会计电算化条件下的企业内部控制制度.docx

《会计电算化条件下的企业内部控制制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计电算化条件下的企业内部控制制度.docx（11页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、会计电算化条件下的企业内部限制制度中文摘要企业为实现既定的经营管理目标必需建立起一整套内部限制制度以确保企业有序、健康的发展。企业在实施了会计电算化后,会计核算和财务管理的环境发生了很大的变更“因此，在会计电算化环境下，有必要建立起一整套适合电算化会计系统的内部限制制度。健全有效的内部限制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的平安完推、防止政诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具仃重要的管理意义。但由于企业产权美系不明、对内部限制相识不足、监督机制不健全等缘由，目前我国企业的内部限制还存在很多问题，企业必需全面提升对内控的相识，完善内限制度，逐个解决所存在的问题，实现组织预期的内控水平。

2、关会计电算化,企业内部限制，系统,管理书目摘要3、会计电算化内部限制的涵义、作用和意义5（一）会计电算化内部限制的涵义5（二）会计电算化内部限制的作用5（三）实施会计电算化内部限制的意义5二、公计电算化条件下与手：记账环境下内部限制的区分6（一）运养工具不同6（二）信息载体不同6（三）账簿规则不同7（四）内部限制不同7三、会计电算化信息系统对内部限制的影响8（一）内部限制环境的变更8（二）内部限制形式的变更8（三）内部限制的重点发生变更9（IJy）内艮的范刊发9（五）交易授权的变更10四、电算化条件下企业内部限制存在的问题10（一）会计电算化特地人才匮乏10（二）系统的设计和运用不当10（三）

3、会计信息系统的平安性风险11（四）会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大H（五）监督机制不健全11（六）组织管理不严带来的限制问题12（七）对传统手工模式的改造及调整不够完善13五、电克化条件下内部限制存在问题的解决对策13（一）加强人员限制与培育13（二）完善系统开发与限制14（三）加强会计电算化条件下系统平安建设14（四）实施有效的监督与评审，建设严明的奖惩制度15（五）建立健全监督机制15（六）加强组,织管理，有效实施内部限制16（七）完善队手工模式的调整16结束语17会计电算化内部限制的涵义、作用和意义(一)会计电算化内部限制的涵义会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到

4、会计实务的简称，是用电子计算机代杵人工记账、总账、报账、杳帐以及部分普代人工完成对会计信息的分析、统计、预料、推断乃至供应决策的过程。而会计电算化的内部限制，则是指一个单位的各级部门，为了爱护经济资源的平安完整，确保经济信息的正确牢靠，保证各项业务活动有效限制职能的方法、措施、程序和制度，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的自我调整、自我限制的机制。(一)会计电算化内部限制的作用由T目前我国建立在手工操作条件下的会计基即工作的管理还存在着很多不足，实施会计电算化后，就须要建立与之相配套的一系列内部限制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。通过实施会计电算:化的内部限制，来变更

5、会计工作组织或业务实施过程中所导致的会计信息失真，不合理、不合法等一系列方面的限制问题，起到爱护国家和企业财产的平安与完整：会计及其他数据的牢靠；国家及企业所制定各项方针政策的贯彻与执行，以及查错防弊、加强管理、提高经济效益的作用。（三）实施会计电算化内部限制的意义企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变更：-方面，由于运用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核克的精确性和牢靠性也有了很大的提高，削减了因疏忽大意及计算失误造成的差错：但另一方面，任何计算机系统都不是无堀可击的，制度也不行能是完美无缺的。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错的概率较低，但

6、人为造成出错和人为舞弊却有增无减，而且一旦出现葬弊，企业损失巨大。为了使企业内部限制制度在新的环境卜不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部限制制度就显得尤为重要。它是建立现代企业内部限制制度的内在要求.也是提高企业管理水平的重嘤途径.我们应顺应会计电兑化的发展变更，建立和完善企业的限制制度，这样才能充分发挥会计电算化的i效性及精确性，有利于防止奢侈、损失及违法行为的发生，确保企业财产的平安，有利于建立科学的向位责任制，提高管理人m的素养及管理水平：为企业经营决策供应完整的信息，创建更高的效益。二、会计电算化条件下与手工记账环境下内部限制的区分（一）运算工具不同传统手工会计运竟工具是算

7、盘或电子计算:器等，计算过程每运算一次要重曳一次，由于不能存储运算结果，人要边算边记录，工作量大，速度慢。电和化会计的运算工具是电子计算机，数据处理由计算机完成，能自动刚好的存储运算结果，人只要输入原始数据便能得到所希望的信息“（二）信息载体不同传统手工会计全部信息都以纸张为载体，占用空间大，不易保管，杳找困难。电算化会计除了必要的会计凭证之外，均可用磁盘、磁带做信息载体，它占用空间小，保管简单,查找便利。（三）账簿规则不同传统手工会泞规定日记帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册：帐簿记录的错误要用化线法和红字法更正；帐页中的空行、空页要用红线划消。电算化会计不采纳传统手工会计中的套改

