Ctrgis全套会计实务账务处理.docx

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1、生活需要游戏，但不能游戏人生；生活需要歌舞，但不需醉生梦死；生活需要艺术，但不能投机取巧；生活需要勇气，但不能鲁莽蛮干；生活需要重复,但不能重蹈覆辙。无名增资款的账务处理Q企业办理增资.增资款应如何进行屐务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款-增资临时款吗？还是等资金到公司根本账户或一般账户时可入城？A企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加.借；银行存款临时户贷：其他应付款等办理完5金资手续后，转为根本户.擞第临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款根本户贷：银行存款一一临时户房产代理公司的账务Q房地产代理公司是收取卖房佣金的，请

2、问如何核算其收入和本钱费用?科目是哪些？A房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在精伸房产确认代理费的时候确认收入（一般足开具代理费的发票时）：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入本钱费用核算，可以设置“劳务本钱科目，核算与销华房子直接相关的人工等费用在确认收入时同时结转本钱：借：主营业务本钱贷：劳务木钱公司发生的日常经营管挥费用在发生的时候计入管理的用简化核也可以不设置“劳务本钱”科目.发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用.银行承兑汇票处理Q我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一局部贷款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票

3、支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转iI居他公而付港币这局部货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这皑收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了？A您的理解不对。即使不开具发票，错竹商品也要确认收入并徵纳增伯祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值稹。借：假行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据（原始凭证附汇票的复印件）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（的项税额）将该银行承兑汇票背书转让时：借；原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，总独计价的是计入其他业务收入.不用独计价的包

4、装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销件费用的吗？企业在发出包装物时,应根据发出包袋物的不同用途分别进行账务处理.生产部门领用的包装物,构成了产处的本钱，因此应将包装物的本饯计入产M生产本钱，借记“生产本钱”贷记包装物”：随同产品一起出普，单独许价的包装物相当于单独韬华包装物，借记“其他业务本钱：贷记”包装物.防同产品出售但不单独计价,应是借记“销售费用贷记包装物”.出租的包装物，借记“其他业务本钱：贷记包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入：出借的包装物，借记“销生费用”贷记包装物”收到出租、出借包装物的押金：借：库

5、存现金等贷：其他应付款退回押佥：借：其他应付款贷：库存现金等对于迨期未退的包装物,首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：借；其他应付款（按没收的押金入账）贷：应交校费应交增值税（铺项税额”押金/1+增值税税率）X增值税税率其他业务收入【押金/（1+增值税税率）涉及到消混税的，接应徼纳的消费税：借：普业税金及附加押金/（1+增值税税率X消费税税率贷：应交税费一应交消费税押金增值税税率）X消费税税率对于退期未退的包装物,考虑到有时原来收取的押金相对于出色来讲金额较小，要加收一局部押金，对于该局部加收的押金，应作为营业外收入处理。收到押金时：借：侬行存款贷：其他应付款在该包装物确实不退时，该押金也就不

6、再退还，此时的分录：借：其他应付款（加收的押金）贷：应交税费-应交增侪税（销项税额）加收的押金/（1，增值税税率）X增值税税率应交税费一一应交消费税加收的押金/（1+增依税税率）X消费税率营业外收入（按借贷方的差额倒挤）出租出借的包装物收回后不能使用而报暖的：借：原材料（按其残料价优）贷：其他业务本钱（出租包装物）或；销小费用（出借包装物.本钱加成合同的账务处理请问本钱加成合同双方账务如何处理？本钱加成合I可是建造合f可的种形式会计和税法对合同收入和合同本钱确实认是样的，按完工百分比法确认。1.建设方的处理：按工程的进度与施,工方结算付款：借：预付账款贷：银行存款借：在建工程贷：预付账款完工后

7、转入固定资产：借：固定资产贷：在建工程2,施工方按建造合同准则处理：发生合【可本钱、费用时：借：工程施工合同本钱贷：原材料、应付职工薪IW等登记已经结算的合同价款时：借：应收账款贷：工程结算实际收到款项时：借：银行存款贷；应收账款期末按完工的百分比确认收入和本钱；借：主营业务本战贷：主营业务收入工程俺工一一合同毛利完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：借：工程结算贷：工程施工合同本饯一一毛利有关固定资产盘温的会计处理辅导期一般纳税人增值税的账务处理-殷纳税人在辅导期增例税进项税的账务处理有特别的地方吗？辅导期中，本月认证的进项税额般在次月抵扣,可以按下述方法处理.本月认证通过的进税额可以设JS

8、t侍抵扪进项税额明细,以便与正常可以抵扣的进项税额区分：外购优物时；借：原材料（库存商品）应交税费一待抵扣进项税额贷：银行存款（应付账款等）次月允许抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待抵扣进项税额我公司注册资本金为中介公司代打的资金，证件办完后资金就全抽走了，现在银行账上有G6O万，实际银行存款为零请何我该如何做张芬处理？你公司这样做已经违法了但是现实中确实有很多这种情况存在,那么遇到这样的情况.我只能给你参考性的账务处理，(I)注资的时候，借：银行存款6600000贷：实收资本66000)(2)抽走资本时候，借：其他应收款(或预付账款)6600000贷；银行存款660

