会计制度设计第四章知识点任务完成情况.docx

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1、第四章学问点任务论坛.A公诩山纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解.出现了如下两件事情：一是在本年度6月10口和14口两天的现金业务结束后的现金清杳中，分别发觉现金短缺50元和现金溢余20元,对此他经过检看没有发觉缘由,他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额校小，因此，他确定短缺部分自己补齐,现金溢余部分自己短留收起：.是A公司经常对其银行存款的实有数额心中多数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发觉,他每次摭制银行存款余额谓整改时，只依据公司银行存款日记账的余额加或栽对账单中企业的未入账款网来确定公司银行的实有

2、数，而且每次惋完此项工作以后，出纳员就立刻将这些未入账的款项登记入账。问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度答：1,出纳对以上业务的姓理不正确。第一，出纳经管的现金出现短款，首先须要通过财务主管楫行清杳核对等检查工作，短款缘由无法查清的状况卜,，应作为出纳费任短款履行赔偿义务,因此须要通过会计账务处理方式予以正确的记录.盘亏（现金短款）当时处理时借：待处理财产损溢贷：现金借：管理费用（企业担当部分）其他应收款（货任人赔款陆分）贷：待处理财产损溢其次，出纳在2007年6月IO日，发觉现金长软，假如依据第一步的处理程序后,客观上于007年6月8日的短款没

3、有干脆的关联,在未依据第一步要求处理的状况下，其长款可能与前面的短款有确定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长，短款，发觉长款也应当提清财务主管实施清查手续，无法查明缘由的状况K,应依据规定煦实进行长软的会计处理。盘盈（现金长款）当时处理时借：现金贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（能找到去向的）营业外收入无相关费任人的款项）2,会计的以上业务处理不正确，因为未达账项在本成是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单.记录不一样现象.这种现望经过编制未达账项余额询整表以后，会验证企业与银行记录的一样

4、性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消退企业与银行之间的记录差异，形成白动平衡，因此，会计对这部分未达账项不他在未达账项的发觉当期,在没有相关银行结算凭证为依据的状况卜.将未达账项提前登记入帐,否则,会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成就包入怅的差错，3,该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：货币资金是企业流淌性最强，限制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础.大多数贪污，诈骗，摭M公款等作奸犯科的行为都与货币资金有关，因此，必需加强对企业货币资金的管理和限制，建立健全货币资金内部限制，确保经营管理活动合法而有效.一，货币资金内部限制目标及

5、环境1.货币资金内部限制目标。内部限制目标是企业管理当局建立健全内部限制的根本动身点。货币资金内部限制目标有四个：优币资金的平安性，通过良好的内部限制，确保企业库存现金平安，预防被盗窃，诈蝙和掷用：货币资金的完整性.即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现：货币资金的合法性,即检杳货币资金取得，运用是否符合国家财经法规,手续是否齐备：货币资金的效蔡性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。2.货币资金内部限制环境。所谓货币资金内部限制环境是对企业货币资金内部限制的建立和实施有由大影晌的因素的统称.限制环境的好坏干脆确定着企业内部限制或否实施或突施的效

6、果，影响着特定限制的有效性。货币资金内部限制环境主要包括以下囚素.(I)管理决策者。管理决策者是货币资金内部限制环境中的确定性因泰,特别在推行企业领导个人负送制的状况下，管理决策者的领导风格，管理方式，学问水平，法制意识，道德观念都干脆影响货币资金内部限制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强白身约束，同时通过民主集中制，党政联席会等制度加强对其的监督，(2)员工的职业道鹤和业务素养.在内部限制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,假如任何一岗位的工作出现跌忽大意，均可以导致某项限制失效，比如，空白支票，印章应分别由不同的人保管，假如保管印率的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支

7、票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也匿见不鲜，(3)内部审计.内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可帮助管理当局监督限制措施和程序的有效性,能刚好发觉内部限制的漏洞和薄弱环节;内滞审计力度的强弱同样影响货币资金内部限制的效果。影响货币资金内部限制环境因素还很多，如组织绿枫，管理控一句1玄法授权租支配责任的方法等等一.要加强企业内都限制，就必需改善其限制环境.二，货币资金内诬限制设计1，优币资金完整性限制。货币资金完整性限制的范围包括各种收入及欠款回收，详细地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售，选购业务或应收账款，应付账款的收回和

8、归还状况,或余额裁止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金1其限制方法一般有以下几种：(1)发票，收据限制。发票，收据限制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票，收据金额是否一样，以确保收到的货币资金全部入账的,种完整性限制手段。发票分类很多，例如增值税发票，运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负设监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整.但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给限制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”，“小头大尾”发票，多给，不给客户我饮发票，空门收据，发票到处可买,自制收据,收据不连号或五号,或以白条代替收据等。因此

