交易性金融资产的确认及其计量若干问题的思考论文.docx

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1、书目一、交易性金融资产的概述3（一）交易性金触资产的含义3（二）交易性金融资产账户设置4（三）交易性金融资产的特点4（四）交易性金融资产的税务处理5二、交易性金融资产确认和计量存在的问题5（一）价值确认存在问题5（二）交易性金融资产核算中公允价值是否含利息问题6（三）持有期间的不确定造成会计推断时的不一样6（四）持有期间跨年度时造成的信息误导问题7（五）资产计价缺乏可比性8（六）不能正确反映转让损益8三、对交易性金融资产存在问题的建议8（一）对价值确认存在问题的改进8（一）交易性金融资产核算中公允价值是否含利息问题的改进9（三）对持有期间的不确定造成会计推断时的不一样的改进10（四）持有期间跨

2、年度时造成的信息误导问题的改进10（五）资产计价缺乏可比性的改进10（六）对不能正确反映转让损益的改进11弁考文献12致谢13交易性金融资产的确认及其计量若干问题的思索随着经济的发展与市场竞争的激烈以及企业理财观念与资本运作实力的增加，对外投资对企业日版重要，我国的金融业正进入重大转折时期,伴随着金融市场的发展，新的金滋现象也不断的涌现，为适应新的要求，财政部制定了新的金融资产会计准则。新的金融资产会计准则的颁布和实施充分考虑了我国的详细国情并与国际会计准则趋同,为逐步建立和完善社会主义市场经济体制奠定了基础。企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量规定：公允价值计量且其变动计入当期损益的金

3、融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。依据新会计准则，公允价值才是金融工具志向的计量属性。在确定交易性金融资产的时候，要严格依据资产定义，合理确认资产价值，确保资产价值其实牢靠,提高资产质证.通过对交易性金融资产若干问题的思索，J解到能够充当交易性金融资产的般就是公允价值比较简单确定的，也就是简单变现的资产，比如债券、股票什么的，企业持有这些资产不是为了长期投资。总之，交易性金融资产会计准则与国际会计准则的接轨，顺应了国际会汁准则的发展趋势，同时符合我国的国情，具有中国特色.但从会计准则的趋同来看，交易性金融资产准则在实施过程中还将遇到某些问题或困难，

4、需引起关注。交易性金融资产是当今社会经济的产物，同时也顺应了经济发展。关使词I交易性金融资产：公允价值：会计处理；问题：对策Manythinkingtothetradingfinancia1.assetsofrecognitionandmeasurementAbstractWitheconomicdeve1.opmentandthefiercecompetitioninthemarketandtheconceptofenterprisefinancia1.managementandcapita1.enhancementofoperationa1.capabi1.ity.externa1.inv

5、estmentincreasing1.yimportanttoenterprises.Chinasfinancia1.industr,isenteringamajorturningpoint.Withthedeve1.opmentoffinancia1.markcts,ncwinncia1.phenomenona1.socontinuetoemerge,MinisiryofFinancedeve1.opedanewaccountingstandardforfinancia1.assetstoadaptationmeetthenewrequirements.Thepromu1.gationand

6、imp1.ementationofNewaccountingstandardsonfinancia1.assetsfu1.1.yintoconsiderationthespecificconditionsandconvergencewithinternationa1.accountingStandardsJorgradua1.1.yestab1.ishandperfectthesocia1.istmarketeconomicsystem1.aidthefoundation./XccountingStandardsforEnterprisesNo.22-Financia1.Instruments

7、RecognitionandMeaSUrCmCntprovisions:Fairva1.ueMeasurementanditsthroughprofitor1.ossonfinancia1.asscts,1.nc1.udctradingfinancia1.assetsanddesignatedFairva1.ueMeasurementanditsthroughprofitor1.ossonfinancia1.assets.UnderthenewaccountingAIandardS,fairva1.ueis(heidea1.measurementattributesofthefinancia1

