XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4.docx

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1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可识别净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元工程甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计26001000HOO要求：（D写出甲公司合并日会

2、计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。解：此题为非同一控制下的控股合并，应果用购置法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定费产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿2006年7月31日合并工作底稿单位：万元其他流动资产370000260000280000长期,股权投资270000160000170000固定资产5400003000

3、00320000无形费产600004000030000资产合计短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负信合计710000690000股本600000100000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润100OOO50000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述姿科编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。M：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法.(1)借：长期股权投资54万货：成本10万资本公积44万(2)借，股本40万资本公积4万盈余公积11万未分配利润5万.货：长期股权投费54

4、万少数般东权益6万(3)借：费本公积16万货：盈余公积11万未分配利润5万(4) A公司取得控股权日的合并账务报表工作底稿：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他账款370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000!)54()000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000004

5、0000610000610000资产合i1.短期借380000310000690000690000长期借款620000400000负债合计710000股本70000040000011000040000700000资本公积5700004000061000040000（3）160000410000盈余公积90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利润100OOO5000015000050000（3）50000150000）数股东权拉（2）6000060000所有者权益合计600000负债及所有者权总计7600007600002008年6月30日，A公司

6、向B公司的.股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权.假定该项合并为非同一控制下的企业合并，叁与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关寿产、负债情况如下表所示。资产负债表（筒表2008年6月30EI单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款HOO1100存货160270长期股权投森12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00费产总计49408150负倭和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收密本（股

7、本）1500资本公积900盈余公枳未分配利润300660所有者权益合计I336016570要求：(I)辗制购置日的有关会计分录2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录M：此题为同一控制下的控股合并，用购置法。(1)购置日的会计分录：借：长期股权投资5250万贷：股本1500万资本公积3750万(2)购置方在编制股权取得日合并资产债表时的抵销分录:.借：存货HO万长期股权投费100o万固定费产1500万无形资产600万实收费本1500万资本公积900万盈余公积300万未分配利润660万商誉651万贷：长期股权投资5250万少数股东权益1971万(3)计算确定合并本钱：2100+8

8、00+80=2980万(4)计算固定麦产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=21Oo-(2000-200)=300万无形资产处置损比=800(1000-100)=TOO万(5)编制甲公司在购置日的会计分录:信：固定资产清理1800万累计折旧200万贷：固定费产:2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产100o万银行存款80万营业外收入200万(6)计算购置日合并财务报我中应确认的商誉金领:=2980-350080%=180万1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33OOO万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控

9、制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40OoO万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润4OOO万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5OOo万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，

10、每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件本钱3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为I（K）万元，增值税为17万元，本钱为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（100

11、OX80冬）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年分派2007年现金股利I1.Oo万元应收股利=I100X80%=880（万元）应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元应恢复投资本钱800万元借:应收股利(1100X80%)880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+40OOX80%-100080%=3540

12、0(万元)2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+50OOX80%-1.10080%=38520(万元(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)2007年抵销分录1)投资业务借：股本30OOo资本公积OOO盈余公积200未分配利润800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(300001000+9800+1200+1000)20%=86003200借：投资收益少数股东损益（4000X20%）800未分配利润一一年初7200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400000应付股利未分配利润一一年末(7200+4000-1000-400)98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业本钱500借：营业本钱8080贷：存货3）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业本钱60固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用2008年抵销分录D投资业务借：股本30000资本公积000盈余公积700未分配利润13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)20i=93804000未分配利润一一年初