会计电算化内部控制探讨~.docx

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1、内容摘要信息化的世界经济发展给会计行业带来了巨大的冲击和影响，人们对会计的依靠程度不断的加强，同时也对会计提出了越来越高的要求，以手工账原有会计流程进行核算的会计工作已经无法满意人们日屋增长的信息要求；以计算机及因特网为主要标记的学问经济时代给人们带来了思维方式的变更，人们对计算机的重视程度是前所未有的。会计电算化以其高效、自动、便利、精确、刚好等优点正日益受到广阔财务工作者的欢迎。由于会计电算化变更了传统会计的业务处理方法和程序，因此，它对内部会计限制提出了新的问题，要求财会人员适应新的环境，探究新形式下的内部会计限制制度建设。针对问题的存在本文提出七点看法作为参考，与大家共同探讨探讨企业会

2、计电算化的内部限制制度的发展完善，以更好的发挥会计电算化的作用。关键词：会计电算化，内部限制，会计系统一、会计电算化的运用对企业内部限制的冲击1（一）对组织结构形式上的冲击1（二）对企业内部限制程序上的冲击2（三）对账务处理限制方式上的冲击2（四）对工作人员素养要求的冲击2（五）对信息处理和运用的冲击3二、电算化下企业内部限制的存在的问题3（一）对建立内部限制制度相识不足3（二）操作无形化和存储介质无纸化的内部限制块陷4（三）会计电算化下的会计工作人员素养达不到要求4（四）未能建立科学合理的制度体系5（五）制度制定未能结合单位实际，块乏可操作性5（六）对制度的检查落实力度不够5三、电算化下企业

3、内部限制的改善措施5（一）提高思想相识，坚持以人为本的原则6（二）加强程序操作限制6（三）电算化会计系统的运行限制7（四）提高系统的平安保密性能和开发探讨7（五）设置合理的会计工作岗住，合理划分权限、职能9（六）加强制订会计档案管理制度10（七）加强内部审计限制11参考文献错误I未定义书签。会计电算化内部限制探讨伴随若科学技术的发展，各种行业的工作状况都发生了变更，会计也不例外，电算化会计的出现给我们带来了诸多便利，例如：节约了人力、财力，供应了快捷精碑的联系方式：全面、刚好、精确地供应会计信息：推动企业管理现代化等等0但是在其给我们带来便利的同时也给我们带来了新的问题，那就是对会说电算化的内

4、部限制。内部限制是组织为爱护其资产平安、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提而经营效率、限制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现组织目标的一项重要的管理制度与方法。会计的硬件设施变更了，软件管理措施也应相应的变更，也就是内部限制也应随着电算化的出现随之改进，适应新的要求使会计电算化发挥最大的作用，提高工作效率，满意企业在市场竞争中的须要。本文就目前会计电算化存在的问题，分析建立健全会计电算化下内部限制制度的必定性及重要性，提出了在会计电算化下如何加强和完善内部限制制度。一、会计电算化的运用对企业内部限制的冲击内部限制是企业单位为爱护其资产平安、保证信息的完整和正确、促进经营管理

5、政策得以有效实施、提高经营效率、限制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等限制措施的总称。会计电兑化的发展在给企业会计工作带来便捷尚效的同时，也给企业的内部限制带来冲击。（一）对组织结构形式上的冲击企业的组织结构是指为公司活动供应支配、执行、限制和监督职能的整体框架0具体应考虑：组织结构的合适性及其供应管理企业所需信息的沟通实力：各主管人员所负贵任的适当性：依据主管人员所担负的贵任，推断其是否具备足鲂的学问及丰富的阅历;当环境变更时，企业协作变更其组织结构的程度：抗工，尤其是负贡管理及监督职能的员工人数的足够程度。会计电莫化的出现变更了

6、以往的内部组织结构，具体表现为：原手工操作卜.一些内部限制措施在电算化后转移到电脑内了，如凭证借贷平衡校验、赊额、发生领平衡检查等，这样就精简了工作人员：企业实现会计电算化后由传统的以总账报表岗位中心转变为以系统管理员岗位为核心的闵位架构，设立了系统设“员、系统管理员、系统操作员、数据审核员等工作岗位：会计电免化要求新增加电脑管理部门从事系统数据的管理与维护。（二）对企业内部限制程序上的冲击传统内部会计限制的程序化由人工限制，这使得内部会计限制具有肯定的依靠性，并增加了差错反更发生的可能性。而电算化系统中的内部会计限制具有人工限制和程序限制相结合的特点。电算化系统很多应用程序中包含了内部限制功

7、能,但这些程序化的内部限制有效性取决于应用程序，假如应用程序发生差错或不起作用，由于人的依靠性以及程序运行的重发性，将会使得失效限制长期不被发觉，从而使系统在特定方面发生差错或违规行为的可能性较大。（三）对账务处理限制方式上的冲击在电和化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变更，各类会计凭证的生成方式、会计信息的存储方式和储存媒介也发生了很大变更。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表等作为基本会计资料的书面形式资料削减了，有些甚至消逝了：原来在核算过程中进行的必要核对、审核等工作有相当部分变为由计算机自动完成了：原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、

8、记录形式储存在存储介质上。因此，必需确保系统网络平安，确保备份平安，确保硬件设备平安。（四）对工作人员素养要求的冲击会计电算化将会促进会计工作职能转变，从而引起会计人员学问结构的变更和会计人员素养的提高。电算化会计卜会计工作效率的提高和会计人员劳动强度的降低，使会计人员有更多的时间参加企业经营管理，促进会计工作职能发生转变。从而，引起会计人员学问结构的变更和素养的提高。电第化会计下的人员除会让专业人员外，还有计算机专业人员。会计专业人员不但要精通本专业，还要熟识计鸵机，具有上机处理基本业务核算工作的实力，驾驭般性故障解除方法和纠错方法。计算机专业人员除应有本专业学问外，还应有财会专业学问，J解

