XXXX年中国铝业公司新会计准则下的会计核算办法(doc 92).docx

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1、中国铝业公司会计核算暂行方法中国铝业公司二OC）四年十月笫一章总则2笫二章资产的核算4笫三章负债的核算35笫四章所有者权益的核算42笫五章本钱的核算45第六章损益的核算50第七章内部补充科目的核算59第八章其他本项67笫九章财务会计报告73笫十章附则及附录78附录一：中国铝业公司会计科目名称和编号79附录二：固定费产分类折旧年限表90中国铝业公司会计核算暂行方法笫一章总则笫一条为了标准中国铝业公司（以下简称“公司”）会计核算，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则及国家其他有关政策、法规，结合公司实际情况，制定本方法。第二条本方法适用于公司及

2、所属企业。公司控股的上市公司依据有关法律法规，根据本方法制订本企业的核算方法，经决簸层会议批准后报公司备案。其他所属企业原则上不再制定本企业核算方法。笫三条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。笫四条会计核算以人民币为记张本位币。业务收支以外币为主的企业，可以选定一种货币作为记帐本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。笫五条会计记账采用借贷记账法。笫六条会计记录的文字采用中文。笫七条会计核算采用分级核算，根据企业实际情况自行确定核算级次。笫八条会计核算时，应当遵循以下根本原则：一、会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需

3、要。二、会计核算应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。三、会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。四、会计核算应当按照统一规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。五、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。六、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。七、会计核算应当以权责发生制为基础。八、在进行会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。九、各项财产在取得时应当按照实际本钱计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照制度规定计提相应的

4、减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。十、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度或一个营业周期的为收益性支出，超出上述期间的为资本性支出。十一、在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。十二、会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会讨事项，必须按照规定的会讨方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地

5、披露；对于次要的会讨事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。笫九条公司及所腐企业根据本方法及中国铝业公司资产减值准备计提与资产核销管理暂行方法计提资产减值准备。笫十条会计核算科目的设置，一级科目除按企业会计制度规定的科目外，根据本公司实际核算的需要，增设20个科目(*为增设科目)，其中：资产类科目7个，负债类1个，本钱类3个，内部核算科目9个。在由原科目向新科目过渡和实行新制度后，不得随意增设一级科目。本方法统一规定的会计科目的编号，不得随意变更。在不违反统一会计核算要求的前提下，各单位可参考企业会计制度列示的二级科目，自行设置二级及其以

6、下科目。笫二章费产的核算笫十一条现金(1001)一、现金的管理1、现金应设置“现金日记帐”，所发生的现金收支业务必须由出纳人员根据审核后的凭证办理收付款业务，并按业务发生的顺序逐笔登记“现金日记帐”。“现金日记帐”必须做到日清月结、帐款相符，严禁白条抵充库存现金。2,根据业务需要正确核定库存现金限额。库存限额一经确定，各单位必须按规定的限额控制库存现金，超过库存现金限额的局部必须在当天及时交存银行，以保证现金的平安。3、除规定可用现金支付的工程外，一切付款均应通过银行转帐结算。4、不准“坐支”现金，即不得以收入的现金直接用于现金支出。5、库存现金由会计机构负责人指派人员不定期核查，每月至少核查

7、一次。二、现金的核算】、本科目为资产类科目，借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，期末借方余额为库存现金。2、本科目可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记，如果日常现金收支业务量比较大的，可采用汇总记帐凭证登记入帐。3、内部各部门、各单位周转使用的备用金，设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。笫十二条银行存款(1002)一、银行帐户的管理1、各单位根据业务需要，在所在地银行开设帐户，进行存款、取款以及各种收支转帐业务的结算。2、为加速资金周转，减少资金闲置，各独立法人单位除开立的专项存款帐户外，原则上一家银行只开立一个帐户；非独立法人单位原则上不得在银行开立帐户，确须开立银行帐户的，

8、经所属上级财务部门批准后，只能在收付业务比较集中的一到两家银行开立帐户并报总部财务部备案。任何单位不得任意扩大范围开立帐户，更不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储。二、银行存款的核算1、本科目为资产类科目，借方反映存款增加，贷方反映存款减少，期末借方余额为银行存款余额。2、银行存款应设置“银行存款日记帐，按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置，由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。3、“银行存款日记帐”要定期与“银行对帐单”进行核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表，如帐面结余与银行对帐单余额之间有差额，必须逐笔查明原因，及时进行处理

