auoerxq会计_毕业论文-现行经济环境下会计计量模式的探讨.docx

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1、Youhavetobe1.ieve,thereisaway.TheancientsSUid:thekingdomofheavenis1.ryi11toenter”.On1.ywhenIhere1.uctantstepbysteptogo(oi1.stime,mustbeInanagedtogetonestepdown,on1.yhavestrugg1.edtoachieveit.一GuoGeTech号，;_审定成氨重庆邮电大学毕业设计（论文）填表时间：2010年6月重庆邮电大学教务处制设计（论文）题目:现行经济环境下会计计量模式的探讨学学专班学指院名称：经济管理学院生姓名：钱彦余业：会计学级X

2、号X导.教师；夏兰辩论组负责人：夏兰自从历史本钱汁量屈性面临经济环境巨大变化而日益呈现出其局限性，会计界开展了多种不同的计珏属性，如现行本钱、现行市价、可变现净值,未来现金流址现值、公允价值等，所以传统意义上的历史本钱会计计量模式正在逐步地变迁为以历史本钱计员为主的多重属性并用的混合计量模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值它被认为是金歌工具最具相关性的计量属性,对衍生工具则是惟一相关的计量属性，被越来越多国家的准则制订机构和国际会计准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中，成为一种仅次于历史本钱的IR要计埴属性。然而在多变的市场环境下，采用模型计价和市场计价的公允价值并不能适应日

3、趋更杂的衍生金融工具，于是2008年由美国次贷危机引发的金融风暴将公允价值推到争议的风口浪尖.本文从会计计量根本概念入手，探讨了几种主要会计计量属性相关的概念及其它们之间的美系、公允价值的涵义及其三个级次。接着分析会计计量模式由以历史本钱为主的计量模式向以公允价值等多种计量属性并存的模式变迁的原因。会计目标的决策有用观和会计信息质量特征的相关性是变迁的主要内在因素，而衍生金融工具及长期资产等领域对传统会计计量模式的挑战是变迁的主要外在因素。然后阐述现代经济环境下会计计量模式的问题，对公允价值在全球金融中的影响进行了重点分析。最后，探讨r主要准则制定机构对公允价值计量的改乩，会计界一些学者提出双

4、重会计计量模式、多重计应模式的设想。【知词】会计计量计量属性公允价值准则应用ABSTRACTThehistorica1.costmeasurementattributesresentsits1.imitationsincreasing1.ysincetheeconomicenvironmentfacedtremendouschanges.Accountingdeve1.opedmanydifferentkindsofmeasurementattributes,Suchascurrentcost,currentmarketprices,netrea1.izab1.eva1.ue,futuredi

5、scountedcashf1.ow,fairva1.ueandsoon,soIhetraditiona1.senseofhistorica1.costmeasurementmode1.isgradua1.Iychangingwithhistorica1.costmeasurementofmu1.tip1.eattributeandmixedmeasurementmode1.Inthemeasurementoftheattributeofthemostconspicuousisfairva1.ue,Itwasthoughttobethemostre1.evantfinancia1.instrum

6、entsofmeasurementattributes,wason1.yre1.atedmeasurementattributesforderivatives,Itiswide1.yusedinthesystemofaccountingstandardsbymoreandmorenationa1.standardformu1.atinginstitutionsandinterna1.ina1.accountingstandardsbwrd,itbecomesakindofimportantmeasurementattributesafterthehistorica1.cost.Andthen,

7、inthechangingmarketonvironinent,usingmode1.andmarketva1.uationofthefairva1.ueoftheva1.uationcannotadapttotheincreasing1.ycomp1.exfinancia1.derivatives,then,Americansupremecrisiscausedbythefinancia1.turmoi1pushedtothefairva1.ueofthecontroversia1.two-decade-1.ong.ThistextCrOnIthebasicconceptofaccounti

8、ngmeasurement,discussessevera1.Ini1.jOraccountingmeasurementattributesre1.atedconceptsandthere1.ationshipbetweenthem,thefairva1.ueofthemeaninganditsthroegrades.Thenana1.ysesthereasonwhytheaccountingmeasurementmode1.basedonhistorica1.costmeasurementmode1.changestothefairva1.uemeasurementattributeofth

9、ecoexistence.Accountingobjectivesdecision-makingavai1.abi1.ityandtheaccountinginformationqua1.itycharacteristicsofcorre1.ationisinherentfactorofthechange,andfinancia1.derivativesand1.ong-termassetsoftraditiona1.UCCoUn1.ingmeUSUremen1.mode1.istheexterna1.factorsrminofthechange.Thenc1.arifytheprob1emo