9、0000最后建议你出好是用发票来冲及投资款，增加存货或固定资产，刚开始还是找点资金来弥补一卜，不要把6600000元的投资款都做其他应收款,以后有资金/再及时冲减其他械收款,不要被工商税务查到了抽逃资金就是不好办了F公M向母公司支付的融资费用,特许权使用费和管理费用所得税处理我公司属,房地产开发公司，母公司负而下面各个工程的融资，没有羟背收入.好年向下面各个工程部收取以卜费用：融资助用：按融资额的一定比例收取，权证使用的(即房地产开发资麻使用权费)：按投资额的一定比例收取：管理费用：按税前利润额的一定比例收取.请问于公司上交总公司的这三项费用是否可以税前扣除？根据M企业所得税法及C实旗条例3的

10、规定，企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费.以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除.。)企业之间支付的管埋费原外资税法规定，企业不得列支向我为岷企业支付的管理费，本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是接受关联方还是作关联方提供的管理或其他形式的管理效劳而发生的管理费，不得扣除,现行市场经营活动中.企业之同的分工日益精细化和专门化、专业化,从节约企业本钱角度等考虑,对干企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的效劳这种现象，但是企业之间支付的管理黄，既有总分机构之间

11、因息机构提供管理效劳而分押的合理管理费,也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费，出于企业所得税法来取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理效劳而分摊的合理管理费.通过总分机构自动汇总得到解决.对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理效劳的管埋费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管埋效劳的价格，作为企业正常的劳务况用进行税务处理，不得再采用分裨管理商用的方式在税前扣除，以防止IR红扣除,(2)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费过去内资企业根本纳税实体界定上遵循独立核算标准将企业内部能峡独立核罄的营业机构或者分支机构作为独立.纳税人处理为准确反映企业不同营业机构的应纳

12、税所得招3对内部提供管理效劳、融通资金、喝剂资产等内部往来活动般需要按独立交易原则处理，分别确认应税收入和费用企业内部首业机构贼于企业的祖成同都，不是一个时外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定,它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代我企业来进行汇总纳税.实践中,企业出于管理和生产经营等因素的需要.可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内部乂有相刻独立的资产、经营范困等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进行的所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等效劳，但是企业内部营业机构之间进行的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间,

13、可能也有某神账面记录，也区分不同内部苕业机构之间的收入、支出等但是在缴纳企业所得税时,由于它们不是独立的纳税人,需由企业汇总纳税.所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除.(3)非银行企业智业机构之间支付的利息与企业内首业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同。非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为本身是同法人内部的交易行为,其发生的资金流劝，不宜作为收入和费用表达：另外.由于企业内各营业机构不是独立的纳税人,而且企业所得税法实行法人所褥税.要求同-法人的各分支机构汇总纳税.即取得利息收入的首业机构作为收入，支付的昔业机构作为快用，汇总纳税时相互抵汽在税前计

14、入收入或者扣除没有实际意义.但是，需要注意的是，这局部不得扣除的费用不包括银行企业内部苜业机构之间支付的利息，这主要考虑到锹行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为,其本钱和费用的支出,主要就表达为利息、如果不允许银行企业内营业机构之间支付的扣除，对各银行企业内营业机构的会计账分、业绩等都无法如实准确反映,且用干实行法人汇总纳税后准许银行企业内苦业机构之间支付的利息扣除.相应获取这局部利息的银行企业内其他营业机构就将这局部利息作为收入两者相抵并不影响企业的应纳税总额,国家的税收利益不会受到恭响。所以，你所述分公司支付的这三项的用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意的是，关于母子公司间提供效

15、劳支付费用有关企业所汨税处理何题的通知?（国税发【2008】B6号）规定：根据中华人民共和国企业所得税法:。及其实施条例的有关班定，现就在中国境内，屈于不同独立法人的母子公司之间提供效劳支付费用有关企业所得税处理向烟通知如下：（1）母公司为其子公司（以卜筒称子公司）提供各神效劳而发生的由用应按照独立企业之间公平交易原则确定效劳的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理.母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以网整.（2）母公司向其子公司提供各项效劳，双方应签订效劳合同或协议，明确规定提供效劳的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的效劳由，母公司应作为洋业收入申报纳f文：子公司作为本钱费用在税前扣除.3）母公司向我多个子公司提供同类顶效劳，其收取的效劳费可以采取分I签订合同或协议收取；也可以采取效劳分抻协议的方式即，由母公司与各子公司签订效劳W用分排合同或协议，以母公司为其子公司提供效劳所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总效劳费,在各效劳受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）