2023年税务师《税法一》真题及答案解析.docx

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1、2023年税务师税法一真题及答案解析单选题1.关于增值税出口退税，正确的是()。A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低适用(江南博哥)退税率C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定D,出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算正确答案：B参考解析：选项A,适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C,生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(EOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D,出口企业既有适用增值税

2、免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。单选题3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的彳兑额为16万元，该公司当期应缴纳增值税O万元。A. 34.8B. 33.2C. 35.6D. 34正确答案：C参考解析：应缴纳增值税=860X6%-16=35.6(万元)。单选题4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自

3、行开发软件运维服务不含税销售额100万元。本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。本月即征即退增值税()万元。A. 60B. 51C. 53D. 50正确答案：B参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税=900X13%40X900(900+100)=81(万元)，81/900=9%,超过3%,本月即征即退增值税=81900X3%=54(万元)。单选题5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。A.拆迁补偿费不允许扣除B.逾期开发土地闲置费允许分期扣除C.预提费用可以扣除【）.扣留建筑安装施工企业的质保金，有发票可以扣除正确答案：D参考解析：选项A,拆迁补偿费允许作为开发

4、成本扣除；选项BC,不得在十.地增值税清算中扣除。单选题6.下列选项属于免征增值税的是O。A.供热企业向高新技术企业供热B.专业培训机构提供培训服务C.从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜D.个人出租住房正确答案：C参考解析：自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。单选题7.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月出租2018年购置的仓库，租期为1年。第1个月免租期，每月租金2万元/月（不含税），每季度初支付。1月收到首季度租金4万元，上述业务甲公司应缴纳的销项税额为O万元。A. 2.16B. 1.98C. 0.54D. 0.36正确答案：D参考解析：应纳的销项税

5、额=4X9%=0.36（万元）0纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。单选题8.甲个体工商户为小规模纳税人，2023年3月出租住房取得含税租金2万元，出租门市房取得含税租金16万元，上述业务应缴的增值税为（）万元。A. 40.26B. 0.27C. 0.79D. 186正确答案：C参考解析：应纳的增值税=21.05X1.5%+161.05X5%=0.79（万元）0【点评】自然人和个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。单选题9.甲企业为增值税-一般纳税人、省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内办公楼（2022年接受投资转入）出租

6、给在孵企业，取得租金收入20万元。另外为它提供其他服务，取得经纪代理服务收入8万元，餐饮服务收入6万元，打字且印服务收入5万元，上述收入均为含税金额。则甲企业应缴纳的增值税为()万元。A. 2.73B. 2.27C. 2.44D. 0.62正确答案：D参考解析：应缴纳增值税=(6+5)1.066%=0.62(万元)。单选题10.2023年3月因质量问题张某将2022年1月购置的小汽车退回，汽车在购置当月已纳车辆购置税3万元，张某向税务机关申请退税并提交资料，可退车辆购置税0万元。A.2.4B.0C. 2.7D. 3正确答案：C参考解析：应退税额=3X(I-IXI0%)=2.7(万元)单选题J1

7、1.甲烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月从烟农处收购烟叶，实际支付价款总额50万元，开具收购发票，支付运费取得专用发票，税额为0.36万元，本月领用上月购进账面成本20万元库存烟叶和本月购进烟叶的80%生产卷烟。甲烟厂本月从销项税中抵扣的进项税是()万元。A. 6.24B. 6.44C. 5.46D. 6.46正确答案：D参考解析：可以抵扣进项税=50X1.2X9+50X1.2X80%X1.%+20(1-9%)1.%0.36=6.46(万元)。【点评】从烟农处收购烟叶，用于生产13%税率的卷烟，领用时进项税额可加计扣除1%单选题12.卜列关于烟叶税征收管理的表述，正确的是O.A.纳税义务发

8、生时间为收购烟叶的当天B.缴库期限H纳税义务发生之日起15天内C.纳税期限为“次”D.纳税地点为收购方机构所在地正确答案：A参考解析：加叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，所以选项B、C不正确；选项D,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。单选题13.下列关于车辆购置税的规定，正确的是O。A.自产自用应税车辆无需缴纳车辆购置税B.购买自用应税车辆，计税依据为不含增值税的全部价款C进口自用车辆，计税依据为关税完税价格D.受赠自用应税车辆，计税依据为同类乍辆最低销售价格正确答案：B参考解析：选项A,自产自用应税车辆需要缴纳车辆购置税，应按纳税人生产的同

