2024年所得税填表说明.docx

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1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明.一一、适用范围本表适用于实行查张征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报0二、填报依据及内容依据6中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政簧.以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则.小企业会计制度.分行业会计制度、事业单位会计制度和民向非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税虢和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明-）表头项目I.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税

2、人年度中间发生合并、分立、破产、停业等状况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等状况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2 .“纳税人识别名”：填极税务机关统一核发的税务登记证号码。3 .”纳税人名称“：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总秋的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得“（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税

3、所得额计算、应纳税额计算和梏列侪料四个部分.1.”利润总撷计算”中的项目，依据国家统1.会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据干脑取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一样的项目，依据其利润表项目进行分析填报.利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，1.般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表相应栏次填报；金融企业纳税人，通过Fff表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用明细表3相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）6事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表

4、和附表二（3）g事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表相应栏次填报.2 .”应纳税所得额计算”和“应纳税颗计算”中的项目，除依据主表连辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3 .“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（=）行次说明1 .第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行依据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。-般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填极；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表

5、一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。2 .第2行“管业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行依据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人,通过附表二（1）成本费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通过沿表二（2）金融企业成本费用明细表计算填报：事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）4事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。3 .笫3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税.城市维护建设税、资源税、土地港值税和教化费附加等相关税费。本行依据“管

6、业税金及附加”科目的数额计算填报。4 .第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、供应劳务的过程中发生的各种费用.本行依据“销售费用”科目的数额计算澳报.5 .第5行管理费用：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行依据“管理费用”科目的数额计算填报。6 .第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行依据“财务费用”科目的数期计算填报。7 .笫7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产打算发生的戒值损失。本行依据“资产减值损失”科目的数裳计算填报。8 .第8行公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采纳公允价值模式计

7、量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损拉的利得或损失。本行依据“公允价值变动损益”科目的数欲计算填报。9 .第9行“投费收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行依据“投资收益”科目的数额计算填报。10 .第K）行“营业利洞”：填报纳税人当期的营业利润。依据上述项目计算填列。11 .第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无干脆关系的各项收入。本行依据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）N收入明细表相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表相关项目计算填报：事业

8、单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。12 .第12行“管业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无干脆关系的各项支出。本行依据“营业外支出”科目的数撷计算填报。1.般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表3相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业成本费用明细表相关项目计算填报：事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。13 .第13行“利涧总额”：填报纳税人当期的利润总额。14 .第M行“纳税调整增加

9、额“：填报纳税人会计处理与税收规定不1.样，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调增金额”列计算填报。15 .第15行纳税调整削减额“：熄报纳税人会计处理与税收规定不一样，进行纳税调整削减的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调减金额”列计算填报。16 .第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、玫府性基金、以及国务院规定的其他不征榄收入。本行通过附表三纳税调整项目明细表第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”计算填报。17 .第17行“免税收入”：填极纳税人计入利润总额但属于税收规定免

10、税的收入或收交，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权就性投资收益；从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益：符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五税收实惠明细表第1行计算填报。18 .第18行“减计收入”：填报纳税人以资源壕合利用企业所得税实惠书目规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五税收实惠明细表第6行计算填报。19 .第19行“减、免税项目所得“：填报纳税人依据税收规定减征、免征企业所得税的所得欲。本行通过附表五税收实惠明细表第14行计算填报。20 .第20行“加计扣

11、除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用，以及安置残疾人员及国家撤励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予依据支出就肯定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五税收实惠明细表第9行计算填报。21 .第21行“抵扣应纳税所得期”：填报创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的.可以依据其投费额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后晌税年度结转抵扣。本行通过附表五税收实惠明细表第39行计算填报。22 .第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人依据税收规定，境外所

12、有可以弥补境内亏损的数额。23.笫23行“纳税调整后所得：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得独。当本表笫23行0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如本表第23行0时，接着计算应纳税所得额。24 .第24行“弥补以前年度亏损“：填报纳税人依据税收规定在税前弥补以前年度亏损的数舐。本行通过附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行第10列填报。但不得相过本表第23行“纳税调整后所用工25 .第25行“应纳税所得额”：金期等于本表第2324行（当本行VO时，则先调整21行的数据，使本行=0：当21行=0时，本行20）。本行不得为负数。本表第23行或者依据上述行次依次计算结果本行为负数，本行金额填零。26

13、 .第26行“税率”：填报税法规定的税率25%。27 .第27行“应纳所得税额”：金领等于本表第25X26行。28 .第28行“减免所得税欲”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家么更要重点扶持的高新技术企业、享受减免税实惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五秋收实惠明细表第33行计算填报。29 .第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境爱护、节能节水、平安生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10可以从企业当年的应纳所得税撇中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。本行通过

14、附表五G税收实惠明细表第40行计算填报。30 .第30行“应纳税额”：金额等于本表第27-28-29行。31 .第31行“境外所得应所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，依据企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32 .第32行“境外所得抵免所得税甑”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应激纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。企业已在境外缴纳的所得税额.小于抵免限额的.“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际徽纳的所得税额熄报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年

15、应抵税额后的余额进行抵补。33 .第33行“实际应纳所得税额”：娘报纳税人当期的实际应纳所得税额。34 .第34行“本年累计实际巳就缴的所得税额“：填报纳税人依据税收规定本纳税年度巳在月（季）度累计预缴的所得税款。35 .第35行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：境报汇总纳税的总机构依据税收规定已在月（李）度在总机构所在地累计预缴的所得税款.附报6中华人民共和国企业所得税汇总纳积分支机构企业所得税安排表讥36 .第36行“汇总热税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构依据税收规定已在月（李）度在总机构所在地累计预缴在财政调整专户的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支

16、机构企业所得税安桂表讥37 .第37行“汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报汇总纳税的分支机构已在月（季度在分支机构所在地累计分摔预缴的所得税款.附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税安排表讥38 .第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预徽比例”：填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业依据税收规定就地预缴税款的比例。39 .第39行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”：填报合并纳税的成员企业巴在月（季）度累计预缎的所得税款。40 .第40行“本年应补（退）的所得税筑“：填报纳税人当期应补（退）的所得柳领。41 .笫41行”以前年度多缴的所得税在本