会计流程及成本核算方法.docx

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1、会计流程及成本核算方法！1 .购原材料已经付款入库借:原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷:银行存款/现金2 .未付款入库借:原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷:应付帐款/应付票据3 .货在途中借:在途物资应交税金应交增值税（进项税额）贷:银行存款（现金、应付帐款、应付票据）接上,验收入库借:原材料贷:在途物资4 .领用材料借:生产成本制造费用管理费用营业费用应付福利费在建工程贷:原材料5 .发放工资借:应付工资贷:现金/银行存款6 .工资安排借:生产成本制造费用管理费用营业费用应付福利费在建工程贷:应付工资7 .提取福利费（依据工资总额14%）借:生产成本制造费用管理费用营业费用在建

2、工程贷:应付福利费8 .计提水电费借:制造费用管理费用营业费用应付福利费在建工程贷:预提费用9 .提取折旧借:制造费用管理费用营业费用应付福利费在建工程贷:累计折旧10 .月末制造费用转入生产成本借:生产成本贷制造费用11 .生产成本完工转库存商品借:库存商品贷:生产成本12 .销售收入借:银行存款（应收帐款、应收票据）贷:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）13 .结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品14 .计提税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金-应交城建税其他应交款-应交教化附加15 .上缴税金时借:应交税金-应交城建税其他应交款-应交教化附加贷:银行存款借:应交税金应交增

3、值税（已交税金）贷:银行存款16 .本月收入结转本年利润借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润17 .结转本月损益：借:本年利润贷:主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出管理费用财务费用营业费用18 .预提所得税借:所得税贷:应交税金-应交所得税上缴时借:应交税金-应交所得税贷:银行存款结转所得税借:本年利润贷:所得税19 .提取法定公积金借:利润安排提取法定盈余公积-提取法定公益金贷:盈余公积法定盈余公积-法定公益金20 .结转本月利润借:本年利润贷:利润安排-未安排利润成本核算过程一、产品生产成本计算的基本要求企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。

4、成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理我们计算成本，总是计算某个详细对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能详细问题详细分析，依实际状况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素亲密协作，经过许多环节才最终形成的。所以，记录归类汇合和安排企业发生的各种生产费用，是-项比较困难的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、一般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：1 .合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象.

5、或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必需首先确定成本计算对象。假如成本计算对象确定得不精确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满意企业管理的须要，甚至不能完成成本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是“制造”活动取得的干脆成果，即”产品，如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培育的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种”产品，都是成本的计算对象。2 .恰当确定成本计算期。所谓成本计算期,就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应当与产品的生产周期相-致。但这

6、种状况只适合于企业的生产过程为一批（件）接一批（件），即第一批（件）完工了再生产其次批（件）的状况。而事实上现代企业的生产大都采纳流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种状况下，按批计算成本明显是很困难的，只有人为地划分成本计算期（一般是以一个月作为一个成本计算期），成本计算才有可行性。3 .正确选择成本计算的方法。由于企业的状况千差万别，成本的详细计算方式也不行能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象，不是一件简洁的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点

7、不同，成本计算的对象也会不-样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采纳大批量生产，而有的企业是采纳小批量生产，甚至是单件生产等。假如企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以干脆以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。假如产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。假如产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连绵不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法,:4 .合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费状况，

8、使成本计算能供应比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行限制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：干脆材料；干脆人工；制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较困难，成本项目分得比较细。假如单位的规模很小，生产过程也很简洁，可以只：划分为两个项目，即：材料费用；其他费用。5 .合理选定费用安排标准：土产过程往往是比较困难的，-项费用发生后，其用途往往不止-个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，一项费

9、用发生后，往往不能干脆地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而须要把这项费用在几个对象之间进行安排。那么，哪个对象负担的费用应当多一点，哪个对象负担的费用应当少一点呢?其安排的原则是：“谁耗费，谁负担”，或者是”谁受益,谁负担“。但是，要对费用进行精确的安排是比较困难的，要对肯定对象所发生的成本消耗（受益）状况进行精确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行详细安排时，一般是选择肯定的标准来进行安排。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行安排，人工费用可以按工时进行安排等等。选择安排标准存在肯定的主观性，但应当选择比较客观、科学的标准来对费用进行安排，这样就能够比较真实地反映

