会计电算化条件下的企业内部控制制度研究.docx

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1、海灰N孝大孝Ng投例孝阮学年论文会计电算化条件下的企业内部限制制度探讨学生姓名：学号：邹泽坤011I06I2Y01所在系部：管理系专业班级：IIgb财务管理2班指导老师：张丽芬日期:二o一二年十二月摘要在受到国际金融危机冲击和我国高速发展经济建设的背景下，企业为实现既定的经营管理目标，必需建立起一整套内部限制制度，以确保企业有序、健康的发展。企业在实施了会计电算化后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变更并且会计电算化的陡速发展对传统手工会计系统内部限制造成较大冲击.因此，在会计电算化环境卜,，有必要建立起一整套适合电獴化会计系统的内部限制制度。以保证会计电算化信息系统输出会计信息的正确性和

2、厦时性。健全有效的内部限制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的平安完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具有重要的管理意义。但由于企业产权关系不明、对内部限制相识不足、监督机制不健全等缘由，目前我国企业的内部限制还存在很多问题。企业必需全面提升对内控的相识，完善内限制度，逐个解决所存在的问题.实现组织预期的内控水平。关键字：会计电算化、企业内部限制、系统、管理、缘由、问题、解决摘要i1会计电算化企业环境下内部限制的概念及其产生背景21. 1会计电算化的概述21.2 会计电算化内部限制的产生背景21.3 会计电算化环境下企业实行内部限制的问题及必要性31.4 会计电算化内部限制

3、制度的内容42内限J科S的J2.1 内部限制的概述62.2 内部限制环境的变更62.3 内部限制内容的变更62.4 会计电算化条件卜.与手工记账环境卜内部限制的区分73会计电算化过程中出现的问题及其案例分析93.1会计电算化过程中的问题93.2电算化条件下内部限制存在问题103. 3电算化条件卜.内部限制存在问题的解决对策123.4 会计电算化条件下的煤炭企业内部会计限制的弊端分析143.5 完善会计电算化条件下的煤炭企业内部会计限制的对策分析164做好会计电算化内部限制制度的意义和措施194. 1会计电算化对企业的发展意义194.4 会计电算化信息系统对企业内部限制的影响204.5 加强会计

4、电算化系统的内部限制制度的具体措施225结论256A文献261会计电算化企业环境下内部限制的概述1.1 会计电算化的概述会计电算化是会计随着社会生产力发展到肯定阶段的产物.具体的讲，会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代咨人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预料、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。口前，油田所实行的ERP以及会计集中核籁信息系统，正是会计电算化的典型代表。会计电.算化工作主要体现在利用计算机技术进行会计核算与管理“一般而言，会计电兑化的内容主要包括：会计核算、会计限制

5、、会计分析、会计检杳、会计预料、会计决策。开屣会计电算化是一项系统的工程，涉及企业内部的各个方面，须要协调各方面的关系，须要企业的人、财、物等多项资源的有序协作.实施会计电算化工作的最大意义在于，不仅保证会计核算的刚好性，提高会计工作绩效，而且还能大大提高会计信息的精确性，同时充分发挥会计的限制、监督等职能和作用，有效防止造假作弊现象的发生。1-2会计电算化内部限制的产生背景会计电算化内部限制制度是建立现代企业内部限制制度的内在要求，同时是提高企业管理水平和经济效益的重要途径。我们应顽应会计电算化的发展变更.建立和完善企业的内部限制制度.充分发挥会计电算化的高效性、精确性，确保企业资产的平安与

6、完整.防止会计信息失真及舞弊违法行为的发生，为企业经营决策供应刚好、完整、有效的信息，以利于企业创建更好的经济效益。与传统的手工账务系统相比.电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了明显变更。在手工会计处理方式条件卜.，会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的职能中心或不I可的工作岗位，其内部限制主要通过组织限制和账簿来实现，形成一个有效的内部牵制网，不易出现舞弊行为。在电算化条件下.会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，手工业务的汇总、加工，会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成.这种数据处理的集中性使得传统组织限制功

7、能减弱。由于电算化会计存在无纸化等问题。不区分总账、明细账、日记账，账簿之间的相互限制不纪存在，使账证核对、账账核对失去作用。实行会计电算化后，原来人与人之间的联系和相互牵制.部分地被人与计算机的关系所替代，其系统内部限制风嗓比较隐藏.难以刚好发觉，如不对内部限制引起足够重视，潜在危害性较大，因此.必需充分相识到电修化系统可能存在的内部限制风险。1.3 会计电算化环境下企业实行内部限制的问题及必要性会计电算化使传统的会计系统组织结构.会计核算形式及内部限制制度等发生了深刻的变更，其中对企业内部限制制度的影响最为突出，在目前的会计工作实践中.电算化会计内部限制主要存在以下几个方面的问题：（1）内

8、部限制方式及范困均发生了变更,内部限制难度加大。虽然原有手工处理环境下的一些内部限制措施被取消。但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部限制措施。由于内部限制技术（如密码限制技术、防火堵技术等）不断发展.如何了解，测试、评价信息系统的内部限制状况便成了难题,网络应用和企业全面信息化的实现变更了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式.企业依据裔效原则进行业务应组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在起.使管理限制和财务限制相互融合，无形中扩大了内控范围.提高J内部限制的难度和对专业学问的要求.系统集成化使很多企业变更了管理模式。由于信息系统可以在不留任何痕迹的状况卜.

