保利协鑫会计核算管理标准090618.docx

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1、1总则1.1.为规范和统一会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，适应保利协程能源控股有限公司统一管理须要，特制定会计核兑管理标准。1.2 本标准以企业会计准则为指南，结合控股公司实际业务须要，对接ERP系统而制定。1.3 本标准规定了保利协鑫能源控股有限公司会计核鸵工作。2主要会计政策2.1 主要会计原则境内各公司日常会计工作按国内会计准则执行，在按香港i正券交易所要求定期披露合并财务报表时，境内各公司需在国内准则报表的基础上按国际会计准则口径调整编制国际准则报表。件公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计员和报告。各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。各公司应当划分

2、会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期.中期是指短丁一个完整的会计年度的报告期间。各公司以人民币为记账本位币.1. 1.6各公司应当以权费发生制为基础进行会计确认、计量:和报告。凡当期己经实现的收入和己经发生或应当负担的班用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和仍用，计入利涧表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2. 1.7企业应当依据交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。各公司采纳借贷记账法记账。3. 1.9各公司在会计核算时，应当遵循以卜基木原则确保会计信息质量要

3、求：4. 1.9.1企业供应的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相像的交易或者事项，应当采纳一样的会计政策,不得随意变更。不同企业发生的相同或者相像的交易或者事项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口径样、相互可比。.2企业供应的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的全部重要交易或者事项.3企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谭慎，不应高估资产或齐收益，低估负僚或各费用。.4企业对于已经发生的交易或者事项，应当刚好进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.2 存货2.2.1 计价方法：取得存货应按成本计量，各电厂物资、燃料选购

4、成本按从选购到入库前所发生的全部支出确认，包括购买价款、相关税贽、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于选购成本的费用：发出存货应采纳全月加权平均法确定其成本，各电厂煤炭按煤种全月加权平均结转成本，燃料公司煤炭分批次结转成本：期末，存货应按成本与可变现净值孰低计量，存货成本低r其可变现净值的，应按成本计用：存货成本高丁其可变现净值的，应按可变现净值计量，成本高于可变现净值的差额应作为存比跌价打算进行计提。周转材料采纳一次转销法操销计入当期资产成本或者当期损益。2.2.2 存货的分类:在ERP供应链中存货按燃料、通用件、材料产品、机电产品、备品备件、办公劳保用品分类（办公劳保用品不要求在ERP系

5、统中作出入库管理，干脆在总账中核算，采纳一次转销法搪销计入当期资产成本或者当期损益）。在ERP总账中存货分燃料（核算燃煤、燃油、自然气、生物质等存货）、原材料（核算除燃料、办公劳保用品外的其他存货）、周转材料（核算包装物、办公劳保用品、其他低值易耗品等存优人库存商品（主要指燃料公司的煤炭）科目核算。2.3在建工程2.3.1在建一程是指购建固定资产使工程达到预定可运用状态前发生的必要支出，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。待摊支出指在建设期间发生的,不能F脆计入某项固定资产价值、而应由所建立固定资产共同负担的相关费用。2.3.2在建工程在达

6、到预定可运用状态时转入固定资产.已达到预定可运用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当依据估计价值确定其成本,并计提折旧：待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的哲估价值，但不须要谢整原已计提的折旧额.2.3.3对长期停建并且预料在将来三年内不会重新开工的项H，或者所建项目在性能上或技术上已经落后，并I1.给企业带来的经济利益具有很大不确定性的项目，计提减值打算，计入当年损益。2.4固定资产固定资产是指为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有，运用寿命超过一个会计年度的有形资产。1.1.1 4.2外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可运用状态前所发生的可归属r该顼资产

7、的运输费、装卸费、安装费和专业人员股务费等。固定资产的后续计及主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定，以及后续支出的计量。固定资产的后续支出是指固定资产运用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益，各电厂的日常修理费、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，殷不产生将来的经济利益，应当计入当期损益。2.4.3 固定资产分类：（1）房屋：生产用房屋、非生产用房屋：（2）建筑物

8、：（3）通用设备：电子设备、办公家具、期房设备、其他设备：（4）专用设备：发电及供热设备、输电线路、变电设备、配电线路及设符、用电计证设备、通讯线路及设符、自动化限制及仪器仪表设备、检修及维护设备、生产管理用工器具；（5）交通运输设备2.4.4 固定资产折旧计算方法:2.4.4.1 折旧方法，直线法，ERP中计算公碘:（月初原值-月1.艮值-月初累计折旧一月初减值打算）/（预料运用月限-已计提月份）：2.4.4.2折旧年限;房屋：生产用房屋30年、非生产用房屋35年建筑物：20年通用设备：5年专用设得：除了检修及维护设备、生产管理用工器具为5年，其他设缶为20年交通运输设备：5年2.4.4.3

