会计初级经济法基础企业所得税和个人所得税主要知识点.docx

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1、企业所得税、个人所得税法律制度一.企业所得税概述1.纳税人企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业按收入来源地管辖权和居民管辖权想借个的双重管辖标准分为：纳税人判定标准征税对象居民企业察依据中国法律、法规在我国境内成立的企业事依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业就来源于中国“境内、境外”的全部所得在我国纳税非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不再中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内为设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业嫩在中国境内设立机构、场所的非居民企业，就来源于境内的所得和虽然

2、来源于境外但及境内机构、场全部实际联系的所得，在我国纳税燎在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得及所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业,应就来源于境内的所得，在我国纳税2 .所得来源的确定销售货物所得一交易活动发生地供应劳务所得一劳务发生地转让财产所得T不动产一不动产所在地一动产一企业或者机构、场所所在地T权益性投资资产转让T被投资企业所在确定股息、红利等权益性投资所得一安排所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权运用费T负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地3 .计税依据应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度

3、亏损亏损弥补发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年4 .征收管理按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补按月或按季预交的，应当自月份或季度终r之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴杭款应当F1.年度终了之口起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等缘由终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度居民企业以企业登记注册地位纳税地点：但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点二.收入总额1 .应当征税收

4、入收入实现时间收入类型销售方式收入实现时间1.销售货物收入托收承付办妥托收手续预收款发出商品分期付款合同约定的收款日期支付手续费收到代销清单售后回购按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理以旧换新依据销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理商业折扣应当依据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额现金折扣应当依据扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务找用扣除已确认收入，发生销售折让、销售退回在发生当期冲减当期销售商品收入商品须要安装和检验在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；假如安装程序简洁，可在发出商品时确认买一赠一将总的销售额按公允价

5、值的比例来分摊确认各项收入2.供应劳务3.转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入4.股息、红利等权益性投资被投资方做出利润安排确定的日期5.利息收入包括存款、贷款、债权、欠款等利息按合同约定的付息口期6.租金收入合同约定的应付租金日期7.特许权运用费收入合同规定运用人应付特许权运用费的日期8.接受捐赠收入实际收到捐赠资产的口期9.其他收入企业资产溢余、逾期未退包装物押金、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后乂收回的应收款项、债务重组、补贴、违约金、汇兑损益等收入10.特别收入的确认非货币性资产交换产品分成方式分的产品的口期，公允价值受托加工制造超过1

6、2个月的，按纳税年度内完工进度或完成工作量确认注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2 .不征税收入属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织特地从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金3 .免税收入是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为r实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益赐予的税收实惠国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得及该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的

7、收入三.企业所得税的税前扣除项目1 .准予扣除的项目工资、薪金支出职工福利费（V工资总额14%）工会经费（V工资总额2%）职工教化经费（V工资总额2.5%）社会保险费业务款待费（发生额的60%当年销售收入的0.5%）广告费和业务宣扬费（当年销售收入的15乐超过部分准予结转以后纳税年度扣除）公益性捐赠（V年度“利润总额”的12%）利息费用借款费用（经营活动中发生的合理的不须要资本化的借款费用，准予扣除）租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，依据租赁期限匀称扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，依据规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除）10 .

8、税金11 .损失12 .其他项目（财产保险费、劳动爱护费、有关资产费用、环境爱护专项资金、总机构分摊的费用、汇兑损失）注：准予结转扣除的项目：职工教化经费，广告费和业务宣扬费2.税前不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失超过规定标准的揭赠支出赞助支出未经核定的打算金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及巾银行企业内营业机构之间支付的利息及取得收入无关的其他支出四.企业所得税的税收实惠1 .税收实惠的类型免税收入、可以减免税的所得、实惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额

9、、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项实惠政策2 .收入免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得及该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益：符合条件的非营利组织的收入减计收入企业以资源综合利用企业所得税实惠书目规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额3 .加计扣除探讨开发费用藤企业为开发新技术、新产品发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，再依据研发费用的50%加计扣除黎形成无形资产的，依

10、据无形资产成木的150舟摊销安置残疾人员所支付的工资依据支付给残疾职工工资的100%加计扣除4 .加速折旧可以实行缩短折旧年限或者实行加速折旧方法的固定资产*由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产诲常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产实行缩短折IH年限的，最低折IH年限不得低于法定折IH年限的60%实行加速折旧方法的，可以实行双倍余额递减法or年数总和法5 .可以减免税的所得免税一农、林、牧、渔业减半征收一花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水样子、内陆养殖三免三减半政策率企业从事国家扶持“公共基础设施”项目的投资经营所得一IT年免征，4-6年减半征收海企业从事符合条件的“环境爱护、

11、节能节水”项目-1-3年免征，4-6年减半征收技术转让所得符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税6 .抵扣应纳税所得额创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以依据其“投资额的70旷在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣7 .抵免应纳税额按规定的“环境爱护、节能节水、平安生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免：当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免8 .实惠税率9 高新技术企业

12、(15%)10 型微利企业(20%)五.资产的税务处理11 固定资产不得计算折IH扣除的固定资产:诲“房屋、建筑物以外”未投入运用的固定资产黎以经营租赁方式租入的固定资产海以融资租赁方式租出的固定资产黎已提足折旧接着运用的固定资产率及经营活动无关的固定资产泰单独估价作为固定资产入账的土地注：未投入运用的房屋、建筑物计提的折旧可以在税前扣除；经营租赁：由出租人计提折旧；融资租赁：由承租人计提折旧固定资产的计税基础*外购的T以购买价款和支付的相关税费以及干脆归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础亲自行建立的一已竣工结算前发生的支出为计税基础*融资租入的T以租赁合同约定的付款总额（Or公

13、允价值）和承租人在签订合同的过程中中发生的相关费用为计税基础金盘盈的以同类固定资产的“重置完全价格”为计税基础*通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的一己该资产公允价值和支付的相关税费为计税基础黎改建的f除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础固定资产折出的计提方法依据“直线法”计算折旧*自固定资产投入运用月份的“次月”起计提折IH：停止运用的，应从停止运用的“次月”停止计提折旧金应依据固定资产的性质和运用状况，合理确定固定资产的预料净残但固定资产计算折IH的最低年限泰房屋、建筑物：20年*飞机、火下、轮船、机器、机械和其

14、他生产设备：10年金及生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年*飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年会电子设备：3年2 .生产性生物资产定义是指为生产农产品、供应劳务或出租等目的而持有的生物资产。Eg：经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产折旧的计提方法* 依据“直线法”计算折旧金自生产性生物资产投入运用月份的“次月”起计提折旧；停止运用的，应从停止运用的“次月”停止计提折旧金应依据生产性生物资产的性质和运用状况，合理确定固定资产的预料净残值生产性生物资产计算折旧的最低年限* 林木类生产性生物资产：10年* 畜类生产性生物资产：3年3 .无形资产下列无形资产不得计算摊销费用扣除*自行开发的支出已在计算应纳税额所得税时扣除的无形资产金自创商誉*及经营活动无关的无形资产无形资产的计税基础去外购的一购买价款和支付相关税费以及干脆归属于使该项资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础诲自行开发的一开发过程中给资产符合资本化条件后制达到预定用途前发生的支出为计税基础海通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的一公允价值和相关税费无形资产按“百线法”计算的摊销费用，准予