9、用后面的处理结果干脆置萩前面的处理结果，这就为内部限制评价数据完整性和牢靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间.业务数据与财务数据之间的干脆对应关系变得更加困难，使从报表、账簿结果追查到原始业务变得特别困雄。（2）数据保密性、平安性差。通常状况下，企业财务数据是严格保密的，手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员.而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中渐渐削减或消逝，凭证的限制功能弱化.由此给数据平安带来肯定的威逼,在手工方式3会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证

10、或账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清贡任，而会计电算化将各种信息存储于磁（光）介质上.有形记录比传统会计大为削减。其直观性较差，并且修改、拷贝均不会留卜.痕迹，极易被非法探改。导致会计资料失真，加大了限制舞弊、犯罪的难度。非相关会计人历可利用计算:机技术和网络技术轻易阅读和获得各种数据文件.造成会计机密泄漏。会计数据文件集中在磁（光）介质上.增加了数据的脆弱性。一旦发生火灾.被盗,感染病毒等，简洁造成数据丢失。因此，系统平安问题不容忽视。(3)实行电尊化内部限制的必哽性。会计电兑化涉及会计和计第机两种专业学问，这对会计人员提出了较高要求.而会计人员大多只具备会计专业学问.实际操作实力难以适

11、应电算化条件下对内部限制的要求，给实施内限制度带来肯定困难。同时，由于电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，电算化环境下内部稽核机制减弱电算化环境卜会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的牢靠;性及会计人员本身的操作水平，管理型会计软件的发展对内限制度提出r新的要求，网络财务是电算化环境下的新型管理模式.其平安性和保密性有赖于建立、健全有效的内部限制制度.1.4 会计电算化内部限制制度的内容(一)程序限制的形式程序限制是指靠;计算机程序对会计核算进行内部限制，以实现系统的自我爱护，这种自我爱护的内部限制往往比通过各种管理制度实现的限制更为有效它包括以下几点:(1)系统初始化限

12、制会计软件必需有限制系统初始化的功能。因为初始化包括设置系统参数、设置会计科目，建立各种账简文件.录入各种余额数据等，因此在系统运行前应进行初始化限制.(2)系统平安的限制对用户、设备、文件分别进行授予不同级别的特权，以防止未经授权的人员有意进入或无意误入系统。系统必需具有授权登记，检杳用户身份和核对操作权限的机制。随着网络技术快速地发展，公司应加强网络平安的限制，设置刚络平安性指标，包括数据保密、访问限制、身份识别等。并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来爱护系统.(3)数据输入限制输入限制的设计目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续，并U,能够正确而完整地输入计算机。经济业务在由计算机

13、处理之前经过适当的批准，会计信息系统通过登记日记文件，以防止经济业务被遗漏.添加、重或或不正值地更改，并对不正确的经济业务进行删除或更正。(4)数据处理过程限制会计数据正确输入后，数据将要由程序进行具体地)JnT处理，遵循输入，发核、更改，汇总、分类、登账、对账,转账，结账等流程进行。这一限制过程是为确保计算机运行时发觉，订正和报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的牢靠性和正确性。数据处理限制主要有处理的流程限制，数据修改限制、数据备份和发原限制、结账限制等.（5）数据输出限制会计数据的输出包括查询、打印和软盘输出等形式。内容涉及各种明细账、日记账.会计报表、总账等。输出限制最近要的H标是保

14、证各种输出结果的正确性、其实性、完整性、保证输出的接触人员仅限于经过授权的人员。（二）制度限制的形式制度限制一般是以管理制度的形式实现的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和平安运行，免遭外界干扰破坏，向企业供应精确无误的会计信息“它包括：（1）会计电算化组织限制会计核算软件投入正式运用时。原有会计机构必帮作相应的调整,对各类人员制定岗位责任制，会计坳位将莺新划分，需严格分清程序员、悚作员、管理员的职贲，加强各级代吗、口令的管理，并留意定期修改口令。（2）系统操作环境的管理和限制尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管理的设置是由人工进行的，这就须

15、要从制度上对操作人员的工作职货和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。规定原始凭证必需经有关审核人员审核并签章后才能输入计算，已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿，用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。（3）加强档案资料的管理与限制除了打印输出的账，证，表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范昉.另外，时存有会计数据的各种腋介质也应妥当保管。档案资料应有专人包管,并指定备份、归档，借阅制度，以及防磁、防火、防潮和防尘措施。（4）大力加强人才培训企业应而度重视电算化人才的开发与培育,主动组织会计人m学习会计电算化学问，驾驭计.算机先进技术培育或聘用i批精通技术，娴熟应用电算化程序的高级技术人才。推动会计电算化工作由核算型向管理型，智能型转变。2内部限制环境的变更2.1 内部限制的概述内部限制，是指企业为了确保生产经营的有效进行，爱护资产的平安和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的其实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部限制的全过程实际就是企业内部的管理人员，在实现企业目标中借以保证获得资财,以及有效地利用资财的管理过程.油田目前实施的中石化内部限制手册，正是内部限制制度在油田