会计核算方法范本.docx

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1、会计核算方法第一章总则第条为了加强公司的财务管理,爱护投资者的合法权益，规范公司的财务行为，保证公司财务决策的科学性和效率性，提商经营效益，依据公司法h会计法、6企业财务通则、企业会计准则3等法规制度，结合公司实际，制定本制度。第二条本制度是公司整体管理制度的重要组成部分。第三条公司的财务数据、资料、方针等均属核心机密，未经授权，任何人员均不得对外供应、披露.也不得在公司内部散布、传播。违者担当全部法律责任。第二章财务会计管理体制与职责权限第四条公司的财务工作包含三方面内容，即会计核算、财务管理和财芬监督。第五条公司的财务工作原则是：统一领导，统一监督，分级核算，分级管理。公司的会计核算、财务

2、管理和财务监督，在公司总经理和财务总监领导卜，由公司财务部负货人详细负贡。第六条公司建立由预算中心、投资中心，利润中心和成本中心组成的财务核算体系。1、预算中心：负员依据公司年度经营支配，编制公司总体预算草案，组织下达财务预兑，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织检杳、考核财务预算的执行状况,督促公司各层级完成财务预算目标。2、投资中心：负责批准并实施各项投资，对投资项目进行管理，核算投资收益，处置投资项目。3、利河与成本中心：按预算中心下达的财务预算指标进行核算：依据公司有关规章制度的规定，确定内部安排、内部考核方法和内部核兑体系。第三章会计核算第七条公司执行财政部2006年2月颁布的企

3、业会计准则及其应用指南、说明以及其他相关规定，设置会计科目,建立会计账簿，进行会计核算。第八条公司及必需依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证,曾记会计账糊，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务或事项进行会计核算，违者担当全部法律资任。第九条公司应以实际发生的经济业务为依据，依据企业会计准则和本制度规定的会计处理方法进行会计核算，保持会计指标的口径一样、相互可比和会计处理方法的一贯性.第十条公司采纳公历年度为会计年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止为，个会计年度。第十一条公司以人民币为记账本位币，记账方法实行借贷记账法。第十二条公司采纳权先发生制记账，除某些金融工具外，均以

4、历史成本为计价原则。第十三条公司涉及外币的经济业务，其记账汇率采纳公司账面汇率（一般为1月1日市场汇率中间价），因业务发生.时市场汇率与记账汇率不同而产生的汇兑损益列入当期损益。公司依据会计期间市场汇率的变动状况不定期调整账面汇率.第十四条公司的现金是指：库存现金及可以随时用于支付的存款：现金等价物是指：持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风降很小的投资。第十五条公司应收款项包括应收账款、其他应收款等。按账龄分析法提取坏账打算。其中，应收账款逾期年以内不提取：逾期至二年提取10%：逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70%：逾期五年以上提取90k第十六条公司存货包括：

5、原材料、周转材料、消耗性资产、产成品、包装物、低值易耗品等：存货盘存制度采纳永续盘存制，各类存货取得时按实际成本计价,发出时采纳加权平均法计价：周转材料领用时采纳五五推销法摊销。公司存货依据成本与可变现净值孰低计盘。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价打算。本公司通常依据单个存货项目计提存货跌价打算，期末，以前减记存货价值的影响因素己经消逝的，存货跌价打算在原已计提的金额内转回。存货可变现净值是按存货的估计传价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销告费用以及相关税费后的金额。第十七条公司确定运用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产活动有关的设备、器具、工具等，以及不属

6、于主要生产经营设备、运用年限超过两年且单位价值在2000元以上的资产为固定资产。1、固定资产按实际成本计价。2、公司对固定资产的分类按其自然属性分为房屋建筑物、机器设备、电子设驾、运输设备和其他设备五大类。3、固定资产折旧采纳直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计折旧年限扣除净残值确定其折旧率。分类折旧率如卜Z固定资产类别折旧年限残值率保）年折旧率（初从昂建筑物20年5%4.75%运输设备及交通工具10年5%9.5%机械设备10年10%9%电子设备5年5%19%第十八条公司在建工程按实际支出反映工程成本,以达到预定可运用状态为在建工程结转固定资产的时点。第十九条公司对购入的无形资产按实际支付

7、的金额入账，对接受投资转入的无形资产按合同约定或评估确认的价值入账，商誉按购买价与购入企业的净资产的差额入账，各种无形资产在受益期内分期平均摊销。其次十条公司的商品销售收入确认原则：已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方：企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已出售的商品实施限制：与交易相关的经济利益能够流入企业：相关的收入和成本能够牢靠的计量。第四章货币资金管理其次十一条公司全部涉及对外投资、资产处置、大额资金调度，企业利润安排、雌位年度资金预算等重大经济业务事项，均应有可行性报告、合同、决议及股东会的审批方可执行。财务人员应在执行过程中进行有效的限制和监督。其次十二条

8、公司须主动组织收入，各项收入必需全部纳入公司收入支配，统一核算，统一管理。其次十三条公司的销件收入（营业收入）必需按公司指定账号进账.其次十四条公司的支出应严格执行公司有关财务预免与审批制度、开支范用和标准。其次十五条非生产性费用开支（捐财、赞助、广告宣扬）由公司统一支配。第五章成本费用管理其次十六条成本费用的核算依据权费发生制的原则，凡当期应分摊的费用，无论其款项是否支付，都应计入当期的费用。其次十七条公司的期间费用包括：管理仍用、财务费用和销售费用。费用项目开支范围为：1、公司人员工资、奖金、福利、办公费、差旅费、设施修理费、交通与通讯费、物料消耗、水电费等。职工福利费：主要用于职工的医药

