会计制度设计——销售与收款业务会计制度的设计.docx

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1、会计制度设计一销售与收款业务会计制度的设计第一节值售与收款业务微述一、销件与收款业务概念与特点(一)概念：企业销售商品并取得货款的行为(二)特点：1、过程较为困难2,存在较大风险3、会计处理工作繁杂二、销售与收款业务会计制度设计额I1.标与要求(一)目标1、保证销售收入的真实性和合理性2,保证产部的平安和完整3、保证销售折扣措施恰当1、保证销售折让和退回的合理与正确5、保证优款刚好足额的收回(二)要求1、实行销售与收款业务的职田分别2、实行销何与收款业务预舞和审批制度3、正确对实行的售与收款业务进行会计核算4、建立健全实行销件与收款业务凭证流转与管理等制度5、定期清理与分析应收账款与坏账状况，

2、保持账户就的正确性6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披施其次节编售与收欺业务内部会计限制制度的设计一、职设分工与授权批准制度设计（一）销售与收款业务的不相容岗位1、齐户信用调衣评估与销售合同审批卷订的附位相分别2、销售合同审批、签订与办理发货的悔位相分别3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分别4、销售退回货品的粉收、处置与相关会计记录的岗位相分别5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分别6、坏账打算的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位和分别7、俏售与收款人员实行岗位轮换制（二）设立特地的信用管理部门1、佶用管理岗位与蝌售业务岗位分设2、随时堪踪客户状况3、

3、建立客户信用档案或数据库（三）建立俏售与收款业务授权制度和审核批准制度1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度严格依据规定的权限和程序办理销售与收款业务2、对办理销售业务人员实行同位轮换二、梢件与发货限制制度的设计（一）隹立严格的预算管理制度1、对销件业务建立严格的颈和管理制度，制定销何目标，建立销侪管理货任制2、建立的修定价限制制度,制定价目表、折扣政策、收款政策,定期批闽并产格执行3、选择客户时.充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等状况，防范账款不能收回的风险4、加强对赊Ifi业务的管理（二）依据规定程序办理俏售与发货业务1、销偿谈判2,合同审批3、合同仃立4、组织销售5,组织发货（三

4、）建立销售退回管理制度（四）建立完整的销件登记制度三、销生与收款业务会计核算限制制度的设计（一）刚好办理销的收款】、依据规定刚好办理销作收款业务2、现销业务的收款应由独立人员办理，照实入账。3、刚好分户登记赊栉业务的应收账款或应收票据,定期进行应收账软账龄分析（二）加强应收账款管理1、应收账款记录2、府收票据管理3、建立健全与客户的对账制度=）加强坏账的限制与管理第三节靖售与收款业务核算:规程的设计一、销件与收款业务原始凭证、帐式的设计（一）销售发票的设计1、发票的设计2、订货销售发票的设计3、增俏税专用发票的设计4、分期付款发票和应收分期付款明细衣的设计5、代垫费用凭证的设计（二）发货凭证的

5、设计1、发货制下发货单的设计销件部门依据合同规定开具发货单一式五份：二份送成品库做好打包发货打算（发货后一份留存仓库记产品卡,一份退回制售部m,一份送企业内部运愉部门,一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部n备杳，待仓底发货后，依据仓底退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算2、提货制下提货单的设计一般一式三份,销件部门留存一份另外两份交提货单位向仓库提货,仓库发货后,一份留存登记成品卡，一份交提货舱位作货物出门证明.（三）楣售折让凭证设计（F1.）销货退回凭证的i殳计至少一式三份，一份成品库据以验位退货，徵记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据以核葬因退货而引起的

6、各种支出，假如销售部门提出追究经济贡仟和处理有法时，应先送领导审批后再送会计部门（五）应收账款氽额及帐龄分析表的设计1、应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短,估计坏账损失的管理表格.2、客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证（六）坏账损失报告书是一种用来批准格某些应收账款注销为坏账的，仪在总位内部运用的凭证.二、箱售与收款业务处理程序的设计（一）合同发货制销售业务处理程序的设计1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点（1）销售部门依据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办电发货（2）货物发出后，销售部门依据仓库签收的发况通知单开

7、具销售发票，置记产成品明细账（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销传部门，销彷部门将其与精包发票一并送交会计部门（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行镣件账芬处理2、合同发货制销售业务流程限制点（1）销售开票、发货、收款和记账分管（2）严格按合同发运商品，结算货款（3）定期进行帐帐、帐实核时（二）非合同发货制销售业务处理程序的设计1、非合同发优制销售业务处理程序设计的要点（】）销体部门依据客户要求和产品价格书H编制精咨发票（2）经俏件部门主管（可以授权销仰员）和会计部门主管审核后,授权出纳部门收款（3）仓库依据已经付款的靖件发票发货.并登记产成品保管账待（4）销售部门和会计部门分别登记销竹业务的相公账簿2、合同发货制销1业务流程限制点（1）销售开票、发货、收款和记账分管（2）销包价格按有关标准执行，弁予以审核（3）,慑状况下先收款后提货，削减销售坏账损失（。定期进行帐帐、帐实核对