9、会计核尊工作，通晓会计数据流程他们都要不断学习和驾驭日新月异的计算机学问和应用技术，以不断满意电算化会计进一步发展的须要，形成笼舍型人才。（五）对信息处理和运用的冲击会计电算化变更了会计信息处理和运用的方式和方法。电算化会计数据处理的代码化、程序化和自动化,是对手工会计信息处理方式和方法的本痂变革，这一变革变更了手工会计下成本计算、编制报表等只能在月末进行的做法和限制。电算化下只要发出指令，计算机可随时依据机内数据完成上述工作，例如，假如在程序中做出标识，计算机完全可以将特定期间应计制下的会计数据和信息按收付制进行归集，从而改进现行现金流量表的编制方法.二、电算化下企业内部限制的存在的问题会计

10、电算化的出现和发展代替手工账节约了人力和才力，使会计工作的协调和联系更加的便她，便于内部的限制和管理加强，工作效力大幅度的提高，但随之而来的问题也日益显现。i种新的事物的出现和发展必将带来新的问题，会计电算化也不例外，这须要在实践中探究解决。会计电算化带来的问题主要有以下儿个方面：（一）对建立内部限制制度相识不足传统的手工会计卜的内部限制制度在人们的思想中挥之不敢，企业领导始终沿用原有的内部限制制度.而这些内部限制制度却存在这样或那样的问题,主要有以下几种状况：1 .没有内控会计制度有的企业根本没有制定内部限制制度或者根本没有这种意识.这种状况在民营中小型企业和“内部人限制”较严峻的企业都有存

11、在。在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的推断实力和个人的目险精神完成了资本的原始积累，他们大多对会计不太熟识也不太重视“因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计限制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会许限制制度，老板一个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人限制”的企业,经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们滥芋充数。对于这类企业如何要建立有效的内部会计限制制度是当务之急。2 .制定了完备的内部会计限制制度，但不执行有的企业虽然制定了完备的内部限制制度，但是却没有付诸施行。有制度不执行比没有制度更可怕。没有内部

12、限制制度的企业必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计限制制度，并监督执行。而有内限制度却不执行的欺胸性更大,荷洁酿成大祸。不少企业有章不循、执行不严，使内限制度流于形式，只是将已建立的套内限制度”写在纸上，贴在墙上”了事，而不管具体执行状况如何:在经济业务处理过程中，遇到具体问题以强调敏捷性为由而不按规定程序办理，使内限制度失去了应有的刚性和肃穆性。3 .细心设计的假限制有的企业为达成不行告人的目的而细心设计假限制,以欺瞒国家及投资者1假限制是指企业为了包装上市，细心设计一套假的内部会计限制制度。像银广度表面上有关凭证审核批准等限制环节环环相扣、相互制约,背地里却是不折不

13、扣的造假链,这些只为J虚报利润其他目的，不惜细心设计假限制来欺瞒投资者。（二）操作无形化和存储介质无纸化的内部限制缺陷在手工会计信息系统中，会计人员之间的联系是干脆的,因而很自然地形成了相互制约、相互监督.同时会计数据用可见的文字、符号干脆记录在纸上，直观性较强，不同的箔迹可作为限制的手段。而电尊化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权限制等都仃别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于分辨的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下己无处可寻.此外,手工环境卜.，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记

14、录被存储在磁盘、软盘等磁介痂上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很简洁被改动。因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避开利用计算机进行犯罪是电算化内部限制必需解决的问题，（三）会计电算化下的会计工作人员素养达不到要求手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电尊化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩渣，就可能使会计工作陷入瘫痪。手工会计信息系统下,会计核算的质员取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计石关法规的理解和执行效果，传统会计在大量实践的基础上，积累r丰富阅历并形成/一整套完整的管理制度。而电算化系统中，操作环境的变更使传统的管理限制方式失去了发挥功能的土壤。

15、为了削诚误操作，提高输出会计信息质量,电算化会计信息系统必需具备严密的内部限制功能和手段”（四）未能建立科学合理的制度体系实现会计电算化，对财务工作来说是一个新的开端，会计人员对会计电算化内部管理制度的理解也是个逐步深化的过程。会计电算化工作规范规定，开展会计电算化的单位要建立包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等制度。这些制度只是对会计电算化工作主要方面进行原则性规定，还应当进一步制定相关细则进行完善，每一项管理制度都应当是由若干个单项制度组成。例如，会计电算化操作管理制度应当包括日常操作运用制度、上机操作制度、会计业务处理程序

16、等制度；计算机硬软件及数据管理制度应当包括硬件管理制度、软件管理制度、数据备份制度、软硬件维护制度等。在实际工作中，有些单位仅对会计电算化工作规范中规定的四项制度进行简洁规定，其内容不够全面,漏洞较多。（五）制度制定未能结合单位实际，缺乏可操作性会计由算化内部管理制度应依据财政部有关部门规定，结合本单位实际状况制定。但有些堆位存在照搬照抄现象，对自身单位性质、管理要求、人员配备、硬软件状况未进行仔细分析，制定出来的制度无法落实。例如：做好数据和份工作是保障会计数据平安的盎要措施，应结合本单位实际状况，对备份的方式、时间、人员、备份数据保存等问题进行具体规定，明碑具体操作程序与方法，落实相关货任，确保制度的执行。（六）对制度的检查落实力度不够全制度制定，轻制度检杳落实，也是基