中级会计资格：股份支付考点巩固（三）.docx

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1、中级会计资格：股份支付考点巩固(三)1、单选下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，表述不正确的是OOA.结算企业以其本身权益工具结弊的，应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理B.结算(江南博哥)企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理正确答案：C参考解析：接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益

2、工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。2、问答?计算分析题:A公司于2011年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如b：(1)租赁标的物：甲生产设备。(2)起租日：2011年12月31日。(3)租赁期：2011年12月31口至2015年12月31口。(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。(6)甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。(7)租赁合同年利率为6

3、%。(8)2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折IH。假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。(P,6%,4)=3.4651：(P/F,6%,4)=0.7921,要求：(1)判断该租赁的类型，并说明理由。(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。(3)编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。正确答案：(1)本租赁属于融资租赁。理由：最低租赁付款额的现值=800X3.4651+300X0.79

4、21=3009.71(万元)，占租赁资产公允价值（3100万元）的90%以上，符合融资租赁的判断标准：另外，租赁期占资产尚可使用年限的80%（45）,大于75%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。（2）租赁期开始日的会计分录：最低租赁付款额=800X4+300=3500（万元）租赁资产的入账价值=3009.71（万元）未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29（万元）借：固定资产一融资租入固定资产3009.71未确认融资班用490.29贷：长期应付款一应付融资租赁款3500（3）2012年12月31日支付租金：借：长期应付款一应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融

5、资费用：当年应分摊的融资费用=3009.716%=180.58（万元）借：财务费用180.58贷：未确认融资费用180.58计提折旧：计提折I日=（300971-300）/4=677.43（万元）借：制造费用一折旧费677.43贷：累计折旧677.432013年12月31日：支付租金：借：长期应付款一应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=3009.71-（800180.58）X6%=143.42（万元）借：财务费用143.42贷：未确认融资费用143.42计提折旧：借：制造费用一折旧费677.43贷：累计折旧677.432014年12月31日：支

6、付租金：借：长期应付款应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=3009.71-（800-180.58）-（800-143.42）6%=104.02（万元）借：财务费用104.02贷：未确认融资费用104.02计提折旧:借：制造费用一折旧费677.43贷：累计折旧677.432015年12月31口：支付租金：借：长期应付款一应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用（租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算）=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27（万元）借：财务费用62.27贷：未确认融

7、资费用62.27计提折旧：计提折旧=3009.71-300-677.43X3=677.42（万元）借：制造费用一折旧券677.42贷：累计折旧677.42归还设备：借：长期应付款一应付融资租赁款300累计折旧2709.71贷：固定资产一融资租入固定资产3009.713、多选?2013年1月1日，黄河公司授予本公司100名管理人员每人200份股份期权，并与管理人员签订股权激励协议。协议约定：第一年年末的可行权条件为企业净利润年增长率达到18%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长12%：第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长8%。管理人更即可以5元每股认购本公司200股股票。每

8、份期权在授予日的公允价值为15元。第一年年末公司净利润增长率达到15乐同时有8名管理人员离开：黄河公司预计2014年将以同样的速度增长，因此将第二年年末的可行权条件调整为企业净利涧两年平均增长15斩并预计2014年12月31日可行权。另外，黄河公司预计2014年12月31R又将有8名管理人员离开公司。2014年12月31日,黄河公司的净利润仅增长1比,无法达到两年公司净利润平均增长15%的水平，同时有5名管理人员离开公司。假设不考虑其他因素，下列关于黄河公司2014年12月31日的会计处理中,正确的有（）。A. 2014年12月31日的会计处理应考虑修改后的可行权条件B. 2014年12月31

9、日达到可行权状态，不需要对预计等待期进行调整C. 2014年12月31日应确认的费用的金额为135000元D. 2014年12月31日由于没有达到可行权状态，应对未来实现净利润增长情况进行预测，同时调整预计等待期正确答案：B,C参若解析：如果企业以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具，因此选项A不正确;在不考虑修改后的可行权条件下，2014年12月31日黄河公司的净利润两年的平均增长率=(15%+11%)/2=13乐达到可行权条件,不需要对预计等待期进行调整，员工可

10、以行权，则黄河公司应确认的费用=20OX(100-8-5)15-200(00-8-8)X15X1/2=135000(元)，选项B和C正确，选项D不正确。4、单选企业授予高层管理者的以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认的成本费用计入OOA.管理费用B.公允价值变动损益C.制造费用D.资本公积正确答案：A参考解析：时于授予企业高层管理者的现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认的成本费用应计入管理费用，选项A正确。5、多选关于可行权条件的修改，下列表述正确的是O.A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改

11、增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件(非市场条件)，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件D.如果企业以增加股份支付公允价值总额的方式或其他有利于职工的方式修改条款和条件，企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具正确答案：A,B,C参考解析：企业应当分别以下情况，确认导致股份支付公允价值总额升高以及其他对职工有利的修改的影响：(1)如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允

12、价值的增加相应地确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加，是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。（2）如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。（3）如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（非市场条件），企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件。因此，选项A、Bff1.C正确。6、多选下列表述中，正确的有OoA.以股份支付形式进行激励或补偿企业职工实质上屈于职工薪酬B,股份支付与应付职工薪酬遵循不同的准则规定C.以权益结算的股份支付,等待期内每个资产负债表H应确认权益工具的公

13、允价值变动D.股份支付可以以权益结算正确答案：A,B,D参考解析：以权益结算的股份支付，以授予日的公允价值计量，不确认后续公允价值的变动，选项C不正确。7、多选卜列关于一般借款资本化的说法，不正确的有OA.一般借款资本化金额为累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率B.所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该资本化C.所占用一般借款的本金加权平均数不用考虑暂停资本化期间D.一般借款资本化金额不应超过当期一般借款实际发生的利息费用正确答案：A,B,C参考解析：选项A,一般借款资本化金额为累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借

14、款的资本化率；选项B,所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该费用化；选项C,所占用一般借款的本金加权平均数应该考虑暂停资本化期间。8、多选在符合资本化条件的资产购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有OOA.以自产产品发放给在建工程人员作为福利B.以生产用原材料换人在建工程所需工程物资C.以银行存款购入工程物资D.以开出带息银行承兑汇票方式购入工程物资正确答案：A,B,C,D参考解析：资产支出包括以支付现金，转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出。9、多选下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量处理中，正确的有（）。A.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个

15、报告日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益B.内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结尊发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额D.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益。结算支付的款项高于该权益工具在回购口内在价值的部分，计入当期损益正确答案：A,B,C,D10、判断题只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。O正确答案：错参考解析：存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。IK判断题股份支付的授予日是指企业按照股份支付协议授予职工权益工具的日期。O正确答案：错参考解析：授予日是指股份支付协议获得批准的日期。12、判断题资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担不带息债务形式发生的支出。()正确答案：错参考解析：以承担不带息债务形式发生的支出不属于资产支出。13、单选A公司于2011年3月1