10、faccountingmeasurementmode1.inmoderneconomicenvironment,main1.yana1.ysestheinf1.uenceofthefairva1.ueintheg1.oba1.financia1.Fina1.1.y,discussestheimprovementoffairva1.uemeasurementbymaincriterionconstitutingorganization,somescho1.arsproposedoub1.eaccountingmeasurementmode1.,mu1.tip1.emeasurementmode1

11、.(Keyvordsaccounting11?USUremen1.measurementHttribu1.esfairva1.ueStandardapp1.ication前a-1第一章会计计量模式-i-第一节会计计员及构成要素-i-第二节主要会计计量属性评价-2-第三节公允价值的涵义和级次-3-一、公允价值的涵义-3-二、公允价值的级次-3-第四节主要会计计址属性之间的关系-4-第五节本章小结-4-第二章会计计量模式的变迁-5-第一节影响会计计量模式选择的会计理论因素-5-一、会计目标的不同导致计量模式选择的不同-5-二、会计信息质量要求的不同影响计量模式的选择-5-三、影响会计计量模式选择的

12、外部环境因素-6-第二节现行经济环境对会计计量模式选择-6-一、历史本钱计量模式的局限性-6-二、向多种计量属性并存的计量模式变迁-7-第三节本章小结-8-第三章现行会计计量模式的问题分析-8-第一节现代经济环境下会计计量模式的问题-8-、现行国际会计准则理事会对于会计计量的根本标准及其存在问题-8-二、备受争议的公允价值计量-9-第二节公允价值会计计量模式的分析-9-一、由雷及兄弟破产看金融工具公允价值计量的缺陷-10二、对公允价值计量的反思-11-第三节本章小结-12-第四章会计计量模式的努力方向和趋势-12-第节加大对公允价值的应用研究，改良金歌工具的公允价值计量12-一、改良非活泼市场

13、条件F的金融工具计量-13-二、改良金融工具的分类和计量-13-三、改良金融资产减值处理-13第二节会计计量模式开展趋势的相关理论-13-第三节本章小结-14-结论-15-致谢-16-参考文献-17-附录-17一、英文原文-17-二、英文翻译-21-前言会计计他是会计系统的核心职能。所谓“计量”，就是“根据特定的规则把数额分配给物体或事项”的活动（慕家湖、林志军.1990）。1980年，美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境,濒临破产，但建立在历史本钱计量模式上的财务报表在这些金融机构陷入财务危机之前，却显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务运行状况，这真切地暴露出历史本钱计

14、量模式的严重缺陷。FASB（1984）在SFAC5中列举了现行实务中采用的5种主要的计量属性即历史本钱、现行本钱、现行市价、可实现净值和现值，给出定义。它还指出，现行会计实务是以历史本钱计量为主的多重属性并用的混合计量模式。1990年9月，美国证券交易管理委酬会主席理查他-C-布密登首次指出历史本钱财务报?对于预防和化解金融风险的严重缺乏，首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性，由此引发了公允价值会计的诞生。谢诗芬认为，公允价值是种全新的匆合型会计计量属性，它并非特指某一种计量属性，而可以表现为多种形式，如历史本钱（历史收入）、现行市价、现行本钱、短期应收应付工程的可实现净值和以公允价值

15、为冲量目的的未来现金流量的现值，其中市场价值或未来现金流量的现值可以作为公允价值的代表，而现值计量是公允价值难以采用的根本原因，这样会计计量中现值技术的应用研究显得尤为迫切。所以从20世纪80年代中期起，西方实证和标准会计研究者开始认真研究现值会计问题.并取得重大突破。经过这些年的开展。据不完全统计，无论是FASB还是IASC,涉及公允价值的会计准则已超过90团2008年由美国次货危机引发的金歌风暴中，ij场价格为最正确估计的公允价值计量明显地动摇了，甚至失去了可靠的计量基础,引发不断的争议。基于这样的背景下，本文以会计计域模式变迁为出发点，探讨会计计量属性的选择，历史本钱计量属性日益受到冲击，公允价值越来越受重:视。通过金融危机的事例发现公允价值计量现实运用的难点和关键点就在对由此产生的会计信息的相关性和可靠性的有效调和程度。对T今后，如何改良公允价值计员，如何选择适合的会计计员属性.因此，会计界仍继续研究会计计量模式的未来开展趋势，使会计计量模式更好地适应经济开展的需要。第一章会计计量模式第一节会计计量及构成要素计址是确定计疥客体之间相互关系的一种方法，即用一定的方法、规则、标准，用数字或符号表示被计量对象某些特定的规模、范围和关系，其实质是将计量对彖的信息用数量、符号等予以表小O会计计他是指在会计信息