会计电算化内部控制初探.docx

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1、会计电算化内部限制初探摘要：随着以Internet为代表的网络技术的发展和运用，会计电算化进一步向深层次发展。这些变革为事业单位带来了机遇，同时也给内部限制带来了新的挑战和问题。会计电算化的内部限制则是内部会计限制的特别形式，电子信息技术限制要求运用电子信息技术手段建立内部会计限制系统，削减和消退人为操纵因素，确保内部会计限制的有效实施。关键词：会计；电算化；内部限制一、实现会计电算化的重要意义计算机是人类社会20世纪的重大科技成果之一，它极大地提高了人的脑力劳动的效能，开拓了人类智力解放的新纪元。世界上第一台计算机于1946年建成，名叫EN1.AC,由美国宾夕法尼亚高校研制。计算机技术的迅猛

2、发展和广泛应用，给社会带来深刻变革，大大促进了社会生产力的发展和精神文明的进步。计算机已遍及社会的各个角落，成为人们活动不行缺少的工具。会计电算化是会计操作技术的一场革命，是提高会计核算速度与质量的一个全新的手段，也是事业单位财务管理手段现代化的重要组成部分。实现会计电算化，能够减轻手工操作下的大量繁重劳动，提高事业单位财务管理水平，提高工作效率；同时有利于领导决策，有利于财务主管部门和财政部门了解驾驭事业单位的财务状况。实现会计电算化，便于财务主管部门、财政部门、审计、税务等部门进行财务监督检查，随时调阅计算机内存储的会计资料，既快捷又便利；便于规范化管理。二、会计电算化为内部限制提出了新的

3、要求会计电算化不仅为实施会计限制供应了众多机遇，也对会计限制提出了严峻挑战。一方面，是电算化会计的实施给会计限制带来了新的难题。实施电算化会计以后，为一些人利用计算机进行舞弊供应了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐藏性高、防范困难，加强电算化会计的限制和自控实力就特别必要。另一方面，要在电算化会计程序中增加会计限制功能，并按此思路来进行设计和开发，从而使会计反映和限制两大职能平衡发展。操作人员的职能授权、批准是一种基础的内部限制。在手工会计系统中，对于每项经济业务的各个环节都要经过具有相应权限人员的审核和签章。实现会计电算化后，职能划分发生了巨大的改变。假如不加强内部限制，就会加大出现

4、错误和舞弊的风险。原始数据操作的精确度在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序限制之下，对输入的数据自动进行加工处理，储存于磁性介质上。全部记账、编制及分析会计报表等均在计算机程序的限制下自动进行。自动处理数据的精确性，完全依靠于原始数据输入的精确性。避开电脑操作无形化等带来的风险会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序。三、会计电算化的内限制度严格的内限制度是会计电算化信息真实牢靠的保证。内部限制制度要求处理经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。严格的内限制度有助于防止违法行为的发生。一

5、旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内限制度是特别有必要的。就目前我国开展会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在般应用水平上。人们对于人员职责分工、数据备份和保管、软硬件运用和维护等方面的重要性往往相识不足。因此，完善内限制度，提高电算化的科学管理水平是建立现代科技体制的内在要求，也是提高事业单位竞争实力的重要途径。加强会计电算化内部限制的措施：加强程序操作限制为了保证信息处理质量，削减产生差错和事故的风险,应制定上机守则与操作规程。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的般性规定。操作规程提出了计算机业务处理过程的详细操作步骤和要求，包括各种操作吩咐、各种设备的运用说明以及特别状况的处理等。

6、人员职能限制由于会计电算化学问与功能的相对集中，必需制定相应的组织和管理限制，加强组织限制，明确职责分工。所谓组织限制，就是将系统中不相容的职责进行分别，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立i种相互稽核、和相互制约的监督机制来保障会计信息的真实、牢靠，削减发生错误和舞弊的可能性。完善系统平安限制这是为了保证计算机系统的运行平安，避开由于外部环境因素导致系统运行错误的担心全隐患。主要的限制做法包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作电脑；操作权限限制；操作人员身份的密码限制；数据存贮和处理相隔离；F1.志限制。随着网络技术快速地发展，加强网络平安

7、的限制，设置网络平安性指标，包括访问限制、身份识别、数据保密等，针对特定的状况，来爱护系统。强化内部审计内部审计既是事业单位内部限制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度支配。在会计电算化中，“人机”对话的特别形态，对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必需包括以下几方面：1、定期审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照会计法及有关法律、法规的规定，审核签字是否符合内部限制制度，是否完整规范。2、审查机内数据与书面资料的一样性，如查看账册内容，做到账表相符，对错误的账表处理应刚好调整。3、监督数据保存方式的平安性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象。4、对系统运行各环节进行