8、错方案,凡是登记过帐的数据，不得更改（当然还是要辅以技术限制），期好转地桀懒入“更改凭证”加以改正，以留下改动痕迹,对须要打印的帐页的空行、空页可以用手工处理。（四）内部限制不同信息化条件下内部限制的措施和方式，与传统手工会计发生了很大的变更。主要体现在两个方面：一是原手工会计系统下的一些内部限制措施在实施电算化后没有必要存在。例如，制作科目汇总表、凭证汇总表，试穿平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等状况下才会出现试算不平衡等现您，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部限制措施，在电算化后转移到了计

9、算机内部。例如，记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等，也就没有必要存在r一般来讲，电算化会计信息系统的内部限制措施分为以组织措施为主的一般限制和以计算机系统程序限制为主的应用限制，并且组织限制是应用限制的堪础和保障；而限制的方式由人工限制转变为计算机限制为主，并与人工限制相结合。三、会计电算化信息系统对内部限制的影响从传统的F工会计到会计电算化系统，系统内部限制的基本要求和目标没有变，仍旧是保证资产的平安性、数据资料的精确性和牢苑性，提高经营效率，以及保证管理方针的实现：会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变.但由于会计信息处理方式和方法的计狂机自动

10、化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变更，由此引发会计信息系统内部限制体系也出现了些新的特点，详细表现为：（一）内部限制环境的变更企业计算机处理运用会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大的变更，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为困难的业务活动，如销售预料、人力资源规划等。因此，要保证企业财产物资的平安完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和牢靠、达到企业管理的目标，企业内部限制制度的建立和完

11、善就显得更为重耍，内部限制制度的范围和限制程序较之手工会计系统更加广泛、更加困难。（二）内部限制形式的变更原手工操作环境卜的一些内部限制措施在电籁化后不再有必要存在。如编制科目汇总表、凭证汇总表，员算平衡的检查、总账和明细账的核对。还有些手工操作下的内部限制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检杳。在电鸵化环境卜.，除了人这个执行限制的主体外，很多内部限制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部限制也由单人工限制转为人工和程序共同限制。由于电算化系统中内部限制具有人工限制与程序限制相结合的特点，电算化系统很多应用程序中包含了内部限制功能，这些程序化的内部

12、限制的有效性取决于应用程序，如程序发牛.差错或不起作用，由于人们的依苑性以及程序运动的重究性,使得失效限制长期不被发觉,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大。（三）内部限制的重点发生变更实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计兑机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负贡原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部限制的重点就由对人的限制为主转变为对人、机限制为主。（四）内部限制的范围发生变更传统的内部限制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加/新的限制措施.由丁系统建立和运行的困难性，内部限制的范

13、围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的限制，如网络系统平安的限制、系统权限的限制、修改程序的限制等，以及磁盘内会计信息平安爱护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理力和系统维护人员的岗位责任制度等.（五）交易授权的变更授权、批准限制是一种常见的、魅础的内部限制。在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都要经过某些拥仃相应权限的人员的签章，自然形成了层层更核、道道把关的严格的审核第查机制.但在电算化会计息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、兔核等限制被减弱甚至取消了。四、电算化条件下企业内部限制存在的问题（一）会计电算化特地人才匮乏会计电算化专业人才须要驾驭会计、计柒机、管理等核心学问，培

14、育这样的合格人才须要较长的时间和良好的教化实践环境.目前，我国会计电算化人才培育的主要途径是高等院校，但是高校的实践环境普遍欠佳，难以适应企业会诏电算化信息系统内部限制的须要。计整机软件和电子技术的学问性，对企业自身培育会计电和化人才的效果带来折扣。这使得现有的会计电算化人员无论是数量还是质量，均难以满意企业内部限制的需求。（二）系统的设计和运用不当首先，目前在我国很多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计獴机人员合作开发的，这就存在着开发和运用脱节的问题，使得设计出来的系统存在很多问题，不能反映企业的实际状况。其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机学何水平和操作实力的

15、要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计免机和电铝化的培训，但与实际操作水平还有肯定差距，这在肯定程度也限制了幽勺推广与应用。（）会计信息系统的平安性风险平安性风险主要有以下几种状况：统密码被非法窃取和盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权阅读、修改甚至破坏会计资料，舞弊的手段更加隐藏；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为缘由将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不精确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质简单.损坏，导致会计信息的丢失。（四）会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大假如要对公司的信息系统进行审核，则必需考虑以卜事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密,损宙公司的竞争实力，使公司蒙受不必要的损失：对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计学问还须要对所要审核会诏信息系统比较了解和具备处理困难电脑数据的实力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。（五）监督机制不健全目前，我国很多企业还存在着违法违纪现象，欺诈舞弊等行为屡禁不止。这是由于监告机制不健全而引发的限制漏洞.很多g工利用内控不严、监督不明的漏洞大SW攵受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用