会计准则与税法规定的关系协调.docx

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1、会计准则与税法规定的关系协调会计准则与税法规定的关系协调随着经济的不断发展，会计准则和税法规定二者之间存在的巨大差异越来越明显，二者之间的差异给企业的发展带来了许多的负面效应，我们应当相识到二者的差异进而进行协调，这不仅有利于提高财务信息的质量，而且有利于推动税务会计的发展和税法的良性互动、共同发展、能给我国的会计和税收模式的选择供应更有价值的参考。本文在分析会计准则和税法规定二者不同的基础上，相识到分析二者差异的必要性，进而提出会计准则和税法规定二者差异协调的建议，以期实现我国会计和税收的良性发展。会计准则的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的

2、比较成为可能，按所起的作用分为基本准则和详细准则，基本准则是概括组织会计核算工作的基本前提和基本要求，是会计核算工作的指导思想、基本依据、主要规则和一般程序；详细会计准则是依据基本准则的内容要求，针对各种经济业务作出的详细规定。会计准则和税法规定二者在许多方面有显著的不同，在实践中也存在着许多冲突，因此，我们须要合理协调这种差异，使二者的关系更加协调，从而优化企业的资源。我国会计制度与税收法规的关系经验了从统一到差异再到协调的动态发展过程，合理协调二者的关系对于完善我国的会计制度和准则及税法的模型选择都具有重要的参考意义。在实际操作中，实现二者关系的协调有利于企业能够正确地执法，履行纳税义务，

3、削减纳税风险，使企业免于受到惩罚：对于投资者而言，有利于企业投资人、债权人r解企业的真实状况，做出正确的决策。另外，能够正确的认知会计和税法在相关方面的不同规定进而进行会计处理，也能使企业合理利用经济资源，实现企业的短期利益和长期的经济效益，从而促进企业的长远发展。一、会计准则和税法规定二者的差异1.二者的目标存在差异税法是以法律形式将一国的税收制度确定卜来，税法制定的目的是为了调整国家与纳税人之间在征纳彳兑方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。企业会计的主要目的是真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面供应有

4、用的信息。因为会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和制定的层面，税法和会计准则的制度内容必定存在差异。2 .税法和会计的形式特征存在差异由于会计和税法的目标不同，会计准则和税法将表现出不同的形式特征，主要表现为两个方面：税法的强制性表现为政府依据其权力制定税法使税收具有强制性，在税收法律主义原则之下，纳税人纳税义务法定，纳税人必需依据税法对经济事项进行税收分析。对企业经营的核算应站在客观、公允的角度来加以确认和计量，因此，企业依据会计准则对企业生产经营业务进行会计核算，应当肯定程度表现出不确定性，从而会计准则与政府取得税收收入的目标有所偏离；同时,企业在进行会计处理时，依据

5、谨慎性原则计提各项打算金，以防范潜在风险，保证企业的长期发展，从而在成本费用的确认时间及范围上与税收法规规定有所不同。3 .税法和会计的部分差异永久性存在从税法制度设计角度，税法与会计制度之间始终会保留一些固有的差异，这里包含以下几种状况：首先是符合详细税种计税原理，在税收实体法对详细税种设计时，从某一税种的计税原理动身，对一部分经济事项的涉税要素进行特定列举，确定某一税种的税法要件，将与会计准则中相应要素有所区分；其次是符合税法应具有防范功能的要求，从维护国家整体利益，防止和削减制度性税收流失的角度，税收制度设计和制订应具有防范功能。为了避开纳税人利用税法的海空进行避税，税法制定了一些对会计

6、核算结果进行调整的法规规定，形成税法与会计准则之间的差异；最终是符合社会道德标准的税法限制，企业发生的因违法性支出（如贿赂性支出）、违法性经营活动而承受政府部门的行政罚款和司法部门的罚金在企业所得税确认为扣除项目的限制。企业的财务会计可以作为损失列支，而税法不允许在所得税前列支。二、协调会计准则和彳兑法差异的必要性1 .会计准则与税法的协调体现全球经济一体化趋势自我国2001年加入WTO之后，对企业会计准则和税法的要求越来越高，为了能够使企业在全球经济一体化的背景下快速地占据市场，使外国投资者能够更好地了解我国企业的经营状况、资本实力和发展潜力，从而获得更多的外商投资，我国的企业会计准则也在不