9、，对于发票，收据必需加强其印，收，发,存的管理，建账核算.在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一切位，负费其存根联与入账的记账联定期或不定期抽杏核对工作，刚好发觉其中的错弊”（2）银行对账单限制.银行对账单限制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核射，以确保银行存款存在性与完整性的一种限制方法e通过编制银行存款余额两整表，可以发觉未达账项，分析其缘由，发觉其是否存在错弊。（3）物料平衡限制。物料平衡限制是利用物质不灭定律发核主要縻材料在生产，梢Ig过程中t上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种限制方法.这种限制方法主要适用于生产，加工行业（4）业务量限制.业务量限制是依据某项业务量的

10、大小，来笈核其优币资金完整性的一种限制方法。比如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按行班记录的业务fit,亚核其货币资金收入.（5）往来账核对限制，往来账核时限制是通过定期与对方核对往来账余额，刚好发觉挪川，贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否刚好入账或货币资金还欠是否其实的一种限制方法。特别应留意时于已作坏账处理的应收账就，了解是否有收回款项不入账的状况.2.货币资金平安性限制，货币资金平安性限制的范围包括：现金，银行存款，其他货币资金，由于应收，应付票据的变现实力技强，故也将其纳入货币资金限制范圉内.货币资金平安性限制方法一般有以卜几科，：（1）账灰盘点限制账实盘点限

11、制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产平安的一种常见的限制方法，如编制银行存款余额谓整衣,账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的限制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强,会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力.（2）库存限额限制。库存限额限制是利用核定企业每F1.货币资金余驰，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金平安性限制风险的一种方法。利用此方法还能高度绻中货币资金,统筹运用.特别适用于货币资金短椒的企业.（3）实物隔离限制.实物隔离限制是实行妥当措施确保除实物保管之外的人员不得接触实

12、物的限制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致员任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金.同时还应实行选择合格的保险箱，选择平安的场所等保障措施，以确保货币资金实物平安。第四章学问点任务二论坛请点评下面HG股份现金支出业务内部限制制度的利弊.HG股份现金支出业务内部限制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章,然后送交个业务部门负优.各业务部门主管依据支配或有关规定对送达的付款原始凭证进行审枇之后符字或盖率，并转送财会部门。公司没有专设审核人员，由财会主管负责口常审核工作。财会主管债据财务制度的规定审核各业务部门送交的待

13、报销原始凭证,并签章确认,公司设出纳人员一名,主要负责依据财会主管审核批准的忖款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加溢“现金付讫”印章：在付款后依据付款原始凭证填制内部转账通知维式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部门，通知己划款）：依据付款原始凭证和内部转账通知单刚好填制付款记账并签章：在祗日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对：对发觉的长短款状况刚好报告财会负送人.公司专设负费现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总.表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对

14、工作进行至少两次定期抽查：每月终J财芬主管应将现金R记账余额与总账余额进行相互核对，对发觉的不一样或出纳人员上报的长短款状况刚好进行妥当处理。同学们你是否能拶比较限当的回答.上述问题：HG股份现金支出业务内部限制制度的利？答：1,该股份现金支出业务内部限制制度的优点有：（1）该公司加强了发核，对现金支出制度管理严密。（2）定期抽查库存现金,符合现金管理制度规定。（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证.这种做法符合付款制度.（4）应付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（三）货币资金的限制程序,遵循支付，申清，审批，及核和办理的流程严密,（6岗位分工明确，即专设了出纳,又专设了会计人员,体

15、现了公计岗位不相容的原虬2.该股份现金支出业务内部限制制度的缺点有：（1）没有专设审核人员，而由财务主管负贵，导致了会计权限的不清姓。（2）不用设现金的管理人员,应当由出纳遂行统一的办理，（3）现金管理制度没有明确标明,是定额管理制度还是非定额管理制度.（4）关于签发支票没有特地的人来进行相应的负费.（5）摩存现金的清杳要有定期的和不定期清直两种，而该公司只有定期清查,学问点2:存货业务会计制度设计某民营企业仓库保管员负选登记存货明细账,以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录，该仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收附后，依据验收单登记存贷明细账.日常若须要原材料，运用部门可干腌埴写领料单领

16、取，仓库保管员依据领料单发出摩材料由于帮助材料用量较少,无需填写领料胞而干腌领取，剩余镌助材料由领用部门自行保管而不用通知仓库.仓库保管员间或会对存货进行实地盘点.要求：试分析该企业在存贷管理环节存在的可能漏涧,I司时请大家思索下建立科学合理的存优业务会计制度应酬愈哪组问题？答：（1）该企业在存贷管理环节存在的可能漏洞：存货的保管和记账职费未分别”将可俄导致存货保管人员监守自盗,并通过算改存贷明细账来掩饰舞怦行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存优时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数t或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任.续取原材料未进行审批限制.将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的奢侈或被贪污以及生产成本的虚增。