9、。为加强银行存款管理，财务机构负责人还应指定人员，定期对对帐结果进行检查。笫十三条其他货币费金(1009)本科目核算各单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、保函保证金等，并以此设置二级科目进行核算。本科目为资产类科目，借方反映存款增加，贷方反映存款减少，期末借方余额为存款余额。第十四条短期投资(1010)本科目核算购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年的股票、债券、基金等各种投资，企业的短期投资应在取得时,按取得时投资本钱入帐。本科目为资产类科目，借方反映短期投资增加，贷方反映短期投资减少，月末借方余额，为各项短期投资的本钱。笫十五条短期投资跌

10、价准备(1102)一、本科目核算按年度提取的短期投资跌价准备。二、在短期投资市价低于本钱价时，应当计提短期投资跌价准备，当期短期投资市价低于本钱局部的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价准备；如当期短期投资市价低于本钱局部的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备。如当期短期投资市价高于本钱，将本科目的余额全部冲回。提取短期投资跌价准备后，资产负债表中的“短期投资”工程应按照减去短期投资跌价准备后的净额反映。三、短期投资跌价准备的公式：当期应提取(+)或转回(一)的短期投资跌价准备=当期市价低于本钱的金额一本科目的贷方余额四、本科目为资产类科目，借方反映提取短期投资跌价准备

11、的减少，贷方反映提取短期投资跌价准备的增加，期末贷方余额，为已计提的短期投资跌价准备。第十六条应收票据(I1.1.1.)一、本科目核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。二、应收票据的入帐价值，一律按照票面值入帐。三、带息应收票据，在期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的帐面价值。四、各单位对应收票据要设应收票据备查簿逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴息日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息以及收款日和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，

12、应当在备查簿内由经办人签字并逐笔注销。五、本科目为资产类科目，借方反映应收商业汇票面值和应计利息的增加,贷方反映应收商业汇票面值和应计利息的减少，月末借方余额，为尚未收回的商业汇票面值和应计利息。笫十七条应收股利(1121)一、本科目核算因股权投资而应收取的现金股利和应收其他单位的利润。二、本科目按被投资单位设置明细账，进行明细核算。三、本科目为资产类科目，期末借方余额，反映尚未收回的现金股利或利润。笫十八条应收利息(1122)一、本科目核算因债权投资而应收取的利息。二、本科目只反映：1、购入已到付息期尚未领取利息的债券所包含的利息；2、分期付息、到期还本债券的已到付息期而应收未收的利息；3,

13、其他分期付息的长期债权投资的已到付息期而应收未收的利息。三、按债券种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目为资产类科目，期末借方余额，反映尚未收回的债权投资利息。笫十九条应收账款(1131)一、“应收账款”科目使用范围1.因销售商品、产品、提供劳务、完成建造合同等，应向购货单位、接受劳务单位或业主收取的款项。2,销售产品及完成建造合同过程中，代购货单位或业主垫付的包装费、运杂费。二、“应收账款”科目的核算1、本科目按不同的购货单位、接受劳务单位或业主设置明细账，进行明细核算。2、本科目为资产类科目，期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；如为贷方余额，反映预收的账款。笫二十条其他应收款(1133

14、)一、“其他应收款”科目使用范围本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，主要包括：】、应收的各种赔款、罚款；2、应收出租包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；5、预付账款转入；6、其他各种应收、暂付款项。二、“其他应收款科目的核算1、本科目应按其他应收款的工程分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。2、本科目为资产类科目，期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。笫二十一条备用金(1134)一、本科目核算单位预付给内部有关部门和职工作为日常支出的借款。二、本科目为资产类科目，期末借方余额，反映尚未核销的部门和个

15、人借款。三、编制资产负债表时并入“其他应收款工程。笫二十二条坏账准备(1141)一、本科目核算提取的坏账准备。二、公司采用备抵法核算坏账损失。具体采取个别认定与帐龄分析相结合的坏帐准备计提方法，于每年度终了，对应收款项进行全面检查，对有确凿证据说明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重缺乏、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等）的应收款项，经本企业决策层会议批准后全额计提坏帐准备。三、除以上全额计提坏帐准备的情况外，以下各种情况不能全额提取坏帐准备：1、当年发生的应收款项；2、方案对应收款项进行重组；3、与关联方发生的应收款项；4、其它已逾期，但无确凿证据说明不能收回的应收款项。四、计提标准：1年以内（含1年）按应收款项5%计提坏账准备；1-2年（含2年）按应收款项】0%计提坏账准备；2-3年（含3年）按应收款项20%讨提坏账准备；3-4年（含4年）按应收款项30%计提坏账准备；4-5年（含5年）按应收款项50%计提坏账准备；5年以上按应