8、审查，防止存在漏洞。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，内部会计限制制度中的新问题将不断涌现。对其深化探讨，将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境卜的内部限制制度不断地完善，真正做到保证会计数据的牢靠性和真实性，提高事业经济效益。四、会计信息质量的限制限制会计信息的输入、处理和输出访其符合各种会计法规的要求，保证会计信息能刚好、精确、真实、全面地反映经济活动，保障各方利用会计信息所进行的推断和决策不被误导。在实施这限制时，所设计的限制方法、措施和程序,应具有防护性功能和自动补偿性功能。手工会计与电算化会计对会计信息的限制有很大的不同。手工会计主要采纳

9、结构限制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行限制。比如，日记账、明细账、总账分别记录，结果相互验证；通过对账和内部审计进行账证相符。账账相符,保证记账的正确；在电算化会计中，由于工具、载体、账务处理、会计组织等发生了根本的改变，会计限制也由人工限制变为人和计算机共同限制，使得会计限制更为困难，要求更加严密。由于目前数据的采集和输入必需有人参加，而数据输入的正确与否干脆影响到处理和输出的结果，每一位参加电算化会计的人员都应实施合理授权限制，通过设置操作员口令和上机日志等限制手段，防止差错和舞弊行为；防止无关人员进入计算机程序操作。电算化会计限制的关

10、键，一是确定会计信息系统的限制点；二是确定计算机硬件设备及应用程序是否能达到会计限制的要求。随着计算机和网络技术的发展，会计限制自动化的程度就会越高。五、事业经营管理过程的限制为保证系统的协作和协调、保证事业管理和系统最优化目标的实现，须要采纳一系列会计方法，通过预彝、内部限制、分析、稽核、报告等手段，利用会计信息进行限制。会计电算化为单位利用会计信息进行管理创建了条件，这种会计限制通常有以下特征:第一，充分利用电算化会计信息。借助计算机对会计数据进行重新分类和整理，做到数据共享，一次输入，多次运用。其次，须要进行电算化会计信息系统的再开发。增加协助核算，把以运筹学为主的数学方法和数学模型开发

11、成方法库和模型库，并同会计信息系统有机结合，利用计算机先进快速的处理和计算优势实施会计限制。第三，会计人员可以专注地制定限制标准和参加决策。第四，计算机实时限制。首先，资产限制。资产限制的目标是保证资产平安完整、保值增值，以实现长远发展的战略目标。其次，风险限制。风险限制的目标是在实现经营获利目标的前提下，使风险达到最小。风险分为经营风险和财务风险，详细又可分为决策失误风险、市场风险、投资风险、筹资风险等。风险会使单位偏离其经营目标，运用恰当的会计限制可减低或消退这些风险。再次，效益限制。效益限制的目标是以最小的资金占用和耗费，最优的资金投入组合，获得最大的产出效益，编制预算等事前限制和跟踪预

12、算执行、进行费用指标分解、采纳限额开支和责任会计等事中限制。生成适合管理和限制要求的内部效益限制报告，对影响单位效益的主要因素着重进行分析、探讨。六、建立健全会计电算化内部管理制度建立健全会计电算化岗位责任制建立会计电算化岗位责任制，明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管、人人有专责、办事有要求、工作有检查。建立会计电算化操作管理制度1、明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，由会计主管人员定期更换密码，杜绝未经会计主管人员授权操作会计软件。2、操作人员离开机房前，应执行相应吩咐退出会计软件。3、依据本单位实际状况，由会计主管人员保存必要的上机操作记录

13、，记录操作人、操作时间、操作内容、故障状况等。建立计算机硬件、软件和数据管理制度1、保证机房设备平安和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要常常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整齐，防止意外事故的发生。2、确保会计数据和会计软件的平安保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据要保存双备份。3、健全计算机硬件和软件出现故障时进行解除的管理措施，保证会计数据的完整性。4、健全必要的防治计算机病毒的措施。建立电算化会计档案管理制度1、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表等数据。2、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格依据财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由会计主管人员负责。3、对电律化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应打算双份，存放在两个不同的地点。4、采纳磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。参考文献：1、郑德武.关于拟上市民营企业内部限制建设的思索力.财务与会计,乂乂(5).2、干.治安，向显湖.试论我国的会计改革目标U1.四川会计，1997(12).3、赵雪媛,普钢.对内部限制与企业管理关系的思索U1.财务与会计,XX(3).