2024年所得税汇算清缴疑难点百问百答.docx

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1、2024年所得梭汇和清缴雕难点百问百答一、收入类1、问：某房开企业销售合同约定交房日期为2024年10月31日，但因工程进度缘由未能按期交付，房开企业是否应在合同约定的交环日2024年10月31日按介同金额全额开具销传发票及确认收入？答：依据国税发【2021】31号第六条原则确认。如有双方重新约定交房时间的情形的，属于补充合同的范昭,也是依据同个确认收入的原则。常见的企业发生逾期交房，开发商按合同约定的违约货任支付违约金.如原合同约定2024年10月1日交房，结果因验收等缘由延期1个月，改通知客户2024年11月1日来办理交房手续并支付客户1个月的违约金，2024年11月I日就是视同合同约定的

2、交房日期。2、问：三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？答：企业所得税法实施条例其次十二条规定，企业所得法笫六条第（九）项所称其他收入，包括“的豳无法偿付的应付款项”等。目前，校法对的确无法偿付的应付款项确认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，企业如有证据显示该三年以上的应付未付款项确属下无法偿付的应付款项，可以作为收入并入应纳税所得额，谁主见谁举证。3、问：营改增后，纳税人取得依据而财政预20241488号文件所规定的对营改增纳税人的财政扶持资金，是否缴纳企业所得税？答：可暂按不征税收入处理。纳才克人选择按不征税收入的，应按不征税收入的相关规定报送备案资料。4、问：营

3、改增企业超才兑负返还和月倘售额不超过2万元的企业暂免征收增值才兑或营业税的税款在所得税上如何处理？答：在总局尚无规定之前，营改增企业超税负返还和月储传额不超过2万元的企业免征增值税或营业税的税款，在所得税处理上可哲按“不征税收入”处理。纳税人选择按不征税收入处理的，应按不征税收入的相关规定报送备案资料“5、问：部分政策性搬迁企业取得政策性搬迁收入、并计收入缴纳了企业所得税后，依据政府承诺该部分企业所得税由政府担当。现这些企业收到政府&易予的该笔税款金额的资金补助，是否可依据规定的用途冲减所得税费用，不再并计到应税收入？答：不符合不征税收入的规定，应并计到应税收入。6、问：境内公司向境外母公司（

4、不包括已备案认定的境外注册中资控股居民企业）分红，是否须要扣缴企业所得税？答：财政部、国家税务总局关于企业所得税若干实惠政策的通知（财税20241号第四条关于外国投资者从外商投资企业取得利洞的实惠政策中规定，国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2024875号文件第条规定：除g企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认，必需遵循权责发生制原则和实质重F形式原则。企业销售商品同时满意下列条件的，应确认收入的实现：I.商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方：2.企业对己传出的商品既没有保留通常与全部权相联系的接苕管理权,也没有实施有效

5、限制：3.收入的金额能够牢靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够率京地核算。企业销售商品实行预收款方式的，在发出商品时确认收入。增值税哲行条例第十九条规定增值税纳税义务发生的时间：销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。企业发行商业预付卡，在出售时已经收在货款并开具了发票，依据增ffi税的相关规定，纳税义务已经发生应当确认增值梭收入。企业所得税核算时，由于购买者没仃实际领取优物,成本不行精确计量，遵循权费发生制原则和实质重于形式原则无法精确计量和核算，不应确认企业所得税的收入。依据上述规定和企业所得税法相关规定，企业应依据有关规定

6、对预付卡进行管理和收入确认，超过约定有效期（约定短于3年的应按3年计算有效期）的不记名预付卡应自期满日期起幽认为应税收入：全部记名预付卡、没有超过有效期或没有约定有效期的不记名预付卡，般不应确认为应税收入，确有证据表明该宅预付卡屈丁“的确无法偿付的应付款项”的除外.12、问：村（经济合作社）取得的房屋出存收入是否缴纳企业所得税？答：6企业所得税法第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳人.依照本法的规定缴纳企业所得税”：第六条规定“企业以货而形式和非货而形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（六）租金收入”。因此，村（经济合作社）取得房屋

7、出售收入,有企业所得税纳税义务。二、成本费用类13、问：d财政部国家税务总同关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税202429号）里提到“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家仃关规定支付手续费及佣金”，其中合法经营资格要求对个人有何要求？答：财税202429号文件明确具有合法经营资格中介服务个人是“不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等”.法律法规有规定须要个人须要有合法经营资格才能从事上述业务的，则须要取得相应资格；假如法律法规没有相应限制的，则视同有合法经营资格，不应再要求个人举证合法经营资格。14、问：房地产开发企业发生的红线外建立成本能否在企

8、业所得税前扣除？答：依据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除.企业实际发生的不符合经营常规的费用，应由企业进行相应的举证（如开发合同的特殊约定）,不符合税法规定扣除原则的费用不得在企业税前扣除。15、问：企业组织员工外出旅游，旅游费用是否能在企业所得税税前扣除？看法：对企业组织员工外出旅游，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得年兑税前扣除，如：对优秀职工嘉奖性质支配旅游的皴用应作为工资薪金支出。依据4财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关连接问题的处理规定的

