XXXX中小学会计制度及衔接.docx

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1、附件:中小学校会计制度目录第一局部总说明第二局部会计科目名称和编号第三局部会计科目使用说明第四局部会计报表格式第五局部财务报表编制说明2第一局部总说明一、为了标准中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和事业单位会计准则，结合中小学校财务制度规定，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度

2、执行。三、中小学校对根本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关根本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但局部经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。六、中小学校应当按照以下规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行漕设、臧少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，

3、以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。七、中小学校应当按照以下规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和町政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编

4、制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账绰记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并蛊章。八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作标准、会计档案管理方法、行政事业单位内部控制标准（试行）等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作标准执行。九、本制度自2014年1月1日起施

5、行。1998年3月31日财政部印发的中小学校会计制度（试行）（财颈字（1998）104号）同时废止。第二局部会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1011零余额账户用款额度4 1101短期投费A5 1201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付6 1212应收账款71215其他应收款81301存货91401长期投资A101501固定资产111511在建工程121601无形资产131701待处置资产损溢二、负债类142001短期借款公152101应缴税费162102应缴国库款172103应缴财政专户款182201应付职

6、工薪酬192302应付账款202305其他应付款212401长期借款&222402长期应付款232501代管款项三、净资产类243001事业基金253101非流动资产基金310101长期投资&310102固定资产310103在建工程310104无形资产263201专用基金320101修购基金&320102职工福利基金320103奖助学基金320109其他专用基金273301财政补助结转330101根本支出结转330102工程支出结转283302财政补助结余293401非财政补助结转303402事业结余313403经营结余&323404非财政补助结余分配四、收入类334001公共财政预算拨款34

7、4002政府性基金预算拨款354101事业收入364201上级补助收入374301附属单位上缴收入384401经营收入4394501其他收入五、支出类405001事业支出415101上缴上级支出425201对附属单位补助支出435301经营支出A445401其他支出说明：带有“”上标的会计杼目为中小学校*义务教育阶段使用的会计科目.义务教育阶段不得使用.俄有义务教讦阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有m*的会计科目，但仅能适用于本校非义务教M阶段的有关亚务.第三局部会计科目使用说明一、资产类1001.库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。中小学校拨付绐内部有关部门的备用金通过“其他应

8、收款科目核算。二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目：将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度科目。（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记”其他应收款“科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。（四）因开展业务等其他事项收到

9、现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购置效劳或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。四、中小学校应当设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。（一）如为现金溢余，属于应支

10、付给有关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其他应付款科目；属于无法查明原因的局部,借记本科目，贷记“其他收入科目。（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的局部，借记“其他应收款科目，贷记本科目；属于无法查明原因的局部，报经批准后，借记“其他支出科目，贷记本科目。七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如下：（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、”应缴财政专

11、户款、事业收入”、经营收入”等有关科目。（二）提取或支出存款，借记“库存现金、“存货”、”事业支出”、经营支出”等有关科目，贷记本科目。四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外市账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。（一）以外币购置物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。（二

12、）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。（三）期末，根据各外市账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款、应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出、经营支出”等科目。五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“纲行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，中小学校馄行存款账面余额与银行对账

13、单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在根行等金融机构的款项。IO1.1.零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门枇复的用款方案收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款”等科目。（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、”其他支出”等有关科目，贷记本科目。（三）从零余额账户提取现金时，借记

14、“库存现金”科目，贷记本科目。（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转、财政补助结余、存货等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出、存货”等有关科目。（五）向按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用

15、款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付“科目，贷记“公共财政预算拨款、”政府性基金预算拨款”等科目。下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。I1.O1.短期投资.4.一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际本钱。短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。四、短期投费的主要账务处理如下：（一）短期投资在取得时，应当按照