会计电算化下的内部控制.docx

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1、一、会计电算化与内部限制相关内容1（一）会计电算化的涵义1（二）内部限制的涵义2二、会计电算化对内部限制的影响2（一）内部限制形式的改变2（一）储存对象的改变2（三）内容限制范围的改变3（四）交易授权的改变3（五）平安限制难度的加大3三、会计电算化下的内部限制的内容4（一）系统开发限制4（一）会计电算化信息系统的平安限制5（三）会计电算化信息系统的人历职能限制6（四）会计电算化信息系统的操作限制6四、会计电算化下的内部限制所面临的问题7（一）原始数据处理不规范7（二）不相容原则的重视程度不够8（三）会计电算化系统授权存在平安隐患8（四）会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的影响8（五）网络环境困

2、难而滋生内控风险9（六）内部稽核和审计雄度的加大9五、强化企业会计电算化内部限制的对策9（一）加强会计电算化系统输入限制9（二）加强制度宣扬，培育职业道德素养10（三）权责分明，协调岗位安排10（四）建立健全的会计档案管理制度10（五）优化软件，加强系统平安限制10（六）加强内部审计业务人员组织限制U谢辞12叁考文献13附录M随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的改变：一方面，由于运用J计算机，会计数据处理的速度加快J,削减J因疏忽大意及计算失误造成的差错：而另一方面也给企业的内部限制带来r很多新的问题和挑

3、战.因此，如何充分发挥会计电算化的便挽高效，使企业内部限制在新的环境下不落后于形势，确保企业资产的平安，为企业经营决策供应正幽的信息，创建更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部限制制度就显得很全要。会计电算化在企业中的应用和普及，大大提高了企业的财务管理工作的效率，随若新的工作方式的引进，企业内部限制也发生r相关改变，本文分析r这些改变,并总结了电算化模式下内部限制的特点，思索j内部限制制度存在的问题，最终针对问题提出了解决问题的思路.一、会计电算化与内部限制相关内容(一)会计电算化的涵义会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账

4、和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预料、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。发展会计电算化，有利于促进会计工作规范化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索杳询速度快捷、制作报表简单、数据分析精确等特点，它的运用，可以节约会计人员的大量人力、物力和时间。广义上来拼与会计工作电兑化有关的全部工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，会计电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化是个人机相结合的系

5、统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。会计作为一种社会活动,从其数据处理技术上看，会计信息系统经验了三个阶段的发展：手工会计信息系统阶段、机械会计信息系统阶段和电算化会计信息系统阶段,伴陨会计信息系统的发展过程,会计的内部限制系统也经验了个发展演化的过程。1954年美国通用电罂公司首次利用电子计算机计算职工薪金的举动，引起了会计数据处理技术的变革，开创了利用计獴机进行会计数据处理的新纪元。它主要是应用电子计算机代管人工记账、算账、报账以及代替部分由大脑完成的对会计信息处理、分析和推断的过程，会计电算化已经发展成为一门融电子计算机科

6、学、管理科学、信息科学和会计科学四位一体的新型科学和好用科学,匚会计电算化实现后，会计处理技术发生r质的飞跃,这种改变不仅影响到会计实务,也对某些传统的会计理论产生了很大影响。现在随着会计电算化事业的不断发展,其含义也得到了进步的延长。它不仅涉及会计信息系统，包括会计核兑、会计管理、会计决策在内的理论与实务探讨，而且还对企业内部限制产生若深远的影。(一)内部限制的涵义内部限制是个为爱护财产的平安完整，确保会计及其他数据的正确牢靠,保证既定方针、政策的贯彻执行,对组织内部的活动规定了一系列协调一样的方法、措施、手续,形成的一个紧密的限制机制。内部限制按其实施环境的不同,分为应用限制和一般限制。应

7、用限制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部限制。内部限制按其本身的性历和实施的目的又可分为管理限制和会计限制、管理限制是指为J保证安持、预算和定额任务的完成,提高经济效益而实施的内部限制会计限制是指为了维护会计数据精确牢苑和爱护单位财产完整而实施的内部限制。内部限制关系到企业财产物资的平安完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和牢养性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部限制制度，以保证企业有序、健康地发展。会计电克化的内部限制则是内部会冲限制的特殊形式。近年来，我国特别亚视健全内部限制的建设，并发布r一系列规范和指导看法.但是随着会计电算化的应用，内部限制又迎来