8、.instruments.Atthetimeoftradingfinancia1.assetstodctcminc.shou1.dstrict1.yfo1.1.owthedefinitionofassetsandreasonab1.eassurancethattheva1.ueofasscts,Toensuretrueandre1.iab1.eassetva1.ueimprovethequa1.ityofassets.ByManythinkingtothetradingfinancia1.assetsofrecognitionandmeasurement.I.earnedtoactastrad

9、ingfinancia1.assetsthatgenera1.isre1.ative1.yeasytodeterminethefairva1.ueandiseasi1.yconvertedtocash.suchasbonds,stocksorsomething.thcseassetsarcnothe1.dbyanenterprisefor1.ong-terminvestment.Inshort.Tradingfinancia1.aei$accountingstandardswithinternationa1.accountingstandardsconvergenceandconformsto

10、thetrendofinternationa1.accountingstandards.a1.soconformstoChinasnationa1.conditionsandwithChinesecharactcristics.Butviewfromtheconvergenceofaccountingstandards.criteriafortradingfinancia1.ssscts,intheiInp1.cincntatiunprocesswi1.1.a1.sobesomeprob1.emsordif11cu1.tiesencounteredbecauseforconcern.Tradi

11、ngfinancia1.assetsaretheproductoftodayssocia1.andeconomica1.soconformtotheeconomicdeve1.opment.Keyword：Tradingfinancia1.assets：Fairva1.uc:Accounting：Prob1.ems：So1.utions交易性金融资产的确认及其计量若干问题的思索引言市场经济条件卜；企业生产经营日趋多元化，除传统的经过原材料投入、加工、销传方式获得利润外，还可通过采纳投资、收购、兼并、IR级等方式拓宽生产经营渠道、提高获利实力。投资是企业为获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资

12、金的经济行为“交易性金融资产是其中按投资目的分类的种金融资产。交易性金融资产最重要的是公允价他的运用，交易性金融资产开了公允价值计量资产的头，在以后的金融资产发展路途中也将起到指导性的作用。金酸是现代社会的核心，金融市场（包括资本市场）的健康、可持续发展离不开金融工具的广泛运用和不断创新。近年来，我国的金融工具交易，尤其是衍生工具交易有了较快的发展。金融工具是和科学技术一样重要的发展工具，应当得到足够的重视。在这样一个金融工具已经很发达的世界里面，谁能够更好的借用将来的钱，用更低的成本借用将来的钱，谁就能够在当前有更多的发展的实力，就能够更好的发展。交易性金融资产在金波资产中的地位也尤为重要，

13、发挥着举足轻重的作用。一、交易性金融资产的概述-）交易性金融资产的含义我国的公允价值会计正逐步向国际靠拢，依据决策有用性的计量观，我国2006年颁布的企业会计准则中规定，财务报表中部分项目实施公允价值作为计量基触，其中最具代表性的是对部分金融资产进行公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产分为两类：异类是交易性金融资产：一类是指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其中，交易性金融资产是新界定的一类资产，一公允价值作为计量属性，使得报表运用齐能刚好了解金融资产市场的变动状况，从而极大的增加了财芳报表的有用性。企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量中定义交易性金融资产的碑认原

14、则如下,满意其中一项即可：1.取得该金融资产的目的主耍是为近期内出售或网购：2 .属于进行集中管理的可分辨金融工具组合的部分,I1.有客观证据表明企业近期采纳短期获利方式对该组合进行管理：3 .屈于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。为了核算交易性金融资产的取得、股利或利息、期末计量及处置等业务，企业应当设S“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目,并在“交易性金融资产”下安类别或品种设置“成本”、“公允价值变动”明细科目.-）

15、交易性金融资产账户设置为了核.算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。1.”交易性金融资产”一一资产类科目本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金淞资产的公允价值。企业持有的干脆指定（企业基于风险管理、战略投资须要等所作的指定）为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。交易目的：是指取得该金融资产主要是为r近期内出售，以赚取差价公允价值：依据在公允交易中，熟识状况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。是会计计量的一种属性本科目可按交易性金融资产的

16、类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表H其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益.期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。2,公允价值变动损益一一损益类科目本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额借方登记资产负债表H企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额，4 .投资收益一一损益类科目本科目