《初级会计实务》会计分录总结.docx
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1、初级职称初级会计实务会计分录总结1、现金清查a、现金短缺借:待处理财产损益一待处理流动资产损益贷:库存现金借:其他应收款一XX贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益无法查明原因借:管理费用贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益b、现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益借:待处理财产损益一待处理流动资产损益贷:其他应付款无法杳明原因借:待处理财产损益一待处理流动资产损益贷:营业外收入2、交易性金融资产a、取得时:借:交易性金融资产一本钱应收股利(应收利息)投资收益贷:银行存款(其它货币资金一存出投资款)b、持有时一一现金股利和利息(1)收到买价中+包含的股利和利息借:银行存款
2、(其它货而资金一存出投资款)贷:应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借:应收股利(应收利息)贷:投资收益借:银行存款贷:应收帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收帐款d、改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收帐款5,预付帐款a、付款b、给货借:预付帐款贷:银行存款借:材料采购、原材料、库存商品应交税费一应交增值税(进项税额)贷:硕付帐款b、预付V货款借:茯付帐款预付货款贷:银行存款借:银行存款贷:预付帐款6、坏帐准备当期应计提的坏帐准爸=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额一“坏帐准备”科目贷方(或借方)余额结果为正数一补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)负数一冲俏(借记坏
3、帐准备,贷记资产减值损失)a、计提坏帐准备借:资产减值损失一计提的坏帐准备贷:坏帐准备冲减多计提坏帐准符借:坏帐准备贷:资产减值损失一计提的坏帐准符b、应收款项作坏帐转销发生坏帐借:坏帐准备贷:应收帐款c、已确认的坏帐又收回借:应收帐款贷:坏帐准备借:银行存款贷:应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备7、存货发出计价方法管理费用制造费用9、包装物生产领用借:生产本钱贷:周转材料一包装物按其差额借或贷材料本钱差异随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际本钱)贷:周转材料一包装物按按其差额借或贷材料本钱差异随同商品出售单独计价的包装
4、物1 .出售单独计价包装物借:银行存款贷:其它业务收入应交税费一应交增值(销项梭额)2 .结转所售单独计价包装物的木钱借:其它业务本钱贷:周转材料一包装物材料本钱差异10、低值易耗品五五摊销法领用借:周转材料一低值易耗品一在用贷:周转材料一低值易耗品一在库领用时推销其价值的一半借:制造费用贷:周转材料一低值易耗品一搪销报废时摊销其价值的一半借:制造费用贷:周转材料一低值易耗品一摊销同时:借:周转材料一低值易耗品一摊储贷:周转材料一低值易耗品一在用I1.委托加工物资发出材料借:委托加工物资(实际)贷:原材料(方案)或借或贷材料本钱差异借方节约贷方超支支付加工费运费借:委托加工物资应交税费一应交增
5、值税(进项税额)贷:银行存款验收入库借:原材料(方案)/周转材料一低值易耗品贷:委托加工物资(实际)或借或贷材料本钱差异12库存商品生产型企业完工入库借:库存商品贷:生产本钱销售借:主营业务收入贷:库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销存本钱=销售净额一销售净额X毛利率期末存货本钱1.期初存货本钱+本期购货本钱一本期销将本钱售价金额法本期销隹商品的实际本钱=本期商品销隹收入一本期已销隹商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际本钱=期初库存商品的进价本钱+本期购进商品的进价本钱一本期销价商品的实际本钱本期销售商品的本钱(即进价)进价率=进价本期销售商品实际本钱(进价)=进价(期初+本期购入X本期售
6、出售价(期初+本期购入生产)商品的住价售价13、存货清查批准前盘盈借:原材料(等)贷:持处理财产损益一待处理流动资产损益批准后借:待处理财产损益一待处理流动资产损益贷:管理费用盘亏批准前借:待处理财产损益一待处理流动资产损益贷:原材料批准后借:原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借:营业外支出贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益应交税费一应交增值税(进项税额转出)14、长期股权投资本钱法取得借:长期股权投资贷:银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:
7、长期股权投资应收股利宣告现金股利投资前投资后贷:银行存款借:应收股利贷:长期股权投资借:应收股利贷:投资收益权益法取得初始本钱入帐借:长期股权投资一本钱贷:银行存款初始本钱V应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借:长期股权投资一本钱贷:银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借:长期股权投资一损益调整贷:投资收益宣告现金股利借:应收股利贷:长期股权投资一损益调整发生亏损借:投资收益贷:长期股权投资一损益调整所有者权益变动增加借:长期股权投资一其他权益变动贷:资本公积一其他资本公积减少反之15、固定资产取得外购a、不需安装借:固定资产贷:银行存款b、需安装购入时借:在建工程贷:银行
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