9、预料残值率：10%.4企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的运用寿命、预料净残值和折旧方法进行复核，固定资产运用寿命、预料净残值和折旧方法的变更应作为会计估计变更处理。2.5无形资产2.5.1 无形资产按取得时的实际成本入账。无形资产分类：土地、软件、专用权、地区经营权及其他摊销方法：取纳在线法押销，残俏为0,计算公式为：（月初原值一月初净残值一月初累计折旧一月初减值打窠）/（预料运用月限-已计提月份）摧销年限：在预料可运用年限内进行推销企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的运用寿命及拂销方法进行复核，假如有证据表明无形资产的运用寿命及撑销方法不同于以前的估计,则对于运用寿命有限的无形资产

10、，应变更其摊销年限及搪销方法，并依据会计估计变更进行处理,2.5.6期末，无形资产依据账面价值与可收回金额*低计量，时预料可收回金额低于其账面价值部分计提减值打算,计入当年损益。2.6应收款项2.6.1应收款项以摊余成本后续计量2.6.2对丁单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值的，应当依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失，计入当期损益。2.6.3短期应收款项的预料将来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预料将来现金流址进行折现.2.7借款费用公司发生的借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和协助帮用，以及因

11、外币借款而发生的汇兑差额，只有在同时符合三个条件（资产支出已经发生，借款费用已经发生，为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起先）时才能起先资本化，计入在建工程的成本。在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的操销）资本化金额，按如下规定确定：.1为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入特地借款的，以特地借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行短暂性投资取得的投资收益后的金额确定八.2为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当依据累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般

12、借款的资本化率，计算确定般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当依据-一般借款加权平均利率计算确定。.3每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额.若资产的购建或者生产过程中发生非正常中断，并I1.中断时间连续超过三个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产过程重新起先。资产达到预定可运用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化。2. 8收入确认原则2.8. 1主营业务收入2.9. I.1倍电收入：按月度日历天数（1日-3】日）上网电量来确认当月结算电量，假如与电力公司抄表结算时间不为月末,留估抄表日至月末的隹电收入与应交税金，财务入帐数

13、据须与生产报表售电量数据一样，下月再冲回上个月哲估的传电收入与金。2.10. 1.2转汽收入：按月度日历天数（1日31日）结算汽量来确认当月告汽收入。以与用户双方协商认可计量为准，假如抄表结徵时间不为月末，按抄表日至月末的可结算汽域行估售汽收入与应交税金，下月再冲回上个月暂估的售汽收入与税金.2.11. 1.3销隹煤收入：专指燃料公司销售煤炭收入。于取得经收优方确认的煤炭调运通知单以及双方认可化验机构化验单时开具结算堆，依据煤炭购储合同约定的价格条款，确认煤炭铺售收入。2.12. 1.4垃圾处理费收入：专指垃圾电厂垃圾处理费收入.,按月度日历天数（1日一31日），以与双方协商认可计量方式为准,

14、依据合同约定价格，确定垃圾处理收入。2.13. 1.5技术询问服务费收入:专指上海管理中心技术询问服务费收入依据与各电厂签订的合同分期确认收入。2.8.2其他业务收入：生要包括销售灰渣收入、脱硫产品收入、管道接驳费收入、销售煤、询问费等。2.8.2.1销令灰渣收入：企业必需与客户签订规范的合同，按合同约定价格条款和计量方式每月确认收入，未约定计量方式的按全年总包金额分月平均确认，合同另有约定的除外。2.8.2.2管道接驳费收入：单笔小于IO万元的，计入菽他业务收入，不进行递延：单笔IO万元以上的，依据估计蒸汽输送的可运用年限摊销计入递延收益科目，假如蒸汽输送的实际服务期间较估计蒸汽输送的可运用

15、年限短，则加速确认开口费收入，假如上述期限不易确定.从发生月份起按20年递延。2.8.3补贴收入：指政府的电价补贴、政府补贴、增值税减免等。补贴收入于实际收到时确认。假如按协议或批文确保能够收到的，且金额可以确定，可确认为收入.2.8.4利息收入：按借出资金本金和适用利率计奥的应计利息确认为收入。2.9国际准则报表2.9.1各企业需按上市公司在香港联交所的披职要求，定期对按国内会计准则编制的财务报表依据国际会计准则调整2.9.2依据国际会计准则应作调整的主要（但不限于）事项2.9.2.1按国际准则煽定，土地需计入“须付租Vi“科I1.K中.将来一年内的土地运用权摊销额计入“预付租赁流淌资产”，

16、其余计入“预付租赁一非流淌资产”。土地的摊销期限，按十地运用权权证年限与营业执照剩余年限孰短原则确定。2.9.2.2按国际准则规定，电腼软件需计入固定资产-办公设备及家具科目，并计提折旧。2.9.2.3税金的重分类珞应交税费中的“废交所得税科目单舞其余税金计入“其他应交税金，.4其他应付款中有关应付工程的款项应入“应村工程款”科目2.9.2.5财务费用中的利息收入计入典他收入利息收入，不作为财务费用的抵减项。2.9.2.6财务费用中的银行手续费计入管理费用一银行手续费，财务费用科I1.仅核算全部利息支出.2.9.2.7财务费用中的汇兑损益计入“管理费用一一汇兑损益”科目。2.9.2.8融资性质的应付票据计