2023年税务师《财务与会计》真题及答案解析.docx

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1、2023年税务师财务与会计真题及答案解析单选题1.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年9月30日应收账款余额100O万美元，当日的即期汇率为1美(江南博哥)元=7.0998元人民币。10月10日增加应收账款400万美元,当日的即期汇率为1美元=7.0992元人民币。10月20日收到货款200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.1188元人民币。10月31日的即期汇率为1美元=7.1768元人民币。假设不考虑相关税权，则甲公司10月应收账款产生的汇兑损益为O万元。.92.4B. 69.4C. 96.44D. 26.84正确答案：C参考解析:

2、应收账款产生的汇兑损益=(1000+400-200)X7.1768-(1000X7.0998+400X7.0992-200X7.1188)=96.44(万元)。10月10日借：应收账款一一美元户2839.68贷:主营业务收入等(400X7.0992)2839.6810月20日借：银行存款一一美元户1423.76贷：应收账款美元户(200X7.1188)1423.7610月31日借：应收账款美元户96.44贷：财务费用96.44单选题2.甲公司某零件年需要量为16000件，每次订货变动成本为30元，订货固定成本为2000元，单位变动储存成本为6元。甲公司按经济订货批量进货，则下列表述中错误的是(

3、)。A.相关总成本为2400元B.与经济订货批量有关的年订货成本为3200元C.经济订货批量为400件D.年变动储存成本为1200元正确答案：B参考解析：经济订货批量=(216000306)1.2=400(件)；相关总成本=(216000306)-1/2=2400(元)：与经济订货批量有关的年订货成本=30X16000/400=1200(元)；年变动储存成本=6X400/2=1200(元)。单选题3.甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算，按照净利涧的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元，不考虑

4、其他因素，针对该项会计差错，下列关于对2023年初调整的处理，错误的是O。A.调减固定资产80万元B.调减递延所得税资产20万元C.调减盈余公积9万元D.调减未分配利润51万元正确答案：B参考解析：选项B,应调增递延所得税资产20万元。会计分录如下：借：以前年度损益调整80贷：固定资产减值准备80借：递延所得税资产20贷：以前年度损益调整20借：利润分配一一未分配利润51盈余公积9贷：以前年度损益调整60单选题4.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定：2022年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%,承诺费率为0.5%。同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。若甲公司2022年度实际

5、可以动用的借款为510万元，则该笔借款的实际利率是O。.6.23%B. 7.39%C. 6.16%D. 7.25%正确答案：D参考解析：甲公司实际取得的借款=510/(1-15%)=600(万元)，向乙银行支付的承诺费=(800-600)X0.5%=1.(万元)，因此该笔借款的实际利率=(1.+600X6%/510X100%七7.25%。单选题5.2022年1月1日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为18000万元，累计折IH3500万元，公允价值为17000万元。甲公司将该办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行

6、后续计量。2022年12月31日，该栋办公楼的公允价值为16800万元。2023年4月1口，甲公司将该办公楼以17500万元的价格转让，并支付租赁违约金500万元。不考虑其他因素，则甲公司2023年因该投资性房地产对利润总额的影响额为()万元。A. 600B. 3300C. 800D. 3100正确答案：B参考解析：转换日计入其他综合收益的金额=17000(180003500)=2500(万元)：2023年度影响利润总额的金额=17500一16800+2500500+200X3=3300(万元)。2022年1月1日借：投资性房地产-一成本17000累计折IH3500贷：固定资产18000其他综

7、合收益2500借：银行存款600贷：预收账款600每月末确认收入借：预收账款200贷：主营业务收入2002022年12月31日借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产一一公允价值变动2002023年1月1日借：银行存款600贷：预收账款600每月末确认收入借:预收账款200贷：主营业务收入2002023年4月1日借：银行存款17500贷：其他业务收入17500借：其他业务成本16800投资性房地产一一公允价值变动200贷：投资性房地产一一成本17000借：其他综合收益2500贷：其他业务成本2500借：其他业务成本200贷：公允价值变动损益200借:营业外支出500贷：银行存款500单选题6

