促进我国中小企业发展的税收政策研究.docx

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1、税务会计探讨课程论文促进我国中小企业发展的税收政策探讨学院名称:专业班级:学号:学生姓名：财经学院研会计102S1019072促进我国中小企业发展的税收政策探讨改革.开放以来，我国中小企业快速发展，不仅成为推动经济持续快速发展的重要力气，而且对于促进经济结构调整，缓解就业压力，启动消费需求，改善收入安排状况，实现两个根本性转变具有非常重要的作用.加入WTO后，我国中小企业面临新的发展空间，迎来新的发展机遇，中小企业对我国经济社会的巨大作用将进步显现。如何促进中小企业的发展已成为目前我国经济发展的个热点问题。一、中小企业的发呈现状及作用中小企业是国民经济发展的生力军之一只有大企业和中小企业并重，

2、才能实现国民经济的健康、持续、快速发展。改革.开放以来，我国中小企业在良好的宏观经济条件下取得了长足的进展。如雨后春黄般涌现在中国农村的乡镇企业蓬勃发展，取得J举世瞩目的成就;城镇集体企业快速成长，私营、个体企业和“三资”企业、股份合作企业有了较大的发展;旺盛昌盛的中小企业在我国经济发展中姓干举足轻重的地位，对我国经济发展起着不行替代的作用。二、现行不兑收政策在促进中小企业发展方面存在的问题随着中小企业发展速度的不断加快和它在国民经济中地位的快速提升，原有税收政策存在明显的不足.归纳来看，存在的问g主耍有以下几个方面：(一)实惠范围窄，支持力度不够在现行中小企业税收政策中，很大部分的实惠都是集

3、中在企业的开办时，缺乏对中小企业资金筹集、引导人才潦向、激励技术创新、提高核心竞争力等方面的税收实患政策。目前我国中小企业人员素养总体水平较低，不利于企业的持续发展和技术创新，应当从企业所得税和个人所得税两方面蜴予引进人才的税收实惠。(二)政策手段单、间接实惠政策少我国关于中小企业的桎收规定，大多局限丁税率实惠和减免税等干脆实惠方式，无法适应各类中小企业的要求。国际上通行的加速折旧、延期纳税、投资抵免、实行专项诚免税等间接实惠方式运用较少，不利于中小企业产业结构的调整和优化。(三)税收期视政策大地存在很多税收政策都是闹绕国有大中型企业的改革发展制订的，长期以来，中小企业在资金筹集、投资领域等方

4、向都遭到来自金融机构、政府的卑视。不公允的税收政策严峻阻碍着中小企业的发展。总之，我国的中小企业税收措施无论是从形式上还是从内容上、力度上都难以对中小企业的生存和发展起到应有的扶持作用。三、促进我国中小企业发展的税收政策选择(一)制定和完善我国中小企业税收政策应遵循的原则1、对中小企业的税收实患政策应有选择性。I)税收政策要有针对性.我国中小企业税收政策的扶持对象应当是有选择的、有条件的，应当与国家产业政策、宏观经济政策和对外开放政策相结合。税收政策不仅要定位于如何爱护和发展中小企业，而I1.还要定位于如何引导中小企业向“专、精、优”的方向发展。2)粽收政策要顺应市场经济规律。政府对中小企业的

5、收扶持必需立足于发挥市场配置资源的作用，实施主动的开发性救济，不搞“经济性”扶贫或爱护性、限制性的措施，为中小企业的发展供应公允、公正、公开的竞争环境。扶持中小企业发展，政府的货任是搞好基础设施建设，抓好对宏观经济的调控，为中小企业创建一个良好的经营环境。3)年兑收政策要有利于解决中小企业融资困难的问题，企业的生产运动过程事实上同时是资金的运动过程。中小企业融资渠道少、投资实力弱、缺乏吸引外部投资的实力，是限制中小企业发展的瓶颈.因此，税收政策应有利于中小企业解决筹资困难问施，有利于中小企业实现资本积累。2、便于税收征收管理原则。中小企业规模小,数量:多，遍布国民经济的件个领域。制定和完善中小