9、通知（财会20247号）第三十九条规定，支出是指工会为开展件项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出依据功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教化、文体、宣扬等活动发生的支出。因此属于工会组织活动的旅游支出，应在企业工会经贽中列支；已在工会经费中列支的职工旅游费用，不再按工资薪金支出或职工福利费支出进行区分；企业和企业的工会共同组织活动的旅游支出，可由企业自主选择在职工福利费或工会经费支出。16、问：有企业每年支限职工体检，是作为职工福利费在才兑前扣除，还是作为其他合理支出在税前扣除？答

10、：可以作为企业合理的支出，按福利费相关规定扣除。17、问：在职工福利费中发放节日现金，作为“职工福利费”扣除，还是作为“职工工资扣除”？答：过节费可以计入职工福利费。18、问：职工上下班发生（含发放）的班车费是否要在福利费中列支？答：比照交通补贴计入福利费“19、问：国有企业按财企2024242号文件要求将交通补贴、过节费等费用通过应付职工薪酬科目核算，并纳入工资总额，问在企业所得税汇算清缴时是否要把该部分费用从应付职工薪酬中剔除，并计入职工福利费？答：国税函20243号文件对“合理工资薪金”明确/确认的原则,企业应依据国税函2O243号文件供应把这些费用纳入工资或福利费的相关证据：在税前扣除

11、时，应依据国税函2O243号文件精神集合企业供应的相关证据，明确工资和福利费的边界和转换条件，并依据实际状况进行推断.20、问：防暑药品是否可以作为劳动爱护费列支还是应当作为福利费列支？在税前扣除“，这里的“有关规定”是指按笫建期费用可选择一次性或分期扣除，还是指“最高不得超过当年销告（营业）收入的5%。”？答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务款待仍支出，可按实际发生额的60计入企业筹办费，并按国税函202498号文件对筹建期班用有关规定在税前扣除.国税函12O2498号文件规定，企业对筹建期费用可以在起先经营之日的当年一次性扣除，也可以依据新税法有关长期盼城费用的处理规定处理，但一

12、经选定，不得变更。31、问：企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附送，这种状况卜.，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否干脆作为业务款待费前扣除？答：*企业所得税法B第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。，企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年错售（营业）收入的5%。依据上述规定，企业列支在会议钳中但无法确定费用性质的支出，无法证明与生产经营活动的相关

13、性，税前不能扣除。32、何：劳动爱护用品人均扣除标准？答：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四条“企业发生的合理的劳动爱护支出，准予扣除。”在实际工作中对于发生的劳动爱护支出，没有限制人均扣除标准，但要驾驭以下儿点：1、必需是企业已经实际发生的支出：2、必需是合理的支出：3,必需是劳动爱护支出：一般须要满意以下条件，一是必需是确因工作须要，假如企业所发生所谓支出，并非出于工作的须要，那么其支出就不得予以扣除：二是为职工配备或供应，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或供应：三是限于工作服、手套、平安爱护用品、防暑降温品等.33、问：工会经费行政拨出是否肯定要为专用收款收据才能列支，无法取

14、得专用收款收据是否可以用一般收款收据？答：1、依据8国家税务总局关手工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总同公告2024年第24号）第一条规定：“自2024年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2的部分，死工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。”2、依据国家桎务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2024年30号）规定：“自2024年1月1日起，在托付税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。34、问：国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企

15、业所得税若干问胭的通知（国税发200061号）己经作废。财政部、总后勤部IE新修订印发了6军队票据管理规定,从2024年1月1日起在全军部队执行。问中国人民解放军有偿服务收费专用票据能否作为合法凭证在企业所得税前执除？答：可以。财政部、总后勤部重新修订印发了*军队票据管理规定.从2024年1月I日起在全军部队执行。新修订的规定以国家财政票据管理制度和中国人民解放军财务条例3为依据，针对近年来打击发票违法犯罪活动中发觉的新状况新问题，从创新管理手段、解决存在突出问题入手，重新划分了军队收费票据种类及适用范国，依据中心军委有关加强军队单位对外有偿服务管理的部署要求，单独设立了有偿服务收费专用票据，

16、规范对外有偿服务行为，军队收费票据机具开票，手写无效，由总后勤部依据规定的票据式样、数量和防伪技术要求统一组织印制，财政部监制，套印“中心财政票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”.35、问：企业向小额货款公司借贷的利息支出，收到的是小额货款公司依照商业银行利息单形式开具的凭据，未开具服务业发票，是否可税前扣除？答：小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，在没仃新的税收政策规定之前，收取利息应开具发票。小额货款公司仿照商业银行利息单形式开具的凭据不得作为利息支出方的税前扣除凭证。36、问：专用发票过期未认证无法冲红，进项税额转出，是否可税前扣除？答：可并入相应的项目一并在税前