8、.甲公司计划投资一项目，建设期为3年，经营期为8年，建设期期初一次性投资220万元，经营期每年将产生现金净流量80万元。若当期实际利率为6%,则该项投资的净现值为()万元。已知(P/A,6%,8)=6.2098,(P/F,6%,3)=0.8396A. 197.10B. 276.78C. 187.56D. 217.63正确答案：A参考解析：净现值=80X（P/A,6%t8）X（P/F,6%,3）-220=806.20980.8396-220197.1（万元）o单选题7.甲公司2021年和2022年销售净利润率分别为12%和15%,总资产周转率分别为7.5和6,假定产权比率保持不变，则与2021年

9、相比，甲公司2022年净资产收益率变动趋势是（）。A.上升B.不变C下降D.无法判断正确答案：B参考解析：根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利润率X总资产周转率X权益乘数，2022年净资产收益率=15%X6X权益乘数=09X权益乘数，2021年净资产收益率=12%X7.5X权益乘数=0.9X权益乘数：产权比率不变，则权益乘数不变：所以2022年净资产收益率也不变。单选题8.2023年2月1口，甲公司发行普通股800万股（每股面值1元，公允价值8元），取得乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。为了发行股票，甲公司支付给证券承销机构手续费420万元。当R,乙公司可辨认净资产公允价值

10、为27000万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为O万元。A. 6750B. 7070C. 6400D. 6820正确答案：A参考解析:长期股权投资的初始投资成本=800X8=6400（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=27000X25%=6750（万元），前者小于后者，所以长期股权投资的入账价值为6750万元。借：长期股权投资一一投资成本6400贷：股本800资本公积一一股本溢价5600初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=27000X25%=6750（万元），差额应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资一一投资成本350贷：营业外

11、收入350支付证券承销机构手续费借：资本公积一一股本溢价420贷：银行存款420单选题9.卜列关于盈余公积的表述，错误的是O。A.经过股东大会或者类似机构批准，盈余公积可以用于弥补亏损B.盈余公积不可以用于派发新股C.法定盈余公积转增资本，所留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%D.盈余公积可以用于扩大企业的生产经营正确答案：B参考解析：选项B,企业经股东大会决议，可用盈余公积派发新股。单选题10.属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（）。A.其他收益B.主营业务收入C.营业外收入D.4兑金及附加正确答案：A参芍解析：小微企业在取

12、得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。单选题11.甲公司计划投资一项目，需购买一台价值45万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销传收入38万元，付现成本12万元。假设企业所得税税率为25%,则该项目经营期每年现金净流量是O万元。A. 24.0B. 21.5C. 16.0D. 13.5正确答案：B参考解析：该设备每年计提的折旧额=（45-5）/5=8（万元），经营期现金净流量=3812（38-12-8）25%=21.5（万

13、元）。单选题12.长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为800万元，数量为200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品300台。合同约定：乙产品每台售价为4.1万元，将甲材料加工成300台乙产品尚需加工费360万元，估计销华每台乙产品尚需发生相关税费0.4万元。期末甲材料市场上每吨售价为3.9万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费02万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是。万元。A. 750B. 740C. 650D. 800正确答案：A参考解析：甲材料的可变现净值=4.1X3003600.4X300=750(万元

14、)，期末甲材料成本800万元大于可变现净值750万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为750万元。甲材料计提跌价准备的分录为：借：资产减值损失50贷：存货跌价准备50单选题13根据财政部印发的会计人员职业道德规范规定，下列不属于职业道德规范的是O。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守则敬业C.坚持革新，守规进取D坚持学习，守正创新正确答案：C参考解析：根据财政部印发的会计人员职业道德规范规定，会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守则敬业；坚持学习，守正创新。单选题14.企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是()。A.交易的类型B

15、.已结算应收项目和坏账准备的金额C.定价政策D.交易的性质正确答案：C参芍解析：企业与关联方发生关联方交易的，该关联方关系的性质、交易类型及交易要素，需在报表附注中披露，其中交易要素至少应当包拈以下四项内容：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息：未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策。单选题15.K江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，每股市价分别为8元、4元和20元，股票数量分别为1500股、4000股和3600股，系数分别为0.5、1.o和1.5。假设当前短期国债利率为5%,市场平均收益率8%,则长江公司证券资产组合的必要收益率为()。A. 8.5%B. 9.6%C. 9.8%D. 8.9%正确答案：D参考解析：资产组合的总市价=1500X8+4000X4+3600X20=100000(元)，证券资产组合的系统风