7、断地向着国际会计准则的方向率近。从国际会计准则和税收制度的关系来看，世界各国都在努力地缩小会计准则和税收制度的差距，为了顺应时代的潮流，体现全球一体化的经济发展趋势，我国也应当致力于协调会计准则和税法之间的差异，不断地缩小它们之间的差距，力求税收制度公允、公正、高效，在保证我国有足够的税收状况卜.，尽量削减企业的负担，给我国的外商投资企业一个税收实惠的环境，更好地吸引外商的投资，为我国企业的资本筹资带来便利，有利于企业的将来发展。2 .协调会计准则和税法之间的差异有利于降低纳税成本目前，我国企业会计准则与税法之间的差异比较大，在企业进行税费缴纳时须要调整的项目就比较多，这不但要求企业的会计人员

8、有较高的专业学问，还要求他们对税法很熟识，这就使得企业进行税费缴纳的成本大大增多。首先，由于企业会计准则与税法的差异较大，企业在日常活动中都是按着会计准则进行会计处理的，在年度汇算清缴企业所得税时还要依据税法的要求重新调整，这就使得企业要耗费更多的人力、物力和时间，使企业的成本增加。其次，企业的会计人员在进行企业会计准则和税法差异的调整时，很有可能由于对税法相识不够计算出错误的秋费，假如多缴，则干脆给企业带来了经济损失,假如少缴，则会造成企业偷税漏税的行为，使企业受到税务机关的惩罚，也给企业带来经济损失。最终，对企业会计人员的要求提高了，企业就须要定期的对会计人员进行培训教化工作，特殊是当我国

9、的税法有所变更时.，企业必须要刚好的请相关专家对会计人员进行培训，使企业的会计人员能够刚好地驾驭税法变更的学问，避开调整工作的错误，给企业造成偷税漏税的行为，使企业的声誉和经济利益都受到损害，最终给企业带来了额外的更多成本，使企业的纳税成本提高了。三、协调会计准则和彳兑法差异的方法1.会计目标与税法目标相协调我国对会计目标的探讨主要有两种观点：受托责任观和决策有用观。受托责任观认为企业的会计目标就是管理当局能够向投资者和债权人以及其他利益相关者供应有关企业经营状况的信息；决策有用观认为会计目标是能够为政府的税务管理部门进行税收政策的制定供应重要的信息，为企业加强财产、成本、费用和产品质量等的内

10、部管理工作供应干脆的有关决策方面的信息，为投资者、债权人和商业客户的经营决策、投资决策供应充分的信息，有助于投资者进行正确的决策，降低经营决策的风险。而税法是指由国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，其目标主要是为了保证国家有稳定的税源，保证国家的财政收入，同时保证企业能够在一个稳定的税收制度卜健康的发展。因此，在制定会计目标和税法目标的时候，可以尽可能的将企业会计准则和税法之间的差异进行协调，在保证国家利益的前提下，尽可能的削战企业的税收负担，为企业的发展营造出更好的环境。3 .加强企业会计准则和税法之间处理方法的协调企业会计准则和税法在处理方法上可以进行协调，以便利税务机关和企业的征、纳税工作。一方面，在企业的资产减值损失处理和企业对外捐赠的处理中，可以依据企业会计准则与税法之间差异的类别不同，重新制定所得税法，以降低财务会计的核尊成本，从而降低企业年末纳税的调整工作，降低企业的纳税成本；另一方面，目前企业进行差异的处理主要在账外进行，税务部门并不能真正看到企业的详细调整处理，这就阻碍了税务部门与企业之间的信息沟通，因此，加强会计准则和税法处理方法的协调，尽可能的使税务部门与企业之间有个良好的沟通机制，使他们相互影响、相互促进，使企业会计准则和所得税法各自的目标能够共同实现。（作者单位：成都天奥实业有限公司财务部）-最新【精品】范文