10、肯定对象所实际发生的消耗状况。另外，某一种标准一旦被选定，不要轻易变更，否则就违反了一样性原则。因为安排标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样；二、产品成本计算方法我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的详细方法带来了很大的影响。也就是说，只有依据企业生产的特点和成本管理的不同要求，选择不同的成本计算方法，才能正确地计算产品成本。（一）生产的主要类型和成本管理要求不同的企业。按生产工艺过程和生产组织的不同，可以分为不同的类型：1 .按生产工艺过程的特点来分，可分为：单步骤生产：也叫简洁生产，是指生产技术上不间断、不分步骤的生产。如发电、

11、熔铸、采掘工业等。多步骤生产也叫困难生产，是指技术上可以间断、由若干步骤组成的生产。假如这些步骤按依次进行，不能并存，不能颠倒，要到最终一个步骤完成才能生产出产成品，这种生产就叫连续式困难生产。如纺织、冶金、造纸等。假如这些步骤不存在时间上的继起性，可以同时进行，每个步骤生产出不同的零配件，然后再经过组装成为产成品，这种生产就叫装配式困难生产。如机械、电器、船舶等：2 .按生产组织的特点来分，可分为：大量生产。它是指连绵不断重复地生产同-品种和规格产品的生产。这种生产一般品种比较少，生产比较稳定。如发电、采煤、冶金等。大量生产的产品需求一般单一稳定，需求数量大。成批生产；它是指预先确定批别和有

12、限数量进行的生产。这类生产的特点是品种或规格比较多，而旦是成批轮番地组织生产。这种生产组织是现代企业生产的主要形式。单件生产。它是依据订单，按每一件产品来组织生产。这种生产组织形式并不多见。主要适用于一些大型而困难的产品。如重型机械、造船、专用设备等。不同的企业，成本管理的要求也不完全一样。例如，有的企业只要求计算产成品的成本，而有的企业不仅要计算产成品的成本.而且还要计算各个步骤半成品的成本。有的企业要求按月计算成本，而有的企业可能只要求在一批产品完工后才计算成本等。成本管理要求的不同也是影响选择成本计算方法的一个因素。（二）产品成本计算方法的确定不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以

13、及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区分主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的安排状况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。1 .品种法；品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的-种方法。由于品种法不须要按批计算成本,也不须要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简洁。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不须要把生产费用在产成品和半成品

14、之间进行安排。2 .分批法。分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的,一般把一个生产周期（即从投产到完工的整个时期）作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不须要把生产费用在产成品和牛成品之间进行安排。3 .分步法。分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一

15、时间上往往即有已完工：的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不行能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行安排。三、正确划分各项费用的界限1 .正确划分计入产品成本与不计入产品成本的界限，确定成本费用的范围。企业发生的费用有许多项目，依据谁受益（或谁消耗）、谁负担的原则，凡生产过程中消耗的各种材料、人工和其他费用都应计入生产成本。否则，就不能计入生产成本。如支付的各种滞纳金、赔款、捐赠、赞助款等应计入营业外支出。支付股利应计入利润安排。管理费用、财务费用等均不应计人生产成本，而应计入期间费用。2 .正确划分各个月份的费用界限。依据分期原则，为了刚好反映和考核费用开支状况，须要定期分月进行成本计算。依据权责发生制原则，发生的费用应当按受益原则安排到有关的月份中去。凡已开支但应由以后月份负担的费用，应计入待摊费用。本月支付但应由以前月份负担的费用，由于在以前月份已经把费用作了预料，并记入“预提费用”账户，所以应冲减“预提费用”账户。应由本月负担的费用，不管是否已经支付，都应计入本月费用。3 .正确划分产品成本和期间费用的界限。在企业发生的各种费用支出中，凡应当计入本月由当月负担的费用，应进一步区分产品成本和期间费用的界限。凡在产品生产中发生的费用，属于产