9、类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有同类价格的，按照组成计税价格确定；选项C，进口F1.用车辆，计税依据为组成计税价格，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1一消费税税率）：选项D,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。单选题14.下列关于增值税先征后退的说法中，正确的是（）。A.外文图书出版适用增值税100%先征后退政策B.少数民族文字出版物印刷业务适用增值税50）先征后退政策C.少年儿童期刊适用增值税50%先征后退政策D.盲文印刷出版物适用增值税100%先征后退政策正确答案：D参考解析:选项A,没有先征后退100%的规定;选项B,出版环节和印刷、制作都可以执行

10、增值税100%先征后退的政策：选项C,出版环节执行增值税IO0%先征后退的政策。单选题15.某森林公园为增值税一般纳税人，2023年3月取得第道门票含税收入62万元，在景区经营摆渡车取得含税收入6万元，景区停车场（2017年自建）收取含税停车费4万元，该公园上述业务应确认销项税额O万元。A. 1.02B. 4.18C. 0.67D. 4.53正确答案：B参考解析:应缴纳的销项税额=621.06X6%+61.06X6%+41.09X9%=4.18（万元）。单选题16.下列行为屈于在我国境内销售无形资产、不动产或服务，应纳增值税的是0。A.境外单位销售位于我国境内的不动产B.境外单位向境内单位提供

11、会议展览地点在境外的会议展览服务C.境内单位销售位于境外的不动产【）.境外单位向境内单位销传完全在境外使用的无形资产正确答案：A参考解析:基境内销售服务、无形资产或不动产，是指：1 .服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。2 .所销售或者租赁的不动产在境内。3 .所销售自然资源使用权的自然资源在境内。4 .财政部和国家税务总局规定的其他情形。以卜服务、无形资产的购买方为中国境内的企业，也不属于中国境内的增值税应税业务：1 .境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全在境外发生的服务，不属于中国境内的销售服务。2 .境外单位或个人向境内单位或个人销售无形

12、资产或租赁有形动产，完全在境外使用的，不属于中国境内的增值税业务。单选题17.某葡萄酒企业为增值税般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价100万元，境外运费10万元、保险费无法确定，本月使用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率14%。该企业本月应缴纳消费税O万元。（不含进口环节消费税）A. 48.85B. 60.00C. 48.82D. 46.07正确答案：C参考解析：应缴纳的消费税=600X10%-（100+10）（1+0.3%）X（1+14%）/（1-10%）10%80%=48.82（万元）单选题18.下列业务属于增

13、值税视同销售的是（）。A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务B.将不动产无偿转让用于公益事业C将货物交付其他单位代销D.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县（市）其他机构用于销售正确答案：C参考解析：增值税视同销售行为：（1）单位或者个体工商户将货物交付他人代销。（2）单位或者个体工商户销售代销货物。3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（5）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或

14、投资者。6）单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（7）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（8）单位或者个体工商户将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单选题19.甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入40万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴

15、5万元；对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入135万元；为职工提供免费餐饮服务，成本45万元。甲公司上述业务销项税额（）万元。A. 13.16B. 10.61C. 12.88D. 10.19正确答案：D参考解析：甲公司上述业务销项税额=（40+5+135）（1+6%）6%=10.19（万元）单选题20.下列油品属于资源税征收范围的是（）。A高凝油B.溶剂油C.燃料油D.石脑油正确答案：A参考解析:加油、高凝油属于资源税的征税范围。单选题J21.增值税一般纳税人的卜.列行为，可以选择简易计积方法计算增值税的是O。A.影视节目制作服务B.文化体育服务C.医疗防疫服务D.客运场站服务正确答案：B参考解析：般纳税人提供电影放映服务、仓储腹务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择简易计税方式计税，征收率为湍。单选题22.甲煤矿2024年3月销售自采与外购原煤混合的原煤，取得