在行承兑汇票如百史承兑汇票.二,本科目耳按开出，承兑商*汇票的单位送行啊组峻算。三.应收票宪的主要账务处理.（-企业因抛售商品、提供劳务舞而收到开出、承兑的商业汇K,按商史汇票的票函金氤,借记本科日，按需认依首业收入,价记”主管业务收入等科目.涉及,培债税销项税祓

13、的.迁位发行相应的处境.（三）将来到班的肉生汇累向根行贴究,应按宾际收到的金额（即成去贴现身后的冷（.借记“限行存Jr等科目.掩贴现.w,传记“财务费用”等科目,按商业汇票的累瘠金籁.贷记本将日或“缎期七款科目.（三）杵特力用商业汇票青书转让以鼠痔所Ir物贵，It应计入亶售物,本饯的金氤，借记材料采Ir或原材料”.麻有商品”等科目.校育业汇票的票也全熊，毋记本科目，如有基额,借记或贷记“银行存款”等科目，涉及增值机进项税策的,迁位进行相应的处理，（B青业汇票到期.应按实际收到的金族.借记-IR行存款#S.按百史汇票的票面金S1.贷记本科目.四.企业应当设置”应收票播备克为”,说笔叠记商业汇票的

14、种类.号我和出票日.累育金S1.文曷合同号和竹款人.承兑人.件书人的姓名或单位名件.到期B.背书转让日.也现日.骷现率和现冷蕨以及收款日和收回金额.退票情况等资料，由史汇票到期结清累改或全票后.在各交:簿中应予注销，五.本科日期末他方余整.反映企业持有的青业汇票的票面会舞.1122应收账款-.本科目核聚企业因销自商品.提供劳务等控首活动之收取的款项。企（保险）按擦原保险令同约定应向投保人收取的保费,可科本科目改为1122应收保费”科目.并按照投保人进行明陶搐算.企业（金肱）应收M的手残皆和偎会.可桁本科目改为112-1皮收手俵男及佣金*科目，并按欧债务人过行明细核算.因铺售麻品.提供芳芬3.采

15、用建哭方式收取&M或称议价款.实质上其小融资性质的.在“长期应收Ir料目核算，二,本科目可按债务人进行明朗核*三,企业发生应收余次.按应收余籁.借记本将目.按确认的爸业收入,贷记“主首业齐枚V.“手修费及佣金收入.、“保界收入等科目.收回应收唯软叶，借记”银行存款,等科目.贷记索科目.涉及审慎税情Jfi税物的.近底畿行相应的处芨.代购发单位控付打包装费.运启费.传记本科目.曾记银行存款”等科目.收日代垫费用计,借记“银行存款”解目.贷记本科目。四.企业与信务人逊行债务直S1.应当分别找务It级的不同方式进a处理.-）收到兼弃人清偿债务总款Jfi小于该项应收账款欠面价值的，应按实际收到的金嬴，管记-银行存Ir等科目，捶重姐借权已计提的坏昧底备.借记“环吃注名.科目.技史组债权的贱而余祓.曾记本科目.核其爰S1.倍圮“首史外支出科目，收到债务人请悻债务的款项大于域项应收盘次账面价值的.应按实际收刎的金额.借记“做行存款”等科目.校正级情权巳计提的坏厥小备.It记“环联Hi备科目.按直S1.债根的欢加余W.贷记本科目.按算是版.传记“资产减值强矣料日.以下债务Jia涉及手缎债权值点各的，应当此欺此双定独行处理.（二）接