6、企业的才兑收实惠政策，要做到R标清楚、规范稳定、筒单操作、便于征管，最大限度地削减税收流失和降低税收成本。(一)我国发展中小企业的详细税收政策选择I、建立和规范中小企业税收实惠政策的法律、法规。对中小企业在税收上赐予肯定的实惠，是各国支持和爱护中小企业发展的通行做法。我国目前虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收减免政策，但还不够系统化、规范化.有关部门应尽快对现行的中小企业的税收实惠政策进行清理、规范和完善，依据效率优先、兼械公允原则，建立起规范统的中小企业税收实惠政策，并以正式法规的形式颁布，使中小企业税收实惠政策具有有效的法律保证。2、改革和完善增值税政策。1）合理界定小规模纳税人的

7、标准，降低一般纳税人的“门榄Z为了解决小规模企业的经营困难问题，同时尽量使增值税链条不断开,在-殷纳税人认定上,可以对中小企业加以划分，将小规模纳税人分为两种：种是处于链条末端企业，主要是一些干脆面对消费者的商业零性企业;另一种是处下链条中间的企业，主要是小规模的牛产批发企业。笔者认为应尽量使处于链条中间的企业纳入一般纳税人管理。这是因为从事生产加工和经营生产资料的纳税人处于商品流通的中间环节，为保持增俏税链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于限制、能按会计制度和校务机关的要求精确核尊俏项粽额、进项税额和应纳税额的，可以核定为增值税一般纳税人。对商业企业可以适当降低年销售额标准，对未达

8、到销售额标准，但会计核算健全，能够供应精确税务资料的，经主管税务机关批准可以视为般纳税人。2）适度降低小规模纳税人的征收率.目前，商业企业小规模纳税人的征收率为4%,工业企业为6%,据有关部门测算，很多地方一般纳税人税负低于小规模纳税人，如北京地区殷纳税人的税负为127%,广东省为1.18%。毋痛讳言，目前小规模纳税人的征收率不够合理。依据公允粽负的原则，考虑我国目前企业料吉利涧率的实际水平，小规模纳税人的合理征收率为2%4%.再考虑其它因素，建议改革后的工业小规模纳税人征收率不宜超过4%,商业小规模纳税人征收率在2%左右。3）放宽小规模纳税人开具增值税专业发票的限制。对小规模纳税人在生产经营

9、上确须要开具增值税专用发票的，应允许按17%或13%的税率计算销项稹额开具发票并进行抵扣。对于实行定额征收的小规模纳梭人，核定其年营业额，开票额度在核定营业额之内的，按6%的征收率征税.按17%或13%的税率开票;开票额度超过核定营业额的部分，按17%或13%的税率征税、开票。3、调整和完善所得挽政策。I）干脆税收减免实惠，促进中小企业发展,阅历分析，我国可以对中小企业实行所得梭减免措施。第一，可以降低新建中小企业的所得税税率：其次，对于须要扶持的并且符合国家产业政策的中小企业，自开办之日起先免再减税，例如第1一5年免征企业所得税，第6IO年减半征收企业所得税，！正体现对中小企业的税收实患。2

10、）实行投资抵免政策，激励中小企业的投资。投资抵免是指允许在投资所得的应征柳额中赐予肯定扣除和干脆冲销。对中小企业实行投资才兑收抵免政策，就是对中小企业盈利用于再投资的部分，实行更加实惠的税收政策，退还其部分或全部己交所得稹，激励企业将更多的盈利进行下一轮的投资和企业的扩大再生产。3）在中小企业技术创新方面赐予更多的税收实惠。由于中小企业在技术创新方面有着得天独厚的条件，主动促进中小企业的技术创新，不但有利于中小企业的发展，而且大大推动了整个社会的技术进步。取消按区域赐予高科技企业实惠的做法，按企业是否是高新技术产业为标准实行税收实惠.赐予从事高新技术开发的技术人员在个人所得税方面的实惠。4）对

11、中小企业实行加速折I口和特殊折旧政策，我国中小企业设备总体落后、技术水平低,在激烈的市场竞争中处不利地位.因此，为促进其发展，必需加快设备更新。可以规定中小企业购进用于新技术开发的固定资产，赐予20%的附加折旧。同时缩短折旧年限，促使企业提高技能。4、供应政策询问，优化中小企业税收服务。校务部门应依据目前我国中小企业财务管理水平低、张证建立不全、税收成本相对较高等特点，实行“重服务轻惩处”的管理模式，加强对中小企业的税收宣扬和辅导，简化纳税手续，降低纳才兑成本.例如，可考虑建立中小企业税收服务中心，为中小企业供应税法询问、纳税辅导等;对中小企业的无意识过错，可减轻惩罚;在税收征管方面也要为中小企业供应与大企业同等的待遇.为其供应优质服务。