企业所得税汇算清缴扣除比例汇总.docx

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1、汇算清缴12项费用扣除比例汇算清缴【合理的工资薪金支出】100%【职工福利费支出】14%【职工教育经费支出】8%【工会经费支出】2%【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%【党组织工作经费支出】1%【业务招待费】60%、5%o【广告费和业务宣传费支出】15%、30%【手续费和佣金支出】5%【研发费用支出】75%【公益性捐赠支出】12%【企业责任保险支出】100%L合理的工资薪金支出扣除比例：100%政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。2 .职工福利费支出扣除比例：14%政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发

2、生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3 .职工教育经费支出扣除比例：8%政策依据：财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知(财税(2018)51号)第一条规定,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4 .工会经费支出扣除比例：2%政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十一条规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。5 .补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险

3、费有关企业所得税政策问题的通知（财税（2009）27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。6 .党组织工作经费支出扣除比例：1%政策依据：（一）中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知（组通字（201442号）第二条规定非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。（二）中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家

4、税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知（组通字（201738号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。7 .业务招待费扣除比例：60%、5%o政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o8 .广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%政策依据：（一）中华人民共和国企业所得税法实施条例第四

5、十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。（二）财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税（2017）41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。9 .手续费和佣金支出扣除比例：5%政策依据：财政部国

6、家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税（200929号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（-）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10 .研发费用支出加计扣除比例：75%政策依据：财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税

7、前加计扣除比例的通知（财税（2018）99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。IL公益性捐赠支出扣除比例：12%政策依据：财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税（2018）15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。12.企业责任保险支出扣除比例：100%政策依据：国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。