8、r新的问题和挑战.企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大的改变，些非法行为可能不留痕迹,难以发觉，给企业和国家造成重大损失，假如会计电算化系统遭到破坏，企业的日常活动会受到巨大影响。因此，对会计电算化的内部防范和限制制度的建设显得尤为重要。二、会计电算化对内部限制的影响(一)内部限制形式的改变在手工会计环境下，人是全部会计业务组织和执行的主要因素，因此人是限制实施的主体。手工操作时期的部分内部限制操作在实现电算化后变得不必要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对：凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等操作也在电算化实现后转移到了计算机。由

9、此可见，电算化会计除了人这个执行限制的主体外，很多内容限制方法主要是通过会讦软件来实现的。因此，计算机系统的内部限制也由手工条件下的单一人工限制转变为人工限制和程序限制闾。由于电算化系统中内部限制具有人工限制与程序限制相结合的特点，电克化系统很多应用程序中包含了内部限制功能，这些程序化的内部限制的仃效性取决于应用程序：如程序发生差错或不起作用,由于人们的依箍性以及程序运动的重夏性,可能使得失效限制长期不被发觉，从而使系统在特定方面发牛.错误或违规行为的可能性较大。比如：凭证汇总表试莫平衡的检杳、总账和明细账的核对、报表数据之间的勾稽关系的检杳等，这些内控措施在实行会计电算化后就转移到计算机系统

10、内部而无需人为干预，内部限制的形势己经发生了很大的改变。(一)储存对象的改变由对人的限制为生转变为对人、机限制相结合。手工会计系统中，内部限制的对象主要是会计对缭、工作状况、信息处理方法和处理程序等，单位的经济业务发生均记录于纸张之上。不仅如此，而且在会计业务处理过程中，按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很简单辨别痕迹。而且每个环节都必需经过某些具有相应权限的人员的签章，乂层攵核、道道把关。会计电算化后，会计数据储存在磁性介痂上，会计核算无纸化,修改数据不留痕迹,随着互联网的迅猛发展,不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将实现电子

11、化，井且还会出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了.（三）内容限制范围的改变传统的内容限制主要针对交易处理。计算机技术的引入.给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的限制措施。由于系统建立和运行的困难性，内部限制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的限制，如网络系统平安的限制、系统权限的限制、修改程序的限制等以及破假内会计信息平安爱护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理历和系统维护人员的岗位责任制度等。（四）交易授权的改变授权、批准限制是种常见的、基础的内部限制。在手工会计环境下，内部限制制度

12、建立的基本原则是职权、不相容职务相分别的原则。对于每一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，形成了相当严格的审核复直机制，其限制主要针对的是会计业务处理过程。但在电兑化会计信息系统中，由于大部分的核对、审核工作是由计算机自动完成的，所以核对、审杳行为的限制被大大减弱了。如凭证借贷平衡校验，余欷发生额平衡检查等。随着互联网环境的形成，会计业务处理范围的扩大使得实时处理成为可能,原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，如今可以集中在个部门甚至由个人完成。所以会计电算化的实施对内部限制提出了新的要求。例如：网络系统平安的限制、计算机防毒防治限制、系统权限限制、修改程序的限制等。（

13、五）平安限制难度的加大内部审计既是企业内部限制系统的IIt要组成部分，也是强化内部会计监督的制度的重要环节。与手工时代相比，电算化条件下的平安限制更加困难.首先，原始凭证数字化使数据简单涂改。数据库技术的提高使得各种数据高度集中，存储方式由信息转化为数字形式存储在介质上。因此,在技术上对电了数据的非法修改可做到不留痕迹,这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件。比如：电.亚化会计的手工明细账、日记账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计莫机内自动完成，可见的审计线索削减了，过去对证账核对的方法现在也不适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计运用的内部限制方法失

14、去r以往的作用，电算化环境下的审计更具风险。其次，难免受非法侵扰。网络是个开放的环境,在这个环境中切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统难免遭遇非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。三、会计电算化下的内部限制的内容(一)系统开发限制系统开发限制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申清、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展限制包括开发前的可行性探讨、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、

15、企业发展需求，系统更新的可行性探讨，更新方案的决策等工作。系统开发、发展限制的应具备以下几方面.1 .授权和领导认可计算机会计系统的开发项目i股投资金额比较大，对现有计算机会计系统的任何改动都可能对整个系统的平安牢罪性造成威逼，因此必需得到授权和领导认可。2 .符合标准和规范不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范.包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人m或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的会计电算化管理方怯、会计核算软件基本功能规范、会计电算化工

16、作规范h商品化会计核獴软件评审规则等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加牢靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。3 .人员培训自行开发软件在开发阶段对运用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的相识和理解，以削减系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司供应足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部限制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证潦转程序、计算机会计系统供应的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等.4.系统转换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过确定的转换程序。企业