9、费、职工赴外地就医路费、护理费、职工困难补助以及依据国家有关法规和公司制度允许的其他职工个人福利支出项目。职工福利费据实列支，但不应超过企业所得税规定的14%的扣除标准,。办公费:各种笔、溪水及纸张，计算器、尺、剪刀、回形针、大头针和装订用针线，胶水、浆糊、橡皮擦、涂改液，档案盒（夹）、文件盒（夹）、资料盒（夹）、报纸架（夹），各种报刊、杂志、图书，电信营业收费、熨印费、传真服务收费、电报费、邮寄包袱费、邮政汇款费、速递专递费，印刷费及名片制作费，台历、挂历、时钟，电话机、电话线及相关配件，办公用的各种包、袋、封套，电子计算机和配套设备的耗材及零部件，干电池,饮用水（自来水除外）、茶叶及茶具，

10、印章雕刻及印油。差旅费:交通费，住宿费，出差补助费，出差过程中的通讯费等，详细标准见费用管理方法凯交通费：机动车养路钻，机动车及其驾驶员年审收费以及交通管理部门的附加收仍（不含代其他部门收取的费用），机动车过桥过路过渡仍和停车保管黄，交通管理部门收取的机动车营运证、驾驶证等相关证件的办证、过户、转户、取消等环节的各种费用（不含代其他部门收取的费用）。通讯费：依据岗位工作须要，按公司相关管理制度规定的通讯费用。修理费:办公用房屋、建筑物的修理、补漏及装饰、修缮，运输工具、机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具的保养、检测、修理，凡由公司以外的人员或单位实施的，不论实行包工包料或其他方式，均应以

11、工料费的全额作为修理费进行核算。物料消耗：机动车耗用油料及各种配件、零部件，各种消防器材，对各种试验设备、电子设备、仪涔仪表、工具、器具进行保养、检测、修理所耗用的配件、零部件，以及未在其他科目中列示的其他工具、材料及具有实物形态的物品。水电费：购买自来水和电力所支付的费用。2、询问费：向有关询问机构进行科学技术、经营管理询问所支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。3、审计费：聘请社会中介机构进行资产评估、验资和审计业务而支付的费用，4、诉讼费：涉及民事诉讼而发生的各项费用。5、排污费:支付给环保部门的排污费用.6、绿化费：用于绿化的各种花、草、树木及其种杼的买价、运输费和搬

12、运费，用于绿化的各种花盘、花泥、花肥和各种草绳、薄膜、棚、架的买价、运输费和搬运费,各种雕缴艺术品。7、探讨开发费：探讨开发新产品、新技术、新工艺所发牛的设计费、设备调试费、原材料、技术图书资料费、探讨人员工资、探讨设备的折旧及其他相关费用。8、款待费：开展各项业务活动支付的或预算的款待费用。公司的职能部门按总额进行限制。9、劳动保险贽：为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费10、会议费：参与公司以外各种会议、参展等交纳的会务费。11、图书资料费：各个职能部门的情报资料费用。12、工会经费、职工教化经黄、待业保险费、土地损失补偿费、住房公积金、防洪保

13、安费、开办费等，按企业财芬通则列举的开支范围或相关法律法规确定的计提比例执行。13、低值易耗品推销：办公室椅、沙发、文件柜、档案柜、保险柜以及其他单位价值在500-2,000元之间（含）、运用时间较长（2年以下）、不易损坏或破裂的耐用消费品。14、为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑损失、金融机构手续费以及特地支配借款而发生的协助费用等.15、公司俏售商品过程中发生的附用，包括销售商品过程中发牛的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销隹本单位商品而专设的销隹机构（含销售网点，售后服务网点等）的员工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费以

14、及总部支持卜属单位市场推广的宣扬、广告等费用的应计入部分。16、坏账打算：按短期投资、应收款项、存货的账面价值与可回收金额之间的差额计提的打兑金。按企业财务制度规定而提。17、董事会会费：董事会的日常开支，董事会成员开会和在公司工作期间的办公费、差旅费、住宿费,伙食费、外地圣事会成员交通费、邮电费、以董事会名义支付的款待费、礼品费等。18、其他费用：临时工工资，民工费，以及在上述各费用项目中未列举的各种杂费.其次十八条成本核兑主要包括：干脆材料、干脆人工、制造费用等。1、干脆材料：生产产品所发生的件种主要材料、协助材料、燃料、备品备件、外购半成品和其他干脆材料。2、干脆人工：干脆从事产品生产的

15、人员工资、奖金、福利、津贴和补贴等。员工工资标准遵循公司相关人力资源管理制度。3、制造费用：组织和管理生产经营活动产生的费用。包括生产车间管理人员工资、奖金、福利等，以及生产运用的房屋建筑物、机器设备等的折旧、修理效，机物料消耗、低值易耗品推销、水电贽、办公费、差旅费、运输费、保险费、试验费、劳动爱护费、停工损失以及坏账打算、业务款待费、土地损失赔偿费等；以及存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存贷损失）。第六章筹资管理其次十九条筹资是公司依据发展须要，在公司拥有和限制的资金不能满意和保证公司正常运转时，从外部获得资金以达到公司经营目标的经济活动。第三十条融资属于公司重大的财务行为，融资按其重要性程度可分为日常融资和战略融资两种.日常融资是为J公司资金的正常周转而实施的独资：战略融资是为了公司扩张和发展而进行的融资。日常融资应由财务部门组织：而战略融资应由股东会统决策，战略发展部门负货执行。第三十一条筹资策略必需以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求，在正确预料资金需求的基础上，豳定外部应筹资的数量：财务部负货对筹资的规模、时机、筹资组合等方面进行评价。第三十二条公司融资方式主要有：发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。选择触资方式，应注意优化公司的资本结构，降低融资成本，限制融资风险。第三十一:条公司对没有投资关系的企业原则上不供应贷款担保